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LA MEDICIN DE LA
EVASIN TRIBUTARIA
Michel Jorratt
INTRODUCCION
Importancia de disponer de informacin respecto
a la cuanta de la evasin tributaria
Permite a la administracin tributaria (AT) orientar
mejor su fiscalizacin
Permite medir los resultados de los planes de
fiscalizacin y realizar modificaciones cuando sea
necesario.
La evasin tributaria puede ser usada, con ciertas
limitaciones, como una medida de la eficacia de la AT.
INTRODUCCION
OBJETIVO:
Ofrecer una sntesis de las metodologas
desarrolladas en los ltimos aos para medir
la evasin, poniendo nfasis
particularmente en los trabajos que han sido
realizados en Chile en diferentes impuestos
y bajo distintas metodologas de medicin.
INTRODUCCION
Diferencia entre:
Economa informal o subterrnea (todas las
actividades que no quedan registradas en las
cifras oficiales)
Evasin tributaria
METODOLOGAS PARA MEDIR LA
EVASIN TRIBUTARIA
D 40 60 100 40
C 0 (40) (60) (10)
IVA 40 20 40 30
D 40 60 100 0
C 0 (40) (60) 0
IVA 40 20 40 0
40,0
Porcentaje de Evasin
35,0
29,0 29,6
30,0 26,8
25,0 22,9 22,0
19,6 20,3 20,0 19,7
20,0 18,3 18,3
15,0
10,0
5,0
1989 1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997e 1998e 1999e
CUADRO N 1
CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO EN EL IVA NETO - 1992
Pas Tasa de
Cumplimiento
Nueva Zelandia 5,1
Suecia 5,4
Israel 7,8
Portugal 14,0
Sudfrica 14,6
Chile 18,2
Canad 23,0
Espaa 26,0
Uruguay 29,7
Argentina 31,5
Honduras 35,4
Colombia 35,8
Hungra 36,3
Mxico 37,1
Ecuador 38,2
Filipinas 40,8
Bolivia 43,9
Guatemala 52,5
Per 68,2
Fuente: Silvani y Brondolo [1993].
Aplicacin al IVA
Indice de productividad del IVA
Indice productividad-PIB = IVA / PIB
Tasa
Indice productividad-CF = IVA / CF
Tasa
Grfico 4:
Productividad y Cumplimiento en el IVA
120,0
Base 100=1996
115,0 Indice de Cumplimiento
110,0
105,0
100,0
95,0 Indice de Productividad-PIB
90,0
85,0
80,0
Aplicacin al Impuesto a las Utilidades de
las Empresas
Se estima a partir del Excedente de Explotacin de CN
Metodologa
Determinar en el Resultado Tributario Terico de las
empresas.
Determinar la Base Imponible Terica excluyendo del
Resultado Tributario Terico las prdidas tributarias del
ejercicio.
La Recaudacin Terica se estima como la Base Imponible
Terica multiplicada por la tasa del impuesto, descontados
los crditos efectivos contra el impuesto.
Aplicacin al Impuesto a las Utilidades de
las Empresas
+ Excedente de Explotacin
- Excedente de Explotacin Empresas Sujetas a
Regmenes Especiales
- Excedente de Explotacin de Actividades Exentas y no
Afectas
- Gastos Tributarios y no Financieros (Ej: Donaciones)
- Prdidas de Ejercicios Anteriores
+ Prdidas Tributarias del Ejercicio
+ Ajustes por Correccin Monetaria
= Base Imponible Terica del Impuesto a las Utilidades
de las Empresas
Consistencia entre las Estimaciones de IVA y
Renta
35,0
30,0 26,6
25,5
25,0 23,4 23,0
20,0
15,0
10,0
5,0
1990 1992 1996 2000