NICSP 1

Presentacin de Estados Financieros

Carlos Tamarit de Castro

Santo Domingo. 4 de noviembre
 31
NICSP
IPSAS

Consejo de Normas Internacionales de

Contabilidad para el Sector Pblico
IPSASB
Objetivo
Lenguaje
Comn

Mejorar
Prcticas
Rendicin de
Uniformes
Cuentas

Informacin
Comparabilidad
Confiable
 PROCESO DE
ARMONIZACIN

NICSP
NIC 1
1
NICSP 1. Presentacin de
estados financieros

En vigor a partir de 1 de enero de 2008,

reemplazando la de 1 de enero de 2000.

No perder de vista:
NICSP 2: Estado de Flujo de Efectivos
NICSP 6: Estados Financieros Consolidados
NICSP 18: Informaicn Financiera por Segmentos
NICSP 24: Presentacin de Informacin del
Presupuesto en los Estados Financieros
NICSP 28: Presentacin Instrumentos Financieros
NICSP 1

CONTENIDO

Guas para
Consideraciones Requisitos
determinar su
Generales mnimos
estructura
Presentacion Razonable
Imagen Fiel a efectos de transacciones asi como de
otros sucesos y condiciones.

Presentarn razonablemente la situacin, el

rendimiento financiero y los flujos de efectivo.

Se podr suministrar informacin adicional si es

necesario para comprender la situacin de la entidad.

Las polticas contables inadecuadas no quedan

rectificadas por el simple hecho de revelar informacin
acerca de las mismas, ni por incluir notas al respecto
 Suministrar informacin
til acerca de la
Constituir un medio
situacin financiera,
para la rendicin de
resultados y fujos de
cuentas.
efectivos de una
entidad
Financieros
Finalidad de los Estados
OBJETIVO de la NICSP 1
Establecer la forma de presentacin
de los estados financieros con propsito
de informacin general para poder
asegurar su comparabilidad con
ejercicios anteriores y con los de otras
entidades.
Qu es informacin
General?
Aquella que pretende cubrir las necesidades
de usuarios que NO estn en condiciones
de exigir informes a la medida

Se aplicar tambin a los estados

consolidados, de acuerdo con la NICSP 6
Alcance
Se aplicar a todos los Estados Financieros,
con propsito de informacin general,
que se preparen sobre la base de
acumulacin (devengo o accrual basis)
conforme a las NICSP(Se registra cuando
ocurren, no cuando se cobra o paga).

Se aplica a todas las Entidades del Sector

Pblico, excepto Empresas Pblicas
(NIFF)
y qu es una E. Pblica?
No aplicacinde una NICSP
Si lleva a una interpretacin errnea, salvo
que este prohibido expresamente
Responsable
Depende de cada pas. Normalmente el jefe
de la entidad y el jefe de la Oficina general
Normalmente, para los consolidados, es

responsabilidad de jefe del organismo

financiero y el Ministro de finanzas
Qu es ACTIVO
Recurso CONTROLADO por una entidad y de
los cuales se espera que fluir beneficios
econmicos o un potencial de servicio.
Qu es PASIVO
Obligaciones presentes y cuya liquidacin
representa una salida de recursos o un
potencial de servicio.
Qu es INGRESO
Entrada bruta de Beneficios econmicos o
potencial de servicio siempre que no sea
una contribucin de los propietarios.
Beneficios Econ. O
potencialidad de servicio
potencialidad de servicio : Activos que no
generan entradas de efectivo pero que son
utilizados para la distribucin de bienes o
servicios.
Beneficios econmicos futuros: Son

utilizados para generar entrada de efectivo.

Materialidad o Imp.
relativa
Tendrn importancia las omisiones o
inexactitudes si pueden influir en las
decisiones econmicas de los usuarios.
Depende de la magnitud y/o de la
naturaleza de la omisin.
Entidad Econmica
Grupo de Entidades que comprende una
entidad controladora y una o ms
controladas
Informacin a Suministrar
1. Fuentes de financiacin, asignacin y uso
de los mismos
2. Forma de financiacin y cobertura de
efectivo
3. Permita evaluar la capacidad para financiar
actividades y cumplir obligaciones
4. Situacin financiera
5. Permita evaluar rendimiento, costos,
eficiencia y logros
6. Tambin papel predictivo para el futuro
Negocio en Marcha
Los EE.FF. se preparan bajo esa premisa.
Pero puede hacerse de otra manera si se
espera liquidacin o no hay otra alternativa.
Informacin
Elementos a informar
Activos
1.
2. Pasivos
3. Activos netos / Patrimonio neto

4. Ingresos ordinarios
5. Gastos

6. Otros cambios en patrimonio neto

7. Flujos de efectivo
EE.FF.
Otras denominaciones
Estado de Situacin Financiera = Balance=
Estado de Activos y Pasivos
Estado de Rendimiento Financiero = Estado

de Ingresos= Estado de Resultados =

Estado de Operaciones = Estado de
Prdidas y Ganacias
Notas = Anexos
Comparacin del Presupuesto e
Importes reales
Puede existir si la entidad pone a disposicin
publica su presupuesto aprobado
Puede ser un estado financiero adicional
separado o una columna del prespueusto en
los estados financieros
El uso de una estructura en forma de lista con
coumnas separadas para las presupuestadas y las
ejecutadas, e incluso una columna con variaciones
Revelacin de que no se han superado los importes
presupuestarios. Si se ha superado, ha de informarse
por medio de notas a las partidas de los estados
financieros
No aplicacin de una
NICSP
Podr no aplicarse si llevase a una interpretacin
errnea y entrase en conflicto con la presentacin
razonable, y si la legislacin lo permite.
Lo declarar, asi como que asi los EE.FF. Presentan
razonablemente la situacin fianciera, rendimiento
y flujos de efectivo; que ha cumplido con el resto
de NICSO excepto esa, cual ha incumplido y la
razn, y cual es el impacto financiero por falta de
aplicacin.
Si lo hizo en el pasado, tiene que seguir
informndolo.
Si la legislacin no lo permite: informacin.
Coherencia de la
Presentacin
La presentacin y clasificacin ha de
mantenerse de un perodo a otro ,salvo:
Cambio en la naturaleza de las operaciones o
revisin de sus estados financieros
Cambio en NICSP
En todo caso, solo se cambia si se
suministra informacin fiable y mas
relevante, y fuese continua. Se reclasificar
la informacin comparativa
Importancia Relativa y
Agrupacin de Datos
Cada clase de partidas similares:
Presentacin por separado. Si son funcin o
naturaleza distinta: Separadamente, salvo
que no sean materiales
ESTRUCTURA Y
CONTENIDO
Algunas informaciones irn en los Estados y
otras en las Notas
Identificacin clara, del estado y de sus

componentes. Al menos anuales

Cambios de fecha deber justificarse con la

razn y el hecho de que no son totalmente

comparables.
6 meses mximo para emitirlos
 Estado de Rendimiento Financiero
Elimina las lineas de resultado de las operaciones,
resultado de actividades ordinarias y de partidas
extraordinarias.
Presentacion separada entre rdo. Atribuible a
entidad controladora y a intereses mioritarios.
Clasificacin de Activos y
Pasivos
Corriente Vs No corriente
Orden de liquidez si proporciona mayor grado
de relevancia y fiabilidad
Corriente: Pasivo para negociar, o que venzan
dentro de los 12 meses.
No Corriente: Pasivo con facultad de
refinanciar durante los doce meses siguientes.
Corriente: Pasivo a largo con incumplimiento
de una condicin del contrato.
No corriente: Periodo de gracia concedido
 Separar activos y pasivos en corrientes y no
corrientes, salvo que hacerlo por liquidez
sea mas relevante y fiable. EJ. Bancos
Estado de Situacin Financiera:
Activo

Se incluirn subclasificaciones ms detalladas, as

como informacin detallada en las notas
Activo es corriente si
Tangibles o no, cumple UNA de las siguientes
condiciones:

A. Realizar, vender o consumir dentro del

ciclo normal de la entidad (transformar
entradas en salidas. PMMaduracion. En su
defecto 12 meses)
B. Se mantiene para negociacin
C. 12 meses se espera realizar
D. Es efectivo o equivalente
Estado de Situacin Financiera:
Pasivo

Se incluirn subclasificaciones ms detalladas, as como

informacin detallada en las notas
Pasivo es corriente si
Tangibles o no, cumple UNA de las siguientes
condiciones:

A. Liquidar en ciclo normal

B. Para negociacin
C. 12 meses
D. No se puede aplazar la cancelacin ms all de
12 meses

OJO a los hechos posteriores al cierre se tendrn

en cuenta para pasar de corriente a no corriente
Estado de Situacin Financiera:
Patrimonio Neto

Se incluirn subclasificaciones ms detalladas, as como

informacin detallada en las notas
Estado de Rendimiento
Financiero: Por naturaleza
Estado de Rendimiento
Financiero. Por Funcin
Estado de Cambios en los
activos netos / Patrimonio neto

Distribuidos
entre
propietarios
( ya sea por
contribucione
s, reservas,
revaluacin o
acumulados)
e Intereses
minoritarios
Estado de fujos de efectivo:
NICSP 2
Notas
Informacin sobre las bases y polticas
contables
Informacin obligatoria no incluida en los

Estados anteriores
Informacin adicional relevante
Presentacin sistemtica
Notas
Declaracin
Si se cumple con todas las NICSP, se
aadira una nota explcita y sin reservas de
dicho cumplimiento.
Notas
Informacin adicional a los Estados.
Proprcionarn descripciones narrativas o

desagregaciones de partidas.
Revelara los juicios profesionales diferentes

de los que implican estimaciones

Revelara los supuestos clave acerca del

futuro
Caractersticas cualitativas
informacin financiera
A. Comprensibilidad
B. Relevancia
C. Fiabilidad
D. Comparabilidad

En todo caso, equilibrio entre las 4 y entre el

beneficio y el costo de la informacin, y
especialmente entre relevancia y
fiabilidad.