UNIVERSIDAD LAICA VICENTE

ROCAFUERTE DE GUAYAQUIL
Facultad de Administracin
Carrera de Contabilidad y
Auditora
Auditora 1
 Tema:
Conceptos y estructuras de Informes de
Auditora Casos o ejemplos.

Integrantes:
Carvajal Figueroa Yusmilec
8vo semestre A Diurno
Macias Vera Katerine

Panchi Quitiguia Andrea

Quirumbay Gavilanez Cecilia

Ramirez Torres Karen

Rodriguez Barro Estefanie

INTRODUCCION

Los informes de auditoria son documentos de

importancia, ya que permiten conocer si los Estados
Financieros muestran razonabilidad en sus cuentas.

Dan a conocer contablemente la situacin actual que

mantiene la empresa, la opinin y recomendaciones del
auditor a los miembros de la empresa, para que as
ellos puedan tomar las mejores decisiones.
CONCEPTOS
Es el documento que suscribe el auditor
conforme a las normas de su profesin,
relativo a la naturaleza, alcance y resultado
del examen realizado sobre los estados
financieros de la entidad que se trate.

Estos informes o dictmenes son

esenciales para cualquier compromiso
de auditoria o certeza de cumplimiento,
puesto que comunican los hallazgos del
auditor. Los usuarios dependen del
informe del auditor para tener certeza

Es el documento en el cual se expone la

opinin sobre lo adecuado o lo
inadecuado de los controles o
procedimientos revisados durante la
auditoria.
CARACTERSTICAS

CONFIABILID
CLARIDAD AD PROPIEDAD

SENCILLEZ CONEXIN EXACTITUD

COHERENCIA VERACIDAD PRECISIN

OBJETIVOS DEL INFORME DE
AUDITORIA

El informe de auditora tiene como objetivo

expresar una opinin tcnica de los aspectos
significativos, sobre si stas muestran la
imagen fiel del los derechos y obligaciones
de la empresa, as como de los recursos
obtenidos y aplicados durante el ejercicio.
Dar cumplimiento a los objetivos que originaron el ejercicio.

Dar a conocer los resultados.

Presentar las observaciones y conclusiones de manera objetiva, as

como las recomendaciones.

Emitir una opinin sobre la razonabilidad de los estados financieros,

cuando el tipo de Auditoria es Financiera.

Presentar la evaluacin del control interno.

ESTRUCTURA
DEL INFORME
 TITULO

IDENTIFICACIN

El dictamen del auditor Dicho ttulo slo se aplicar por

deber tener un titulo el auditor a informes basados
apropiado. Puede ser en exmenes cuya finalidad sea
apropiado usar el la de expresar una opinin
termino Auditor sobre los estados financieros en
Independiente. su conjunto.
 DESTINATARIO

El dictamen del auditor debera estar dirigido

en forma apropiada segn requieran las
circunstancias del trabajo y los reglamentos
locales.
El dictamen generalmente es dirigido ya sea
a los accionistas o al consejo de directores
(socios) de la entidad cuyos estados
financieros estn siendo auditados

En algunas ocasiones el informe se dirige a

los administradores o al comit de auditora,
aunque esto suceder, normalmente, si se
trata de una auditora voluntaria
 Tambin de
acuerdo con
Normas o
practicas
nacionales
El dictamen del relevantes segn Se refiere a la
auditor deber lo apropiado capacidad del
describir el auditor de llevar a
alcance de la cabo los
Auditoria procedimientos de
declarando que la Auditoria
Auditoria fue considerados
conducida de necesarios en las
acuerdo con NIAs circunstancias
PRRA
FO DE
ALCAN
CE
Este prrafo, cuyo objeto es describir
la amplitud del trabajo de auditoria
realizado

Identificar los Estados Financieros auditados.

Hacer referencia al cumplimiento en el examen de las

NAGA (Normas de auditoria Generalmente Aceptadas

Si el auditor no mencionara en el prrafo de alcance

ninguna limitacin o salvedad, se entender que ha
llevado a cabo todos los procedimientos y pruebas de
auditora necesarios para expresar su opinin sobre los
estados financieros de la entidad.
 Cuando la sociedad no haya sometido a auditora las cuentas
anuales del ejercicio precedente y no hubiera estado obligado
a ello, identificar las cifras comparativas como no auditadas.
Si la empresa someti a auditora, de forma voluntaria, las
cuentas anuales del ejercicio anterior, las indicaciones a dicho
informe de auditora voluntaria pueden ser omitidas.
COMPARATIVO
EL PRRAFO LEGAL O
 EL PRRAFO DE
NFASIS
Mediante los prrafos de nfasis, el auditor pone de manifiesto

aquellos hechos que considera relevantes o de especial importancia,

aunque tales hechos no llegan a afectar a la opinin. Algunas

situaciones que se
Por la necesidad depresentan son:
Salvedades puestas de manifiesto en
poner de manifiesto anteriores informes y corregidas en este
que un porcentaje ejercicio; dado que al haber sido
importante de las corregidas en este ejercicio no tiene
operaciones aplicacin su inclusin como salvedad en
(compras o ventas) este ejercicio

Defecto de cobertura de seguros sobre el

inmovilizado de la sociedad
EL PRRAFO DE
NFASIS
No aplicacin excepcional de algn PyNCGA (con lo que el
auditor est conforme), debido a que su aplicacin impedira
mostrar la imagen fiel.

Si el auditor no est conforme con la no aplicacin, dar

lugar a salvedad o a una opinin negativa.
En los resultados extraordinarios se recogen
gastos o ingresos correspondientes a ejercicios
anteriores, y son significativos.
Un prrafo de nfasis nunca estar referenciado en el informe de
auditora por la expresin excepto por ya que expresa un
hecho o circunstancia que no afecta a la opinin de auditora en
modo alguno.
 PRRAFO DE
SALVEDADES
Cuando el auditor ha de poner de manifiesto en su informe que
existen algunos reparos en relacin con los estados financieros
formulados por la sociedad, utiliza el prrafo (o prrafos) de
salvedades, en el cual se deben justificar siempre los motivos de sus
reparos.

que provocan tal salvedad.

que la salvedad sea cuantificable)
slo se mencionarn las causas
financieros auditados (siempre
o cuantificado razonablemente,
salvedad tiene sobre los estados
fuese susceptible de ser estimado
Se cuantifica el impacto que esta
Si el efecto de la salvedad no
Ejemplo
Prrafo de salvedad por limitacin al
alcance

No hemos podido examinar . . .

Prrafo de salvedad por incertidumbre

La sociedad est inmersa en una inspeccin fiscal ..

Prrafo de salvedad por incumplimiento

de los PyNCGA

La entidad no valora adecuadamente . . .

PRRAFO
El dictamen del auditor
DE OPININ
deber declarar claramente La opinin en el informe de
la opinin del auditor auditora de cuentas debe
respecto de si los estados expresar, de forma precisa,
financieros dan un punto de la conclusin del auditor tras
vista verdadero y razonable su trabajo de revisin y
(o estn presentados verificacin de los estados
razonablemente, respecto de contables, formando el
todo lo importante) de ncleo central del informe y
acuerdo con el marco la sntesis de la posicin del
conceptual para informes auditor independiente
financieros y, donde sea respecto a la razonabilidad
apropiado, si los estados que a su juicio presentan los
financieros cumplen con los estados auditados.
La opinin podr ser:

-Favorable.
-Con salvedades.
-Desfavorable.
-Denegada.
1.Opinin favorable 2.Opinin con
sin reservas La salvedades
opinin con
salvedades, tambin
llamada "opinin
La opinin favorable, calificada o cualificada",
limpia o sin salvedades significa que el auditor
significa que el auditor est de acuerdo con los
est de acuerdo, sin estados financieros,
reservas, sobre la pero con ciertas
presentacin y reservas. Antes de
contenido de los estados emitir una opinin, el
financieros. auditor valorar los
factores que pueden
tener incidencia en
 3.Opinin
4.Opinin denegada
Ladesfavorable
opinin
La opinin denegada, o
desfavorable, u
abstencin de opinin,
opinin adversa o
significa que el auditor no
negativa, significa que
expresa ningn dictamen
el auditor est en
sobre los estados financieros.
desacuerdo con los
No quiere decir que est en
estados financieros y
desacuerdo con ellos,
afirma que stos no
significa simplemente que no
presentan
tiene suficientes elementos
adecuadamente la
de juicio para formarse
realidad econmico-
ninguno de los tres
financiera de la
anteriores tipos de opinin.
sociedad auditada.
 Ejemplo:

"En nuestra opinin, los estados financieros dan un punto de vista

verdadero y razonable de (o `presentan razonablemente, respecto de
todo lo importante,') la posicin financiera de la Compaa al 31 de
diciembre de 19X1, y de los resultados de sus operaciones y sus flujos
de efectivo para el ao que termin en esa fecha de acuerdo con... (Y
cumplen con...)."
"...de acuerdo con principios contables generalmente aceptados en
pas A....
PARRAFO SOBRE EL INFORME
DE GESTION

El Auditor debe comprobar

que la informacion contable
contenida en el mismo
concuerda con la realidad
financiera de la entidad que
han servido e base para
preparar los Estados
Financieros.
 INFORME DE GESTION.- EJEMPLO
El informe de gestin adjunto del ejercicio 20XX, contiene
las explicaciones que los administradores consideran
oportunas sobre la situacin de la Sociedad, la evolucin
de sus negocios y sobre otros asuntos y no forma parte
integrante de las cuentas anuales. Hemos verificado que la
informacin contable que contiene el citado informe de
gestin concuerda con la de las cuentas anuales del
ejercicio 20XX. Nuestro trabajo como auditores se limita a
la verificacin del informe de gestin con el alcance
mencionado en este mismo prrafo y no incluye la revisin
de informacin distinta de la obtenida a partir de los
registros contables de la Sociedad.
FECHA DEL INFORME

Esta fecha nunca podra

ser anterior a la del
cierre de los Estados
Financieros, ni a su
entrega firmada por los
administradores.
FIRMA DEL INFORME

El informe debera ser firmado por el

auditor encargado,o de varios de los
socios de la sociedad a la que
pertenecen
FIRMA DEL INFORME.- EJEMPLO

NOMBRE DE LA SOCIEDAD
Firma del socio o socios
Nombre del socio o socios firmantes
CONCLUSIN
El Auditor expresa su juicio tcnico, emitido con razonamientos
fundados en los procedimientos realizados de acuerdo a pautas bsicas
preestablecidas, que son los principios de contabilidad y de auditora
generalmente aceptados, en los cuales normalmente se opina sobre lo
informado en estados financieros de un ejercicio o perodo anterior, con
respecto a una situacin determinada, esto constituye o no una certeza
razonable de lo sucedido, si concuerda o no con lo acontecido.

Adems de losdocumentossobre los que debe sentenciar; debiendo

tener en cuenta la claridad de los hechos no es susceptible de
establecerse con toda precisin, aunque se pueda apreciar si los
mismos se han presentado razonablemente, sobre la base de los
principios establecidos.
 DINMICA
1. Titulo Hemos auditado las cuentas
2. Destinatario anuales de (. . . ) Excepto por
3. Prrafo de Alcance la salvedad mencionada en
4. Prrafo Legal o el prrafo 3, el trabajo se ha
comparativo realizado de acuerdo con las
5. Prrafo de nfasis normas de auditora
6. Prrafo de salvedades generalmente aceptadas, . . .
7. Prrafo de opinin
8. Prrafo sobre el informe Informe de auditora
de gestin independiente de cuentas
9. Fecha del informe anuales
10.Firma del auditor
 DINMICA
1. Titulo Hemos auditado las cuentas
2. Destinatario anuales de (. . . ) Excepto por
3. Prrafo de Alcance la salvedad mencionada en
4. Prrafo Legal o el prrafo 3, el trabajo se ha
comparativo realizado de acuerdo con las
5. Prrafo de nfasis normas de auditora
6. Prrafo de salvedades generalmente aceptadas, . . .
7. Prrafo de opinin
8. Prrafo sobre el informe Informe de auditora
de gestin independiente de cuentas
9. Fecha del informe anuales
10.Firma del auditor
1. Titulo A los accionistas de . . .
2. Destinatario
3. Prrafo de Alcance
4. Prrafo Legal o
En nuestra opinin, excepto
comparativo
por los efectos de la
5. Prrafo de nfasis
salvedad descrita en el
6. Prrafo de salvedades
prrafo 5.
7. Prrafo de opinin
8. Prrafo sobre el informe
de gestin
9. Fecha del informe No hemos podido examinar . . .
10.Firma del auditor
1. Titulo A los accionistas de . . .
2. Destinatario
3. Prrafo de Alcance
4. Prrafo Legal o
En nuestra opinin, excepto
comparativo
por los efectos de la
5. Prrafo de nfasis
salvedad descrita en el
6. Prrafo de salvedades
prrafo 5.
7. Prrafo de opinin
8. Prrafo sobre el informe
de gestin
9. Fecha del informe No hemos podido examinar . . .
10.Firma del auditor
 De acuerdo con la legislacin
mercantil, los administradores
presentan, a efectos
1. Titulo
comparativos, con cada una . .
2. Destinatario
.
3. Prrafo de Alcance
4. Prrafo Legal o
comparativo Guayaquil, a 5 de marzo
5. Prrafo de nfasis del 20XX
6. Prrafo de salvedades
7. Prrafo de opinin
8. Prrafo sobre el informe
La sociedad depende
de gestin
fuertemente de un solo
9. Fecha del informe
cliente
10.Firma del auditor
 De acuerdo con la legislacin
mercantil, los administradores
presentan, a efectos
1. Titulo
comparativos, con cada una . .
2. Destinatario
.
3. Prrafo de Alcance
4. Prrafo Legal o
comparativo Guayaquil, a 5 de marzo
5. Prrafo de nfasis del 20XX
6. Prrafo de salvedades
7. Prrafo de opinin
8. Prrafo sobre el informe
La sociedad depende
de gestin
fuertemente de un solo
9. Fecha del informe
cliente
10.Firma del auditor