PLANEAMIENTO DE

LA AUDITORA
NIA 4
INTEGRANTES :

Yanet Ordoez
Elsa Pea Juro
Prof. Jos Carlos Zegarra
Auditora Financiera
 INTRODUCCION
El propsito de esta Norma Internacional de Auditora (NIA) es establecer normas y
proporcionar lineamientos sobre la planeacin de una auditora de estados
financieros. Esta NIA tiene como marco de referencia el contexto de las auditoras
recurrentes. En una primera auditora, el auditor puede necesitar extender el
proceso de planeacin ms all de los asuntos que aqu se discuten.

El auditor deber planear el trabajo de auditora de modo que la auditora sea

desempeada en una manera efectiva.

"Planeacin" significa desarrollar una estrategia general y un enfoque detallado

para la naturaleza, oportunidad y alcance esperados de la auditora. El auditor
planea desempear la auditora en manera eficiente y oportuna.
 PLANEACION DEL TRABAJO

La planeacin adecuada del trabajo de auditora ayuda a asegurar que se presta atencin
adecuada a reas importantes de la auditora, que los problemas potenciales son identificados
y que el trabajo es completado en forma expedita. La planeacin tambin ayuda para la
apropiada asignacin de trabajo a los auxiliares y para la coordinacin del trabajo hecho por
otros auditores y expertos .

El grado de planeacin variar de acuerdo con el tamao de la entidad, la complejidad de la

auditora y la experiencia del auditor con la entidad y conocimiento del negocio.
Adquirir conocimiento del negocio es una parte importante de la planeacin del trabajo.
El conocimiento del negocio por el auditor ayuda en la identificacin de eventos, transacciones
y prcticas que puedan tener un efecto importante sobre los estados financieros.

El auditor puede desear discutir elementos del plan global de auditora y ciertos procedimientos
de auditora con el comit de auditora, administracin y personal de la entidad, para mejorar la
efectividad y eficiencia de la auditora y para coordinar los procedimientos de la auditora con el
trabajo de los empleados de la entidad. El plan global de auditora y el programa de auditora,
sin embargo, permanecen como responsabilidad del auditor.
EL PLAN GLOBAL DE AUDITORA

El auditor debera desarrollar y documentar un plan global de auditora describiendo

el alcance y conduccin esperados de la auditora. Mientras que el registro del plan
global de auditora necesitar estar suficientemente detallado para guiar el
desarrollo del programa de auditora, su forma y contenido precisos variarn de
acuerdo al tamao de la entidad, a la complejidad de la auditora y a la metodologa
y tecnologa especficas usadas por el auditor.
Los asuntos que tendr que considerar el auditor al desarrollar el plan global de
auditora incluyen:
Conocimiento del negocio
Factores econmicos generales y condiciones de la industria que afectan al
negocio de la entidad
Caractersticas importantes de la entidad, su negocio, su desempeo financiero
y sus requerimientos para informar incluyendo cambios desde la fecha de la
anterior auditora
El nivel general de competencia de la administracin
Comprensin de los sistemas de contabilidad y de control interno
Las polticas contables adoptadas por la entidad y los cambios en esas polticas
El efecto de pronunciamientos nuevos de contabilidad y auditora
El conocimiento acumulable del auditor sobre los sistemas de contabilidad y de
control interno y el relativo nfasis que se espera se ponga en las pruebas de
procedimientos de control y otros procedimientos sustantivos
Riesgo e importancia relativa
Las evaluaciones esperadas de los riesgos inherentes y de control y la
identificacin de reas de auditora importantes
El establecimiento de niveles de importancia relativa para propsitos de
auditora
La posibilidad de representaciones errneas, incluyendo la experiencia de
periodos pasados, o de fraude.
La identificacin de reas de contabilidad complejas incluyendo las que
implican estimaciones contables.
Naturaleza, tiempos, y alcance de los procedimientos
Posible cambio de nfasis sobre reas especficas de auditora
El efecto de la tecnologa de informacin sobre la auditora
El trabajo de auditora interna y su esperado efecto sobre los procedimientos de
auditora externa.
Coordinacin, direccin, supervisin y revisin
El involucramiento de otros auditores en la auditora de componentes, por
ejemplo, subsidiarias, sucursales y divisiones
El involucramiento de expertos
El nmero de locaciones
Requerimientos de personal
Otros asuntos
La posibilidad de que el supuesto de negocio en marcha pueda ser cuestionado
Condiciones que requieren atencin especial, como la existencia de partes
relacionadas
Los trminos del trabajo y cualesquiera responsabilidades estatutarias.
PROGRAMA DE AUDITORIA
El programa de auditora
El auditor deber desarrollar y documentar un programa de auditora que
exponga la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de
auditora planeados que se requieren para implementar el plan de auditora
global. El programa de auditora sirve como un conjunto de instrucciones a los
auxiliares involucrados en la auditora y como un medio para el control y registro
de la ejecucin apropiada del trabajo. El programa de auditora puede tambin
contener los objetivos de la auditora para cada rea y un presupuesto de
tiempos en el que son presupuestadas las horas para las diversas reas o
procedimientos de auditora.
Al preparar el programa de auditora, el auditor debera considerar las
evaluaciones especficas de los riesgos inherentes y de control y el nivel
requerido de certeza que tendrn que proporcionar los procedimientos
sustantivos. El auditor debera tambin considerar los tiempos para pruebas de
controles y de procedimientos sustantivos, la coordinacin de cualquier ayuda
esperada de la entidad, la disponibilidad de los auxiliares y el involucramiento
de otros auditores o expertos.