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La Potestad Tributaria se establece en los siguientes artculos de

la Constitucin:

31 Fraccin IV: Contribuir para los gastos pblicos, as de la


federacin, como del Distrito Federal o del Estado y municipios en
que residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan
las leyes.
73 Fracciones :VII, VIII, XVIII, XIX, XXIX :Para establecer
contribuciones:

-Sobre el comercio exterior - Sobre el aprovechamiento y


explotacin de los recursos naturales comprendidos en los prrafos
cuarto y quinto del artculo 27.
-Sobre instituciones de crdito y sociedades de seguros
- Sobre servicios pblicos concesionados o explotados directamente
por la federacin y;
- Especiales sobre: energa elctrica, produccin y consumo de
tabaco labrado, gasolina y otros productos derivados de petrleo,
cerillos y fsforos, aguamiel y productos de su fermentacin,
explotacin forestal as como produccin y consumo de cerveza.
Las entidades federativas participaran en el rendimiento de estas
contribuciones especiales, en la proporcin que la ley secundaria
federal determine.
115 Fraccin IV : Los municipios administraran su hacienda, la
cual se formar de los rendimientos de los bienes que les
pertenezcan, as como de las contribuciones y otros ingresos |que
las legislaturas establezcan a su favor, y en todo caso:
117 Fracciones: IV.- Gravar el trnsito de personas o cosas que
atraviesen el territorio
La obligacin fiscal nace cuando se realizan las situaciones jurdicas
o de hecho previsto en las leyes fiscales, con la realizacin del hecho
generador, por lo que sern aplicables las disposiciones legales
vigentes de su nacimiento

EFECTOS DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

La exigibilidad del crdito fiscal. La exigibilidad del crdito, nace


prcticamente cuando ha transcurrido el plazo para que el
contribuyente efectuara el pago respectivo sin la intervencin de la
autoridad.
A partir del momento en que transcurri el plazo de la autoridad esta
legitimada para requerir al deudor la prestacin incumplida
Carencia de Potestad tributaria del Municipio

Negarle potestad tributaria al municipio, ya que ste no puede


establecer sus propias contribuciones o tributos toda vez que tal
poder radica en la legislatura o Congresos del Estado al que
pertenece.

Art. 115 hacienda municipal, en los siguientes rubros,


Contribuciones, fundamentalmente las relativas a la propiedad raz
y sus modificaciones.
Participaciones Federales
Ingresos por los servicios pblicos que preste.
Rendimiento de sus bienes
La Potestad Tributaria se establece en los siguientes artculos de la
Constitucin:
31 Fraccin IV: Contribuir para los gastos pblicos, as de la
federacin, como del Distrito Federal o del Estado y municipios en
que residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan
las leyes
73 Fracciones :VII, VIII, XVIII, XIX, XXIX :Para establece
contribuciones:-
Sobre el comercio exterior - Sobre el aprovechamiento y
explotacin de los recursos naturales comprendidos en los prrafos
cuarto y quinto del artculo 27. - Sobre instituciones de crdito y
sociedades de seguros - Sobre servicios pblicos concesionados o
explotados directamente por la federacin y;
La Potestad Tributaria se establece en los siguientes artculos de la
Constitucin:
31 Fraccin IV: Contribuir para los gastos pblicos, as de la
federacin, como del Distrito Federal o del Estado y municipios en
que residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan
las leyes
73 Fracciones :VII, VIII, XVIII, XIX, XXIX :Para establece
contribuciones:-
Sobre el comercio exterior - Sobre el aprovechamiento y
explotacin de los recursos naturales comprendidos en los prrafos
cuarto y quinto del artculo 27. - Sobre instituciones de crdito y
sociedades de seguros - Sobre servicios pblicos concesionados o
explotados directamente por la federacin y;
PRERELACION DE LAS NORMAS FISCALES

La Ley de ingresos de la Federacin es un acto legislativo que


determina los ingresos que el Gobierno Federal est autorizado a
recaudar en un ao determinado.
Adems de los ingresos tributarios ( impuestos, aportaciones de
seguridad social, contribuciones de mejoras y derechos)

Art. 74 IV CPEUM

La Constitucin Federal y el Presupuesto de Egresos.


Acto mediante al cual se prevn y autorizan por un ejercicio fiscal,
los proyectos de gastos de las diferentes unidades administrativas
del Estado. Deber ser sistematizado. Art. 74 IV
HECHO IMPONIBLE DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
El hecho imponible es la situacin jurdica o de hecho que el
legislador selecciono y estableci en la ley para que al ser realizada
por un sujeto, genere la obligacin tributaria; por lo tanto
concluimos que se trata de un hecho o situacin de contenido
econmico, que debe estar previsto en la ley formal y
materialmente considerada, con sus elementos esenciales: objeto,
sujeto, base, tasa o tarifa

NACIMIENTO DE LA OBLIGACION

La obligacin tributaria es el vnculo jurdico en virtud de cual el


Estado denominado sujeto activo, exige a un deudor denominado
sujeto pasivo el cumplimiento de una prestacin pecuniaria.
La obligacin fiscal nace cuando se realizan las situaciones jurdicas
o de hecho previsto en las leyes fiscales, con la realizacin del hecho
generador, por lo que sern aplicables las disposiciones legales
vigentes de su nacimiento

EFECTOS DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

La exigibilidad del crdito fiscal. La exigibilidad del crdito, nace


prcticamente cuando ha transcurrido el plazo para que el
contribuyente efectuara el pago respectivo sin la intervencin de la
autoridad.
A partir del momento en que transcurri el plazo de la autoridad esta
legitimada para requerir al deudor la prestacin incumplida
El valor jerrquico de las leyes fiscales podemos interpretarlo de
la siguiente manera:

1. Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos.


2. Leyes reglamentarias de la Constitucin.
3. Leyes Fiscales especficas.
4. Cdigo Fiscal de la federacin.
5. Derecho comn federal.

Y fuera del orden jerrquico (salvo que la ley especfica


les otorgue valor), tambin encontramos:

Los reglamentos a las leyes fiscales.


La resolucin miscelnea.
Los criterios de interpretacin de la autoridad
Por lo que respecta a Mxico, podemos clasificar las leyes
fiscales como:
1.- Leyes Federales.- son las que tiene aplicacin en toda la
Republica Mexicana.

2.- Las Leyes Estatales.- aquellas que tiene vigencia en el territorio


de un Estado o entidad federativa.

3.- Leyes para el Distrito Federal, aquellas expedidas por el


Congreso de la Unin cuando acta como rgano legislativo local.

4.- Las Leyes Municipales.- son todas aquellas expedidas por los
Congresos Locales para que tengan aplicacin en los municipios
pertenecientes a cada Estado.
Impuestos.
Ral Rodrguez Lobato nos define al impuesto como la prestacin
en dinero o en especie que establece el estado conforme a la ley,
con carcter obligatorio a cargo de personas fsicas y morales para
cubrir el gasto pblico y sin que haya para ellas contraprestacin o
beneficio especial directo o inmediato.

los impuestos tienen cinco elementos bsicos que son

A. El sujeto del impuesto


B. El objeto del impuesto
C. La determinacin de la base.
D. La aplicacin de la tasa, tarifa o cuotas.
E. La forma, medio y fecha de pago.
Aportaciones de Seguridad Social.

Para el Lic. Jess Quintana Valtierra las aportaciones de seguridad


social se refiere a la prestacin obligatoria debida en razn de
beneficios individuales o de grupos sociales, derivado de la
realizacin de actividades especiales del Estados
Sern aquellas prestaciones en dinero previstas en la ley a favor de
organismos descentralizados con personalidad jurdica y patrimonio
propio y a cargo de personas fsicas y morales relacionadas con
tales organismos. Bajo este contexto, en el ramo de seguridad
social, las personas que en especial se ven beneficiadas son los
trabajadores.
Contribuciones de Mejoras.
Emilio Margin indica que la contribucin especial "es una
prestacin que los particulares pagan obligatoriamente al Estado,
como aportacin a los gastos que ocasiono la realizacin de una obra
o un servicio publico de inters general, que los beneficio o los
beneficia en forma especial
Clasificacin:
Existen dos clases de contribuciones especiales:
1.- La contribucin de mejoras.- es aquella que el contribuyente paga
por la ejecucin de una obra pblica de inters general.
2.- La contribucin por gasto.- es la que se paga por provocar un
gasto o un incremento en el gasto publico en virtud de que por la
actividad que se lleva a cabo el inters general reclama la
intervencin del estado para vigilar, controlar o asegurar el
desarrollo debido de la actividad
. La nica contribucin de mejoras a nivel Federal es Contribucin de mejoras por obras pblicas de
infraestructura hidrulica.
Derechos.
De esta definicin legal, podemos destacar varios elementos bsicos:
El primer elemento es que se tiene la obligacin de pagar esta
contribucin, cuando un particular hace uso o aprovechamiento de
bienes de dominio publico de la Nacin. Son bienes de dominio
pblico de la Nacin los que se contemplan en el Art. 2 de la Ley
General de Bienes Nacionales (LGBN):
Los sealados en los artculos 27, prrafos cuarto, quinto y octavo, y
42, fraccin IV, de la CPEUM
Aprovechamientos:
Los principales ingresos por aprovechamientos del sector pblico
los aportan los siguientes rubros: *Desincorporaciones;
*Los rendimientos excedentes de PEMEX.
c).- Crediticios. Son aquellos derivados de financiamientos, ya sea
de modo interno o externo (articulo 73 fraccin VIII de la
Constitucin federal / Ley de deuda Publica)
Los productos: Segn el articulo 3 del CFF Son contraprestaciones
que recibe el Estado en sus funciones de derecho privado, as como
el uso, aprovechamiento o enajenacin de bienes de dominio
privado.
Explotacin de tierras y aguas; Los principales productos se
obtienen por:
Arrendamiento de tierras, locales y construcciones;
Enajenacin de bienes muebles e inmueble;
Intereses de valores, crditos y bonos y
Utilidades de organismos descentralizados y empresas de
participacin estatal y de la Lotera Nacional y Pronsticos para la
Asistencia Pblica
CARACTERISTICAS DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

Es una obligacin ex lege cuyo sujeto activo necesariamente ser el


Estado a travs de sus rganos y cuyo objeto es directa o
indirectamente, la recaudacin de ingresos o la realizacin de un fin
especial de naturaleza econmica, poltica o social.
Es una obligacin ex lege, ya que la obligacin tributaria, nace, se
crea, se instaura por fuerza de ley.

El sujeto activo necesariamente ser el Estado a travs de sus


rganos, exigirn el cumplimiento de las obligaciones que se
generen.

El sujeto pasivo ser el particular, es decir las personas fsicas o


morales que estn obligadas a satisfacerlas
El SUJETO ACTIVO de la obligacin tributaria es quien tiene
facultad para exigir el cumplimiento de la obligacin (Federacin,
Estados Y Municipios). Hay algunas excepciones a esta regla, pues
existen sujetos activos diferentes a los antes mencionados, es decir,
sujetos que tienen una personalidad jurdica distinta a la del Estado.

Los sujetos activos denominados Organismos Fiscales Autnomos


tienen facultades para determinar las contribuciones, dar las bases
para su liquidacin y llevar a cabo el procedimiento administrativo
de ejecucin, en algunos casos por si mismos o a travs de las
Oficinas Federales de Hacienda. Como ejemplos de estos
organismos estn IMSS, ISSSTE, INFONAVIT
SUJETO PASIVO que es la persona fsica o moral que tiene a su
cargo el cumplimiento de la obligacin en virtud de haber realizado
el supuesto jurdico establecido en la norma.
SUJETO PASIVO SOLIDARIO solo puede serlo cuando la ley
tributaria expresamente lo determine. Artculo 26.-CFF
Los Crditos Fiscales son, como cita la ley, los derechos de cobro
a favor del Estado o de sus organismos descentralizados (IMSS,
INFONAVIT, etctera), los cuales se integran por Recargos

Contribuciones
Recargos
Sanciones (multas)
Gastos de ejecucin
Indemnizaciones por cheques devueltos.
A fin de dejar debidamente planteada la temtica , es necesario,
establecer , cinco son las formas de extincin, a saber:
El pago
La compensacin
La condonacin
La prescripcin
La caducidad
El Pago. Constituye la forma mas comn de y aceptada para
extinguir la obligacin y lo podemos definir como la entrega de la
cosa o cantidad debida. El objetivo del pago es la realizacin de la
prestacin en que consiste la obligacin tributaria. Art. 20 CFF
El pago tiene tres requisitos:
1).- El lugar del pago.- se refiere al lugar geogrfico o bien de la
autoridad (oficina de esta) ante la que se debe presentar la entrega
de la prestacin.

2).- Tiempo de pago. Entendindose como tal los plazos en los que
se debe la obligacin, ya sea mensual, bimestral, anual., etc., o al
que mencione la ley respectiva.

3).- La forma de pago. Significa de qu manera quedara cubierta la


prestacin, efectivo o especie.
b) La Compensacin
Es un medio por el cual dos sujetos que recprocamente renen la
calidad de deudores y acreedores, extinguen sus obligaciones hasta
el lmite del adeudo inferior.
El principio bsico que regula este procedimiento es el fin prctico
de liquidar dos adeudos que directamente se neutralizan Art. 23
CFF
c) Prescripcin y Caducidad.

La caducidad es la perdida de las facultades de las autoridades para


comprobar el cumplimiento de las disposiciones fiscales, determinar
crditos fiscales e imponer sanciones. Esta extincin de facultades
conforme al artculo 67 del CFF opera en un plazo de cinco aos a
partir de la fecha en que se dio el supuesto de la obligacin o de la
infraccin, salvo el caso de 10 aos cuando el contribuyente no haya
presentado su solicitud en el Registro federal de Contribuyentes o no
lleve contabilidad, as como respecto de ejercicios en que omita la
presentacin de su declaracin ; o de 3 aos en los casos de
responsabilidad solidaria asumida por tercero , a partir de que la
garanta del inters fiscal resulte insuficiente.
Para que la caducidad opere es necesario que la autoridad fiscal haga
la declaracin respectiva a solicitud del particular, ya que de oficio
la autoridad no la manifiesta
La Prescripcin, por su parte, es la extincin del crdito fiscal por
el transcurso del tiempo. En este caso estamos frente a una
obligacin fiscal que fue determinada en cantidad liquida.
En el articulo 146 del CFF se precisa que se trata de la extincin del
crdito, es decir de la obligacin de dar
Condonacin.

El CFF 39 fraccione I lo siguiente


la finalidad es suavizar la carga tributaria en alguna regin o en
alguna rama de actividad, siempre en razn de la equidad; y para
que opere se debern cumplir los siguientes requisitos:

1.- La debe otorgar el Ejecutivo federal


2.- Debe ser general 3.- procede por regin o por rama de actividad.
4.- Debe estar autorizada por la ley.