SISTEMA TRIBUTARIO

SEGUNDA SEMANA
 Sistema Tributario
2

Definicin:

Conjunto de tributos que se interrelacionan entre s de manera coherente

y armnica y que rigen en un pas determinado en un momento dado.

Tributo:
Prestacin, generalmente en dinero y excepcionalmente en especie.
De cumplimiento obligatorio.
Cuya fuente es la ley.
Que nace cuando se realiza un hecho imponible.
Distinta a las sanciones.
Exigible inclusive coactivamente.
SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO
Clasificacin de los Tributos:

a. Impuesto: Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una

contraprestacin directa a favor del contribuyente por parte del
Estado.
b. Contribucin: Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho
generador beneficios derivados de la realizacin de obras pblicas
o de actividades estatales.
c. Tasa: Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador la
prestacin efectiva por el Estado de un servicio pblico
individualizado en el contribuyente.
 SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO
4
Principales Impuestos
A. Impuestos para los Gobiernos Locales:
a. Impuesto Predial.
b. Impuesto de Alcabala.
c. Impuesto al Patrimonio Vehicular.
B. Impuestos para el Gobierno Central:
a. Impuesto a la Renta.
b. Impuesto General a las Ventas.
c. Impuesto Selectivo al Consumo.
d. Impuesto a las Transacciones Financieras.
e. Impuesto Temporal a los Activos Netos.
 SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO
5
Impuesto Predial
El Impuesto Predial es un tributo municipal de periodicidad anual que grava el
valor de los predios urbanos o rsticos. Para este efecto, se consideran predios a
los terrenos, las edificaciones e instalaciones fijas y permanentes.
Se encuentran inafectos del Impuesto Predial, entre otros, los de propiedad de las
Universidades, centros educativos y los comprendidos en concesiones mineras.
El impuesto se calcula aplicando al valor de autovalo, del total de los predios del
contribuyente ubicados en cada distrito, la siguiente escala progresiva
acumulativa:
Tramo de autovalo Alcuota
Hasta 15 UIT 0.2%
Ms de 15 UIT y hasta 60 UIT 0.6%
Ms de 60 UIT 1.0%
El autovalo se obtiene aplicando los aranceles y precios unitarios de construccin
que formula el Consejo Nacional de Tasaciones y aprueba el Ministerio de Vivienda,
Construccin y Saneamiento todos los aos.
 Impuesto Predial
CONTRIBUYENTES: Las personas naturales o jurdicas que al 1 de enero
de cada ao resultan propietarios de los predios gravados.

TRANSFERENCIA: El comprador asumir la condicin de contribuyente

a partir del 1 de enero del ao siguiente de producida la
transferencia.
CONDMINOS O COPROPIETARIOS: Obligados a comunicar la parte
proporcional del predio que les corresponde (% de propiedad).
Encuentran obligados al pago (en calidad de responsables) los
poseedores o tenedores de los predios
 SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO
7

Impuesto de Alcabala
El Impuesto de Alcabala grava las transferencia de inmuebles a ttulo oneroso o gratuito,
cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive las ventas con reserva de dominio.
La base imponible ser el valor del inmueble determinado para efectos del Impuesto
Predial. La tasa aplicable es del 3% del valor de venta con una deduccin de 10 UIT, de
cargo del comprador.
Se encuentran exonerados de este Impuesto, la transferencia al Estado de los bienes
materia de la concesin que realicen los concesionarios de las obras pblicas de
infraestructura y de servicios pblicos al trmino de la concesin; as como las
transferencias patrimoniales derivadas de las fusiones, divisiones o cualquier otro tipo de
reorganizacin de empresas del Estado, en los casos de inversin privada en empresas del
Estado.
SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO
Impuesto al Patrimonio Vehicular
El Impuesto al Patrimonio Vehicular es de periodicidad anual y grava la propiedad de los
vehculos, automviles, camionetas, station wagons, camiones, bus y mnibus, fabricados
en el pas o importados, con una antigedad no mayor de 3 aos.
La antigedad de 3 aos se computar a partir de la primera inscripcin en el Registro de
Propiedad Vehicular.
Contribuyente: propietario del vehculo al 1 de enero de cada ao, en el que el vehculo
deba tributar.
La base imponible: valor original de adquisicin, importacin o de ingreso al patrimonio.
Tasa: 1%. (No menor al 1.5% de la UIT vigente al 1 de enero del ao al que corresponde el impuesto.)
SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO

Impuesto a la Renta
Es un tributo de periodicidad anual, que se aplica sobre las rentas obtenidas por los
contribuyentes domiciliados en el pas, sin tener en cuenta la nacionalidad de las
personas naturales, el lugar de constitucin de las empresas ni la ubicacin de la fuente
productora. Asimismo, grava a los contribuyentes no domiciliados en el pas, slo con
respecto a sus rentas provenientes de fuente peruana.
En el caso de empresas, el impuesto antes mencionado se aplica sobre cualquier
ganancia o beneficio derivado de operaciones con terceros, as como sobre el resultado
por exposicin a la inflacin determinado al cierre de cada ejercicio econmico.

05/09/20
16
 SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO
Impuesto a la Renta
Para efectos del impuesto, las rentas afectas se clasifican en las siguientes categoras:

Primera: Rentas producidas por el arrendamiento, subarrendamiento y cesin de bienes.

Segunda: Rentas de otros capitales.

Tercera: Rentas del comercio, la industria y otras expresamente consideradas por la ley.

Cuarta: Rentas del trabajo independiente.

Quinta: Rentas del trabajo dependiente y otras provenientes de actividades

independientes, expresamente sealadas por la ley.

05/09/20
10
16
 SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO
Impuesto General a las
Ventas
El Impuesto General a las Ventas (IGV) es un impuesto que
grava el valor agregado en cada transaccin realizada en la
distintas etapas del ciclo econmico, empleando para ello un
esquema de dbitos y crditos que opera de la siguiente
forma: del impuesto calculado por cada contribuyente (al
cual se denomina impuesto bruto), se deduce el IGV pagado
por todas las adquisiciones de bienes y servicios efectuadas
(crdito fiscal), de tal manera que slo la diferencia entre
Copyright 05/09/20
11
estos dos montos es lo que se paga al Fisco, de corresponder.
2007 16
 SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO
Impuesto General a las
1.Ventas
OPERACIONES GRAVADAS
Este tributo grava el consumo de bienes y de servicios realizado en
nuestro pas, afectando las siguientes operaciones:

1.1 La venta en el pas de bienes muebles

1.2 La prestacin o utilizacin de los servicios en el pas.
1.3 Los contratos de construccin.
1.4 La primera venta de bienes inmuebles que realicen los
constructores
de los mismos.
1.5 La importacin de bienes.

2. TASA 05/09/20

La tasa total del IGV es 16%

12
16
IGV Sistemas Administrativos
Retenciones: Las 2,000 empresas ms grandes del pas retienen parte del
impuesto a pagar en sus compras.

Percepciones en la importacin: SUNAT percibe parte del futuro impuesto a

cargo de los importadores.

Percepciones en la Venta Interna: Los vendedores (grandes empresas de

sectores seleccionados) perciben parte del futuro impuesto a cargo de los
compradores.

Sistema de Pagos de Obligaciones con el Pblico (SPOT):El comprador o usuario

del servicio deposita parte del impuesto a pagar en una cuenta bancaria del
Banco de la Nacin. El titular de la cuenta es el proveedor o prestador y los
fondos depositados servirn para pagar deudas tributarias.
Impuesto Selectivo al
Consumo
El Impuesto Selectivo al Consumo grava la venta en el pas a nivel de productor y la importacin
de bienes tales como, cigarrillos, bebidas alcohlicas, agua gaseosa y mineral, otros artculos
de lujo, combustibles, juegos de casino y apuestas.
Las tasas del impuesto fluctan entre 0%, 2%, 10%, 17%, 20%, 30% y 125%, segn el tipo de
bien o servicio.
Sistemas de clculo del Impuesto:
1. Sistema al Valor
2. Sistema Especfico
3. Sistema Al Valor segn Precio de Venta al Pblico
Impuesto Selectivo al
Consumo
Exoneraciones al Impuesto Selectivo al Consumo:
1. Las empresas ubicadas en los departamentos de Loreto, Ucayali y Madre de Dios por las
ventas que realicen en dichos departamentos para el consumo en stos.
2. Las empresas que se constituyan o se establezcan en los Centros de Exportacin,
transformacin, Industria, Comercializacin y Servicios-CETICOS de Ilo, Matarani, Tacna y Paita.
Objetivo:
3. Desincentivar el consumo de productos que generan externalidades negativas en el orden
individual, social y medioambiental.
4. Atenuar la regresividad del IGV al exigir mayor carga impositiva a aquellos consumidores que
objetivamente evidencian una mayor capacidad contributiva por la adquisicin de bienes
suntuosos o de lujo.
 Impuesto a las Transacciones
SeFinancieras
trata de un impuesto de carcter temporal que grava con la alcuota de 0.005% del valor de
la operacin afecta.
Grava tanto la acreditacin (depsito) como el dbito (retiro) de las cuentas afectas que estn
bajo el control de la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP (SBS).
Se encuentra vigente en el Per desde el 1 de enero de 2004.
El impuesto ser deducible para efectos del Impuesto a la Renta.
No estn gravadas con el Impuesto a las Transacciones Financieras, entre otras operaciones:

Las operaciones efectuadas entre cuentas de un mismo titular.

Los abonos en la cuenta por concepto de remuneraciones, pensiones y Compensacin por
Tiempo de Servicios, as como cualquier pago que se realice desde esas cuentas.
La acreditacin y dbito en cuentas de representaciones diplomticas y organismos

16
internacionales reconocidos en nuestro pas.
 Impuesto Temporal a los Activos
NetosTemporal a los Activos Netos - ITAN, es un impuesto al patrimonio, que grava los
El Impuesto
activos netos.
Contribuyentes:
Generadores rentas de tercera categora Rgimen General.
Valor de los activos netos al 31 de diciembre de 2016 mayor a un milln de Nuevos Soles (S/. 1
000,000)
Que hayan iniciado operaciones antes del 1 de enero del ao 2017.
La obligacin incluye a los que se encuentran en Rgimen de Amazona, Rgimen Agrario, los
establecidos en Zona de Frontera.
Base imponible: valor de los activos netos consignados en el balance general ajustado del ao
anterior.
Tasa Activos Netos
0.0% Hasta S/. 1 000 000,00
0.4% Por el exceso de S/. 1 000 000,00

El impuesto efectivamente pagado podr ser utilizado como crdito contra los pagos a cuenta o
el pago de regularizacin del Impuesto a la Renta.
17