PRO CED IM IEN TO D E

CO BRAN ZA CO ACTIVA
Semana 13
 Sirve para asegurar el
objetivo de la
recaudacin.
PRO CED IM IEN TO D E CO BRAN ZA Procedimiento
CO ACTIVA
Administrativo
Requiere de la
existencia de una
deuda exigible.
Carcter ejecutivo, no
se discute la
procedencia de la
deuda.
Solo se discute
procedencia del
procedimiento y los
vicios o defectos del
mismo.
Art.
115
D EU D A EXIG IBLE CO ACTIVAM EN TE
C.T.

Si NO
fueron
impugnad ORDEN DE PAGO

NOTIFICACI
as dentro
del plazo RESOLUCIN DE NOTIFICACI
MULTA
legal. N
RESOLUCIN DE
N
DETERMINACIN

RESOLUCIN DE
PERDIDA
FRACCIONAMIENTO* REC
COSTAS Y GASTOS Inicio del
Procedimiento de
ETAPAS D EL PRO CED IM IEN TO D E
CO BRAN ZA CO ACTIVA

Notificacin Medidas Remate

de la REC Cautelares
Artculo 117 C.T. Embargos Venta pblica y
Lo inicia el En forma de
Ejecutor Coactivo
forzada de
Intervencin en bienes y
mediante la recaudacin, en
notificacin de la informacin o en derechos del
Resolucin de administracin de Deudor
Ejecucin bienes. Tributario.
Coactiva, que En forma de
contiene el Depsito con o sin
mandato de extraccin de
cancelacin de la bienes.
Deuda. En forma de
Inscripcin
En forma de
Retencin
 N otifi
cacin de la Resolucin de Ejecucin
Coactiva por Buzn Electrnico

A efecto de optimizar el Inciso b) del artculo 104 del C.T.

proceso de notificacin, Notificacin por medios electrnicos
se establece que la
Resolucin de Ejecucin
Coactiva puede ser
notificada a travs de
Notificaciones SOL.

Resolucin de
Superintendencia N221-
2015/SUNAT
 RESO LU CIO N D E EJECU CI N CO ACTIVA
La no
Contenido de la REC: observancia
del contenido
- Nombre de deudor tributario. genera la
- Nmero de la Orden de Pago o nulidad de la
Resolucin objeto de la cobranza REC
coactiva.
- Cuanta del tributo o Multa, y
monto total de la Deuda.
- El tributo o multa y perodo a
que corresponde
Art.
LA REC OTORGA UN PLAZO DE 7 DAS HBILES
117 PARA QUE SE CANCELE LA DEUDA, BAJO
C.T APERCIBIMIENTO DE TRABAR LAS MEDIDAS DE
EMBARGO.
 EJECU TO R CO ACTIVO
FACULTADES:
Verificar la exigibilidad de la deuda tributaria.
Ordenar, variar o dejar sin efecto medidas
cautelares.
Ejecutar las garantas.
Disponer la colocacin de carteles, afiches u otros.
Solicitar autorizacin judicial para proceder al
descerraje y similares.
Declarar, de oficio o a pedido de parte, la Nulidad
de la Resolucin de Ejecucin Coactiva, as como
del Remate.
Suspender o concluir el Procedimiento de Cobranza
Coactiva.
Entre otras (Art. 116 C.T)
 M ED ID A S ART.
118
C A U TELA R ES CT
El Ejecutor Coactivo puede ordenar medidas cautelares, antes o
durante el Procedimiento Coactivo, destinadas a asegurar el
pago de la deuda tributaria exigible.
Antes del Procedimiento:
Cuando el comportamiento del deudor haga presumir que la
cobranza ser infructuosa.
De ser el caso sern ejecutadas durante del procedimiento
(una vez vencidos los 7 das hbiles). Salvo bienes
perecederos.
Durante el procedimiento:

 AD O PCIO N D E M ED ID AS CAU TELARES

Buscan asegurar la recuperacin de la deuda, si vencido el plazo

de 7 das hbiles el contribuyente no ha cumplido con cancelarla.

REC 7 DAS
HBILES
NO
PAGO RC

ltimo
prrafo
Art. La notificacin de la RC se realizar de acuerdo al art. 104 del
106
C.T C.T.
Cuando se notifiquen
resoluciones que:
Ordenan trabar medidas
cautelares
 En Forma de EM BARG O S En Forma de Depsito
Intervencin
Es la afectacin de Afectacin de bienes muebles
Ingresos o Informacin a e inmuebles no inscritos,
travs de un Interventor: puede ser :
Intervencin en Con Extraccin
recaudacin, Sin Extraccin
en informacin o Designacin de un Depositario
en administracin de de los bienes
bienes. (Deudor/Administracin/Tercero

En Forma de
En Forma de Retencin
Inscripcin
Es la afectacin de dinero,
bienes, valores, fondos y
Es la afectacin de un bien
derechos de crdito que se
registrable (inmueble,
encuentren en poder de
vehiculo, acciones, marcas,
entidades bancarias o
patentes, etc) mediante la
financieras o en poder de
anotacin del Gravamen en
terceros. Se ejecuta a travs
su partida o asiento.
de la toma de dicho o de la
notificacin.
 S U S P EN S I N Y C O N C LU S I N D EL P R O C ED IM IEN TO
Ninguna autoridad ni rganoC O A C TIVpuede
alguno O suspender o concluir
el procedimiento de cobranza coactiva en trmite.
AR
T CONCLUSIN:
119 1. Se present oportunamente reclamacin
contra la Resolucin objeto de cobranza.
CT
SUSPENSIN: 2. La deuda est extinguida.
a. Cuando en un Proceso
3. Se declara la prescripcin de la deuda.
constitucional de Amparo
(antes: accin de amparo) se 4. La accin se sigue contra persona distinta a la
hubiera dictado una medida obligada.
cautelar que se ordene 5. Se concede aplazamiento y/o fraccionamiento.
suspender la cobranza
conforme al Cdigo Procesal 6. La Resolucin fue sustituida, revocada o
Constitucional. declarada nula.
b. Cuando lo disponga una norma 7. Se declara la quiebra de la persona obligada.
legal.
8. Cuando el deudor tributario hubiera
c. Excepcionalmente, cuando la
presentado una reclamacin o apelacin
cobranza podra ser
 P R O C ED IM IEN TO
C O A C TIV O
7 das Dicta la
hbiles medida
No paga
cautelar
la deuda
Medida tributaria Ejecut
cautelar a la
previa Emit Media
REC
e cautel
Deuda Ejecuci
Exigible ar
n
previa
forzada
Paga la
deuda
7 das tributaria
hbiles Termina
procedimie
nto coactivo
 IN TERVEN CI N EXCLU YEN TE D E PRO PIED AD
Se interpone por el tercero que(sea
Terpropietario
cera) de bienes
embargados.
ART.
Se interpone ante el Ejecutor Coactivo. 120
Se interpone en cualquier momento, antes del Remate. CT
Es admitida si se prueba el derecho de propiedad mediante
documento privado de fecha cierta o pblico.
El tercero Tercerista
presentar Presenta:
EJECUTOR Notifica

COACTIVO
antes del
remate
Doc. Absuelve o
Resuelve
Deudor/ej no Absuelve
privado de Suspende ecutado la Tercera
fecha la Tercera
Remate 30 das
cierta, doc. 5 das Apela
pblico u 05 das
otro
documento Tribunal
Fiscal
El apelante podr solicitar el uso de la palabra dentro de los 5 das
interpuesto la apelacin.
La Resolucin del TF agota la va administrativa, pudiendo las partes Resuelve
impugnarla ante el Poder Judicial. (20 das)
Durante la Tramitacin excluyente de propiedad o recurso de apelacin la
Administracin suspende la ejecucin de los embargos respecto de los bienes
13/51
en discusin.
 APELACI N D EL PRO CED IM IEN TO
CO ACTIVO AN TE EL PO D ER JU D ICIAL
Art.
122
C.T

20 das hbiles
Fin de Procedimiento Sala Civil de la
Coactivo Corte Superior.
apelacin

La Sala slo revisa la forma en que se llev el

procedimiento coactivo. No se pronuncia sobre el
fondo o de la procedencia de la cobranza.
PRO CED IM IEN TO S N O
CO N TEN CIO SO S
SEMANA 12
PRO CED IM IEN TO N O CO N TEN CIO SO
TRIBU TARIO

Conjunto de actos y diligencias

tramitados por los administrados en las
Administraciones Tributarias que tienen
por objeto la emisin de un acto
administrativo de parte de los rganos
con competencia resolutoria, sin que
exista previamente una
controversia.
 PRO CED IM IEN TO N O CO N TEN CIO SO
TRIBU TARIO
CARACTERSTICAS
No hay Discusin sobre un acto administrativo, se origina
mediante una peticin.
La Administracin Tributaria est obligada a dar respuesta a lo
solicitado en un plazo determinado. De no producirse la respuesta
en el pazo, puede aplicarse el silencio administrativo positivo o
negativo, conforme lo regulen las disposiciones pertinentes.
No existe conflicto de intereses entre la Administracin y el
Deudor Tributario. Sin embargo la respuesta fuere negativa a lo
solicitado, dicho acto puede ser objeto de discusin va el
procedimiento contencioso tributario.
PRO CED IM IEN TO N O CO N TEN CIO SO
TRIBU TARIO

TIPOS DE
PROCEDIMIENTOS
NO
CONTENCIOSOS

VINCULADO CON NO VINCULADO

LA CON LA
DETERMINACION DETERMINACION
DE LA DE LA
OBLIGACION OBLIGACION
TRIBUTARIA TRIBUTARIA
 PRO CED IM IEN TO N O CO N TEN CIO SO TRIBU TARIO
Solicitudes de
Devolucin

DETERMINACIN DE
Solicitudes de
VINCULADO A LA
Prescripcin

TRIBUTARIA
LA DEUDA
Solicitudes de
Compensacin
Inscripcin en los Registros de
Entidades Exoneradas y
Entidades Inafectas del
Impuesto a la Renta

Solicitud de Baja de
Tributos

Otros
 PRO CED IM IEN TO N O CO N TEN CIO SO :
Resolucin Art.
162
del
SOLICITUD NO CONTENCIOSA - Plazo para notificar y resolver:
C.T.
Vinculada a la
determinacin
No mayor de 45 das hbiles.
de la
ANTE LA AT

obligacin
- Si no resuelve en 45 das
tributaria
hbiles:
DENEGATORIA FICTA
- Se tramitan conforme a la Ley
No vinculada de Procedimiento Administrativo
a la General.
determinacin Sin perjuicio de lo expuesto,
de la resultan aplicables las normas
obligacin del C.T. o de otras normas
tributaria tributarias en aquellos aspectos
 PRO CED IM IEN TO N O CO N TEN CIO SO :
Im pugnacin
Art.
SOLICITUD NO CONTENCIOSA
- Son apelables ante el Tribunal 163
Fiscal.
del
Vinculada a la C.T.
determinacin - Las que resuelven solicitudes
ANTE LA AT

de la de devolucin son reclamables.

obligacin
tributaria - Denegatoria Ficta: Si no se
resuelve en el plazo de 45 das
No vinculada hbiles cabe interponer el
a la recurso de reclamacin dando
- Son impugnables de acuerdo a
determinacin por denegada su solicitud.
la Ley de Procedimiento
de la Administrativo General. Ley
obligacin N 27444.