INSTITUTO SUPERIOR DE EDUCACION

PUBLICO JORGE BASADRE -

Mollendo
Carrera de Contabilidad
U.D.: Legislacion Tributaria

Introduccin a la Legislacin Tributaria:

SISTEMA TRIBUTARIO
PERUANO
Adecuado por:

Docente: C.P.C. Valerio T. Ticona Apaza ; Mg. Dr.

Introduccin a la Legislacin Tributaria:

SISTEMA TRIBUTARIO
PERUANO

Adecuado por:

Docente: C.P.C. Valerio T. Ticona Apaza ; Mg. Dr.

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 Al trmino de la clase el estudiante:
1. Conocer la naturaleza del sistema tributario
peruano.
2. Caracterizar la naturaleza y clasificacin de
los tributos.
3. Analizar y determinar en qu casos estamos
ante un tributo y si ste ha sido vlidamente
creado.
4. Distinguir los Impuestos, Contribuciones y
Tasas.
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 SISTEMA TRIBUTARIO
TO del Cdigo Tributario: Consta de:
Cdigo 1 Ttulo Preliminar, 15 Normas, 4
Tributario Libros, 194 artculos, 22 Disposiciones
Finales, 5 Disposiciones Transitorias y
3 Tablas de Infracciones y Sanciones.

Tributos Los Tributos siguientes:

1. Para el Gobierno Central
2. Para los Gobiernos Locales
3. Para otros fines
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 TRIBUTOS
ORGANO TRIBUTO

GOBIERNO CENTRAL Impuesto a la Renta;

Impuesto General a las
Ventas;
Impuesto Selectivo al
Consumo;
Derechos Arancelarios;
Tasas
Nuevo RUS

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 TRIBUTOS
ORGANO TRIBUTO

GOBIERNOS LOCALES Los establecidos de

acuerdo a la Ley de
Tributacin Municipal

OTROS FINES Contribuciones de

Seguridad Social
Contribucin al FONAVI
Contribucin al SENATI
Contribucin al SENCICO

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 CONVENIOS DE ESTABILIDAD
TRIBUTARIA
Resolucin por incumplimiento de Convenios de
Estabilidad Tributaria, operar los siguientes
supuestos:
Reiteracin por 3 o ms veces en omisiones a la
presentacin de las declaraciones de tributos de
liquidacin mensual, pagos a cuenta, as como de los
pagos de regulacin de los tributos de periodicidad
anual.
Reiteracin por tres (3) o ms veces en omisiones al
pago de tributos.
Irregularidades en la determinacin de obligacin
tributaria en las declaraciones presentadas.
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 CONVENIOS DE ESTABILIDAD
TRIBUTARIA
Los contribuyentes que hayan suscrito Convenios
de Estabilidad Tributaria, debern informar el
rgimen tributario al cual se encuentran sujetos y
la base imponible de los tributos a los que
estuvieran afectos o exonerados, en la forma,
plazo y condiciones que para tal efecto fije la
SUNAT

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EL TRIBUTO: ACEPCIONES
Aquello que se brinda u
Acepcin ofrece como prueba de
gramatical:
agradecimiento o
admiracin. (Real Academia
Espaola)

Acepcin
jurdica: Vnculo jurdico (ex- lege)

Prestacin pecuniaria

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 EL TRIBUTO: DEFINICIN.
Es el VINCULO JURDICO (RELACION DEBER) que liga a la
PERSONA con el ESTADO y que, de coincidir el
HECHO GENERADOR-IMPONIBLE (HECHO O CIRCUNSTANCIA),
con la HIPOTESIS DE INCIDENCIA TRIBUTARIA establecida
en LA LEY, se va a convertir en una
OBLIGACIN SUSTANCIAL (RELACIN OBLIGACIN) de
carcter econmica (susceptible de generar una deuda), que
debe entregarse al Estado para que ste pueda disponer de los
RECURSOS NECESARIOS que le permitan el
CUMPLIMIENTO DE SUS FINES poltico-sociales, equilibrar la
economa y generar una mejor
REDISTRIBUCIN DE LA RIQUEZA y ,
que puede y debe ser exigido COACTIVAMENTE.

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FUENTE DEL TRIBUTO

Nullum
Tributum
Sine
Lege
praevia

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 GNESIS DEL TRIBUTO
TRIBUTO (CONCEPTO): VINCULO JUS FILOSFICO-ECONMICO:
SOPORTE ECONMICO PARA ATENDER SERVICIOS Y OTROS GASTOS DEL ESTADO:
POSIBILIDAD COACTIVA

TRIBUTO = RELACIN DEBER

DIRECTO
-PERSONAL TRIBUTO NO
IMPUESTO INDIRECTO
LEY HIPTESIS RELACIN VINCULADO:
- REAL
TRIBUTARIA OBLIGACIN
- TASAS TRIBUTOS
- CONTRIBUCIONES VINCULADOS :
ELEMENTOS ESPECIFICOS

MATERIAL : - HECHO GEN-IMPONIBLE

OBLIGACIONES
- MATERIA IMPONIBLE

- ACREEDOR
PERSONAL : - DEUDOR
PAGO

- INMEDIATO
TEMPORAL
TEMPORA : ECONOMICAS
- PERIODICO FORMALES DEUDA EXTINCION
(Sustanciales)
- HACER - DAR
MONTO, BASE IMPONIBLE - NO HACER
CUANTIA : FUNCIONALES:
FUNCIONALES:
ALICUOTA O PORCENTAJE OTROS
-CONSENTIR -RETENER 14/32
- ESPACIAL Y JURISDICCIONAL - PERCIBIR
CUMPLIMIENTO
 ELEMENTOS CONFIGURATIVOS DEL TRIBUTO
(Precisados en la Hiptesis de Incidencia Tributaria)

E. JURDICO: - Ley Ordenanza Municipal Norma IV. CT

E. PERSONAL: - Sujeto Activo

- Sujeto Pasivo Art. 4 y 7 del CT

E. MATERIAL: - Materia Imponible

- Hecho generador imponible Art.2 CT

E. TEMPORAL: - Inmediato
- Peridico Norma X CT

E. ESPACIAL: - Jurisdiccin Norma XI CT

E. MENSURABLE -Cuanta, alcuota o porcentaje

- Base imponible Norma XV CT
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 HIPTESIS DE HECHO GENERADOR
INCIDENCIA IMPONIBLE
Descripcin genrica e Hecho concretamente
hipottica de un hecho. ocurrido en la realidad,
verificable.
Concepto legal (universo Hecho jurgeno (esfera
del derecho) tangible de los hechos)
Designacin terica del Sujeto activo ya
sujeto activo. determinado en la realidad
Criterio genrico de Sujeto pasivo identificado
identificacin del sujeto en la realidad
pasivo.
Criterio de fijacin del Acaecimiento: da y hora
momento de determinados.
configuracin.
SUBSUNCIN 16/32
 CLASIFICACIN DOCTRINARIA
DE LOS TRIBUTOS

TRIBUTOS TRIBUTOS NO
VINCULADOS: VINCULADOS:
Relacin entre hecho NO Relacin entre hecho
imponible y actividad imponible y actividad
estatal estatal

TASAS IMPUESTOS
CONTRIBUCIONES

Geraldo Ataliba en su Obra Hiptesis 17/32

de Incidencia Tributaria
 CLASIFICACIN LEGAL DE
LOS TRIBUTOS

TRIBUTO

Impuestos Tasas Contribuciones

OTROS TIPOS
(ESPECIALES)

Norma II del T.P. del C.T.

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 EL IMPUESTO
Tributo no vinculado cuyo
cumplimiento no origina
una contraprestacin
directa en favor del
contribuyente por parte del
Estado.
Tributo que aportamos
todos en beneficio de todos.
- IMPUESTO A LA RENTA (IR)
- IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV)
- IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS (ITF)

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CT. Norma II inciso a
CARACTERSTICAS DEL IMPUESTO

1. Legalidad.
2. Obligatorio.
3. Da origen a una prestacin dineraria o
en especie.
4. Prestacin independiente de cualquier
actividad estatal (no contraprestacin)
5. Fines fiscales o extrafiscales.

Art. 1 del CT 20/32

 MANIFESTACIONES DE
RIQUEZA
Todo impuesto grava la capacidad contributiva de las personas
La capacidad contributiva consiste en la aptitud econmica para
contribuir al sostenimiento del Estado
se refleja mediante manifestaciones de riqueza:

RENTA GANANCIAS. (Impuesto a la Renta)

PATRIMONIO BIENES/AHORRO (Imp. Predial)

(Imp. Vehicular)

CONSUMO GASTOS (IGV)

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 CLASIFICACIN DE LOS
IMPUESTOS
1. Impuestos Reales (Objetivos) y Personales
(Subjetivos). (Ej. imp. Predial / imp. Renta)
2. Impuestos Directos e Indirectos (Ej. I. Renta / IGV)
3. Impuestos Ordinarios y Extraordinarios
(Ej. I. Renta, IGV / Imp. Extraordinario de solidaridad)
4. Impuestos de realizacin Peridica y de
realizacin Instantnea (Ej. I.R. / IGV)
5. Impuestos Generales y Especiales (Ej. IGV / ISC)

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Norma X del CT Dr. Rubn Sanabria Ortiz.
 LAS CONTRIBUCIONES
Es el tributo cuya obligacin
tiene como hecho
generador beneficios,
individuales o grupales,
derivados de la realizacin
de:
obras pblicas o
actividades estatales.
Obras Pblicas: (de mejoras. Ej. parques, avenidas, etc.
Actividades estatales: SENATI (Servicio Nacional de Adiestramiento Tcnico Industrial)
SENCICO (Servicio Nacional de Capacitacin para la Industria
de la Construccin)
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CT. Norma II inciso b
 FORMAS DE
CONTRIBUCIONES
CONTRIBUCIONES

EL CASO DE:

OTRAS
CONTRIBUCIN DE CONTRIBUCIONES: LAS DENOMINADAS
MEJORAS EXACCIONES
SENATI PARAFISCALES
Ej: Ex Fonavi SENCICO
SUPERVISIN
Y CONTROL APORTACIONES:
ESSALUD
ONP

NORMA II CT (ult. prrafo)

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 LA CONTRIBUCIN DE
MEJORAS
Obligacin Impuesta por Propietarios de
Pecuniaria el Estado Inmuebles

Experimentan
Ventajas

Construccin
Obra Pblica
(uso comn)
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CT. Norma II inciso b
 CARACTERSTICAS DE LA
CONTRIBUCIN DE MEJORAS

1. Legalidad. (tambin por Ordenanza Municipal)

2. Obligacin nace cuando termina toda la
obra.
3. Lmite total: gasto realizado.
4. Lmite individual: incremento de valor del
inmueble beneficiado.
5. Destinado a financiar el costo del
servicio.

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 LA TASA

Tributo cuya obligacin

tiene como hecho generador
la prestacin efectiva por el
Estado de un servicio
pblico individualizado en el
contribuyente.

CT. Norma II inciso c

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CARACTERISTICAS DE LA
TASA

1. Legalidad. (Por Ordenanza Municipal)

2. Rogacin.
3. Actuacin Estatal
(contraprestacin)
4. Beneficio para el
contribuyente.
5. Ayuda al costo del servicio.

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 TASAS

Arbitrios Derechos
- Serenazgo, limpieza pblica - pasaporte, partidas, parqueo

Licencias
Otras
- De funcionamiento, de construccin

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CT. Norma II incisos: 1,2,3
 TASA PRECIO PBLICO

Servicio inherente Servicio inherente

a la soberana estatal al sector privado

Entidad no empresarial Actividad empresarial: empresa pblica

Ex-legis Ex-volountatis

No animus lucrandi Animus lucrandi

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 TRIBUTOS ESPECIALES:
EL PEAJE
Tributo exigido a los usuarios de una obra vial.
Por el beneficio obtenido por su uso.
Finalidad: amortizar los gastos de construccin,
mantenimiento y servicios especiales de dicha obra.
Va de comunicacin de caractersticas especiales.
Vas de comunicacin alternativa.
Caso peruano: - Peaje : EMAPE. (peaje propiamente)
- Peaje : Concesionarios.(peaje-precio)
- Peaje : MTC (peaje propiamente)
OJO: RTF N 05201-5-2004 - Naturaleza del peaje.
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 TRIBUTOS ESPECIALES:
ARANCEL ADUANERO
Grava la importacin (ingreso
de mercancas al interior
procedentes de un pas
extranjero)

Son creados, modificados o

extinguidos por D.S. (Poder
Ejecutivo)

Puede ser derechos ad

valorem o derechos
especficos.
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 EXACCION PARAFISCAL

Prestacin
Organismo Financiacin
Exigida
Especial Autnoma
Coactivamente

Fines

Sociales Econmicos
EJ. APORTACIONES: ESSALUD ONP
COLEGIOS PROFESIONALES
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 CARACTERSTICAS DE LA
EXACCION PARAFISCAL
1. Son creados por una norma legal .

2. Los ingresos recaudados no figuran en el

Presupuesto General.

3. Los ingresos son a favor de organismos

pblicos descentralizados o semipblicos.
4. Requiere estar dirigido a un fin especfico.
5. No son tributos
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 El alumno es competente en:
1. Conocer la naturaleza del sistema tributario peruano.
2. Caracterizar la naturaleza y clasificacin de los
tributos.
3. Analizar y determinar en qu casos estamos ante un
tributo y si ste ha sido vlidamente creado.
4. Distinguir los Impuestos, Contribuciones y Tasas.

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 CUESTIONARIO
1. Qu caracteriza al sistema tributario peruano?
2. Qu es el tributo?
3. Analice la clasificacin tripartita de los tributos.
4. En qu se diferencian los tributos vinculados de los no
vinculados?
5. Analice la clasificacin de los impuestos.
6. Qu manifestaciones de riqueza gravan los impuestos?
7. Qu entiende por tasa?
8. Cul es la diferencia entre tasa y precio pblico?
9. Distinga entre impuestos, contribuciones y tasas.
10. Qu otros tributos conoce?

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 SENTENCIA DEL TC Y RTF
RESOLUCIN DEL TRIBUNAL FISCAL RTF N 05201-5-2004
Naturaleza del peaje.
Que en efecto, el cobro del peaje no es realizado exclusivamente por el
Estado, pues la legislacin (Decreto legislativo N 758) permite que dicha
funcin sea realizado por empresas privadas, esto es, a travs de
concesionarios, quienes no slo recuperarn su inversin en infraestructura por
medio del cobro del peaje sino que esperan tambin obtener la ganancia
proyectada, que es objeto de su negocio.
Que tal como se observa, el cobro del peaje no corresponde a un servicio
inherente al Estado pues no slo es factible de delegarse sino que puede
asumir una finalidad lucrativa, caractersticas ajenas a los tributos.

RESOLUCION DEL TRIBUNAL FISCAL - RTF N 523-4- 1999-JOO

Universidades inafectas a la contribucin de FONAVI
Habindose el Tribunal Fiscal pronunciado en el sentido que los aportes al FONAVI,
no constituyen contribucin, sino que tienen la naturaleza jurdica de un impuesto,
habida cuenta que su pago no genera ninguna contraprestacin del Estado ni
beneficio para el empleador; y estando las universidades inafectas a todo impuesto
directo e indirecto que afecte los bienes, actividades y servicios propios de su
finalidad educativa y cultura, la llamada Contribucin al FONAVI de cargo del
empleador, si se encuentra comprendida dentro de la inmunidad consagrada en el
artculo 19 de la Constitucin Poltica.
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El trabajo hace mejor al hombre,
lo ejercita en muchas virtudes y
lo hace sentir til
Tener nobles ideales no es
suficiente, hay que

; Mg., Dr.
concretarlos

Valerio T. Ticona Apaza

LEGISLACION TRIBUTARIA

GRACIAS
vatetia@gmail.com
vatetia@hotmail.com

C.P.C.
Mollendo, Agosto del 2016