MARCO CONCEPTUAL

Y NORMATIVO

DEL SISTEMA NACIONAL

DE CONTROL

Abog. CPCC. Julin Contreras Llallico

Lima - 2012
 Constitucin
Poltica del Per
 CONSTITUCIN POLTICA

Artculo 82.- La Contralora General de la Repblica es

una entidad descentralizada de Derecho
Pblico que goza de autonoma conforme
a su ley orgnica. Es el rgano superior
del Sistema Nacional de Control.

Supervisa la legalidad de la ejecucin del

Presupuesto del Estado, de las
operaciones de la deuda pblica y de los
actos de las instituciones sujetas a
control.
 CONSTITUCIN
POLTICA
Artculo 81.- Presentar anualmente el
informe de auditora practicado a
la Cuenta General de la
Repblica.

Artculo 199.-
Fiscalizar la ejecucin del
presupuesto de las Regiones y
Municipalidades.
 CONSTITUCIN
POLTICA
Artculo 107.- Facultad de iniciativa legislativa
en materia de control.

Artculo 139.-
num. 14 El principio de no ser privado del
derecho de defensa en ningn
estado del proceso.
 GESTIN
GESTIN PBLICA
Es el conjunto de acciones mediante
las cuales las entidades tienden al
logro de sus fines, objetivos y metas,
los que estn enmarcados por las
polticas gubernamentales
establecidas por el Poder Ejecutivo.
GESTIN INSTITUCIONAL
Es la gestin pblica de cada
entidad, traducida en los procesos
que desarrollan para alcanzar sus
fines, objetivos y metas, con
eficiencia, eficacia, economa y
transparencia.
6
Ley Orgnica del Sistema Nacional
de Control y de la CGR

LEY N 27785
 La Ley Orgnica del
Sistema Nacional de
Control y de la
Contralora General de la
Ley N 27785 Repblica, promulgada el
22.JUL.2002, consta de un
total de 44 artculos, 3
D.T. y 9 D.F., que se
resume a continuacin:.
. Titulo I - Disposiciones Generales (11 Arts.)

. Titulo II - Sistema Nacional de Control (10 Arts.)

. Titulo III - Contralora General de la Repblica (23Arts.)

. Disposiciones Transitorias (3)

. Disposiciones Finales (9)

 Objeto de la Ley
Control Gubernamental
Prevenir y verificar la correcta, eficiente y
transparente.

Utilizacin y gestin El desarrollo honesto y probo de

de las autoridades, funcionarios y
recursos y bienes del servidores pblicos.
Estado.

Cumplimiento de metas y resultados.

Art. 2 Ley N 27785

9
 CONTROL
GUBERNAMENTAL
Supervisin, vigilancia y verificacin de los actos
y resultados de la gestin pblica.

En atencin al grado de eficiencia, eficacia,

transparencia y economa en el uso y destino de los
recursos y bienes del Estado.

Art. 6 Ley N 27785

10
 CONTROL GUBERNAMENTAL

Cumplimiento de las normas legales y de los

lineamientos de poltica y planes de accin.

Evala los Sistemas de Administracin,

Gerencia y Control, con fines de su
mejoramiento a travs de la adopcin de
acciones preventivas y correctivas.

Art. 6 Ley N 27785

11
 EFICIENCIA

Relacin existente entre bienes y

servicios producidos y los recursos
utilizados o consumidos para este fin.

12
 EFECTIVIDAD

Grado en el cual una entidad, programa o

proyecto gubernamental logran sus objetivos y
metas u otros beneficios que pretendan
alcanzarse, previstos en la legislacin o fijados por
otra autoridad

13
 ECONOMA

Trminos y condiciones, para

adquirir recursos financieros,
humanos, fsicos, tecnolgicos,
obteniendo:

Calidad y cantidad requerida,

En el momento previsto,

En el lugar indicado

Al menor costo posible.

14
 CONTROL INTERNO

Comprende las acciones de cautela previa,

simultanea y de verificacin posterior que
realiza la entidad, con la finalidad que la gestin
de sus recursos, bienes y operaciones se efecten
correcta y eficientemente.

El Control Interno es:

previo,

simultneo y

posterior.
 Responsables del Control Interno en la entidad.

El control interno es efectuado por diversos

niveles, cada uno con responsabilidades
importantes. Todos los directivos, auditores
internos y otros funcionarios contribuyen a
su efectividad, eficacia y economa.

El Titular de la entidad, es responsable de fomentar

y supervisar el funcionamiento y confiabilidad del
control interno para la evaluacin de la gestin y el
efectivo ejercicio de la rendicin de cuentas,
propendiendo a que ste contribuya con el logro de
la misin y objetivos de la entidad a su cargo (4to.
Prrafo del Art. 7 de la Ley N 27785).

Asimismo, est obligado a definir las polticas institucionales en los planes y/o programas anuales que
se formulen, los que sern objeto de las verificaciones a que se refiere la Ley N 27785. (5to. Prrafo del
Art. 7 de la referida Ley)
 CONTROL EXTERNO

Polticas, normas, mtodos y procedimientos tcnicos

que compete aplicar a la Contralora General u otro
rgano del Sistema.

la gestin,
Supervisar
Vigilar la captacin y
Verificar el uso de recursos del Estado

Es selectiva y posterior Puede ser preventivo o simultneo.

 SISTEMA NACIONAL DE CONTROL

Es
Es el
el conjunto de

rganos
rganos de
de
Control
Control

Normas
Normas

Mtodos
Mtodos
Procedimientos
Procedimientos

estructurados e integrados funcionalmente, destinados a conducir y

desarrollar el ejercicio del control gubernamental en forma
descentralizada.

Art. 12 Ley N 27785

 rganos del Sistema Nacional de
Control
El Sistema Nacional de Control, esta conformado
por :
LA CONTRALORA GENERAL,
Es el ente tcnico rector del Sistema Nacional
de Control dotado de autonoma
administrativa, funcional, econmica y
financiera, que tiene por misin dirigir y
supervisar con eficiencia y eficacia el
control gubernamental, orientando su
accionar al fortalecimiento y transparencia
AUTONOMA de la gestin de las entidades.

Administrativa: Normativa que regula su funcin.

Estructura orgnica.
Funcional: Facultad para ejercer funciones.
Elaborar programas, informes y puntos a ser auditados.
Econmica: Seguridad de contar con asignacin
presupuestal.
Financiera: Facultad de solicitar recursos financieros.

Art.13 Ley N 27785 19

 VISIN

Ser reconocida como una institucin de

excelencia, que crea valor y contribuye a
mejorar la calidad de vida de los
ciudadanos
 MISIN

Promover el desarrollo de una gestin

eficaz y moderna de los recursos
pblicos en beneficio de todos los
peruanos
 VALORES

Honestidad, siempre con la verdad.

Justicia, obrar con la razn y la ley.

Prudencia, actuar oportunamente con

conocimiento y responsabilidad.
 RGANOS DEL
SISTEMA NACIONAL DE
CONTROL
Todas las unidades orgnicas
responsables de la funcin del control
gubernamental, de las entidades que se
mencionan en el Art. 3 de su Ley Orgnica,
sean de carcter sectorial, regional,
institucional o se regulen por cualquier otro
ordenamiento organizacional

Las Sociedades de Auditora Externa

Independientes, cuando son designadas por
la CGR y contratadas durante un perodo
determinado, para realizar servicios de
auditora en las entidades: econmica,
financiera, de sistemas informticos, de
medio ambiente y otros.
23
 Esquema de las Fases de la Auditora
Gubernamental
Origen de la Auditora:
Plan Anual - Denuncia Solicitud
Plan de Auditoria
del Titular, Congreso - Ley
Planeamiento de la Auditora Programa de
Auditoria

Comunicacin de
Hallazgos
Ejecucin del Programa de
Auditora Borrador de
Trabajo de Campo
Informe

Emisin del Informe

Informe
24
 Resumen de los Resultados de la Auditora
Gubernamental
Condiciones reportables Memorando
Memorando
detectadas referidas al de
deControl
Control
diseo u operacin Interno
Interno
del control interno (NAGU
(NAGU3.10)
3.10)

Condiciones susceptibles Informe

Informe
de mejorar la gestin, de
de
sistemas y controles, y la Auditora
Auditora
Segn la Identificacin de la (NAGU
(NAGU
naturaleza Responsabilidad 4.40)
4.40)
AF Informe
Informe
del hallazgo Administrativa
SI Corto
Corto
de auditora
(Auditora
(Auditora
Financiera
Financiera
La identificacin de los Informe
Informe
Indicios razonables de Especial
Especial
Comisin de Delitos y de (NAGU
(NAGU
la Responsabilidad Civil 4.50)
4.50)

25
 ACCIN DE CONTROL
Es la herramienta esencial del SNC
Comprende la aplicacin de normas,
procedimientos y principios que regulan el control
gubernamental
Efecta la verificacin y evaluacin objetiva y
sistemtica de los actos y resultados producidos
por la entidad en la gestin y ejecucin de los
recursos, bienes y operaciones institucionales.
Se realizan de acuerdo a un Plan.
Como consecuencia se emiten Informes de
auditoria, incluyendo el sealamiento de las
responsabilidades que se hubiera identificado.
Art. 10 Ley N 27785
 Tipos de Acciones de Control

I. AUDITORA FINANCIERA

II. EXMENES ESPECIALES

ACCIONES
ACCIONESDE
DE
CONTROL III. AUDITORA DE GESTIN
CONTROL

IV. AUDITORA AMBIENTAL

V. AUDIT. DEL PATRIM.CULT

 Atribuciones del Sistema

Formular
recomendaciones

Efectuar Impulsar
supervisin, vigilancia modernizacin
y verificacin de la gestin y mejoramiento de
y utilizacin de bienes gestin pblica
del Estado

Propugnar capacitacin
de funcionarios

28
 Atribuciones del Sistema

Exigir a funcionarios
Emitir informes con y servidores pblicos
sustento tcnico y legal. responsabilidad por sus
actos.

Brindar apoyo
tcnico al
Procurador Pblico

29
 ATRIBUCIONES DE LA CONTRALORA GENERAL

c) Supervisar
a) Acceso a registros, b) Ordenar acciones
cumplimiento de
documentos e informacin de control
recomendaciones.

d) Disponer inicio
e) Normar y velar por
de acciones legales.
implantacin de OAIs

f) Presentar informe de g) Absolver consultas y

la Cuenta General. emitir pronunciamientos.
30
Art.22 Ley N 27785
 ATRIBUCIONES DE LA CONTRALORA GENERAL

i) Efectuar
acciones de
j) Emitir opinin previa
h) Aprobar Plan Nacional control ambiental
sobre adquisiciones
de Control y patrimonio
secretas.
cultural.

l) Informar previamente sobre

k) Autorizacin previa
operaciones, fianzas,
de presupuestos avales y otras garantas
adicionales de obra. que otorgue el Estado.0

ll) Designar a las m) Requerir apoyo y/o

Sociedades de Auditoria. destaque de funcionarios.
31
 ATRIBUCIONES DE LA CONTRALORA GENERAL

n) Recibir y atender o) Participar en

) Promover
denuncias y sugerencias. procesos judiciales.
participacin
ciudadana,

q) Verificar cumplimiento de
p) Recibir y fiscalizar
prohibiciones e
declaraciones juradas de incompatibilidades
ingresos y de de funcionarios pblicos.
bienes y rentas.

s) Dictar disposiciones
r) Citar y tomar
para articular control
declaraciones a
con planes y
personas
programas nacionales.
32
 ATRIBUCIONES DE LA CONTRALORA GENERAL
u) Establecer proced.
para rendicin de v) Asumir defensa
ctas. por fondos, del personal de la
bienes y gestin. institucin incurso
) Emitir disposiciones para en acciones legales
implementar acciones
contra la corrupcin

w) Establecer procedimiento
de control de donaciones
x) Control del del exterior.
desempeo de
ejecucin presupuestal

y) Regular proced. requisitos

z) Celebrar convenios de plazos del ejercicio de
cooperacin control previo, previsto
institucional. en la Ley.
33
 PRINCIPIOS DEL CONTROL
GUBERNAMENTAL
UNIVERSALIDA CARCTER INTEGRAL
D
Potestad de controlar todas las
Evaluar de manera cabal
actividades de la entidad y
y completa procesos y operaciones
a todos los funcionarios.

AUTONOMIA FUNCIONAL CARCTER PERMANENTE

Organizarse y ejercer funciones Define la naturaleza continua

con independencia tcnica. y perdurable del control.

34
 PRINCIPIOS DEL CONTROL
GUBERNAMENTAL
CARCTER TCNICO
Y ESPECIALIZADO LEGALIDAD
Sujecin a normativa
Opera bajo exigencias de calidad, constitucional, legal y reglamentaria
consistencia y razonabilidad en aplicable a su actuacin.
funcin a entidad.
.

DEBIDO PROCESO DEL EFICIENCIA, EFICACIA Y ECONOMIA

CONTROL
A travs de ellos el proceso de
Observancia de derechos de
control logra objetivos con
entidades y personas, reglas y
calidad y optima utilizacin
requisitos establecidos.
de recursos
35
 PRINCIPIOS DEL CONTROL
GUBERNAMENTAL

OPORTUNIDAD OBJETIVIDAD
Acciones de control con imparcial
Acciones de control en el
evaluacin de fundamentos de
momento y circunstancias
hecho y de derecho,
debidas y pertinentes.
sin subjetividades

MATERIALIDAD CARCTER SELECTIVO

Actuar sobre operaciones de mayor Se ejercen en entidades,
significancia econmica o rganos o actividades crticas
relevancia en la entidad. o con mayor riesgo.

36
 PRINCIPIOS DEL CONTROL
GUBERNAMENTAL
PRESUNCION DE ACCESO A LA
LICITUD INFORMACIN
Salvo prueba en contrario
Potestad de requerir, conocer y examinar
funcionarios han
toda la informacin y documentacin
actuado con arreglo a la ley
aunque sea secreta.
y normas administrativas.

.
RESERVA CONTINUIDA
D
De actividades o funcionamiento
Durante ejecucin de control no se
debe revelar informacin que pueda de la entidad al efectuar
causar dao a entidad o personas accin de control.

37
PRINCIPIOS DEL CONTROL
GUBERNAMENTAL

PUBLICIDAD PARTICIPACION CIUDADANA

Difusin oportuna de
Contribucin de la ciudadana
resultados de acciones
en el control gubernamental
de control

.
FLEXIBILIDAD
Otorgar prioridad al logro de
metas, respecto a formalismos
que no resulten relevantes

38