INSTITUTO SUPERIOR DE

EDUCACION PUBLICA Jos Antonio

Encinas
CARRERA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
PLANEAMIENTO DE LA AUDITORIA

Secreto profesional

Expositor:
JAVIER SUCARI, Omar L.

Docente: CARRASCO CASTILLO, Dina E

201
 CODIGO DE LA TICA
PROFESIONAL
SUB-CAPTULO II
DEL SECRETO PROFESIONAL
Artculo 12. El Contador Pblico Colegiado tiene la obligacin de guardar el secreto
profesional y de no revelar por ningn motivo los hechos, datos o circunstancias de los
que tenga conocimiento en el ejercicio de su profesin, excepto aquella informacin
requerida por las autoridades jurisdiccionales competentes por mandato de la Ley.
Artculo 13. Ningn Contador Pblico Colegiado podr beneficiarse haciendo uso de
la informacin que obtenga en el ejercicio de la profesin, ni podr comunicar dicha
informacin a otras personas que pudieran obtener provecho de la misma.
Artculo 14. El Contador Pblico Colegiado podr consultar o intercambiar
impresiones con otros colegas en cuestiones de criterio o de doctrina, pero no deber
proporcionar datos que identifiquen a las personas o entidades de las que se trate,
salvo que se cuente con el consentimiento o autorizacin expresa de los aludidos o
interesados
EL SECRETO

El secreto en lneas generales, es todo aquello que se mantiene oculto o escondido,

que no se quiere revelar y que se pretende sustraer de la vista y conocimiento de los
dems.
A.Sin informacin no hay secreto. Es necesario que A.Para que haya secreto, es menester que una o
exista ese conocimiento, o al menos la facultad de pocas personas lo conozcan con exclusividad; los
acceso o disponibilidad de la informacin. dems no deben conocerlo, no puede ser pblica la
informacin.

Informacin
Informacin Oculta:
Oculta:
::

Que
Que posee
posee
una
una Reservada:
Reservada:
persona
persona (la
(la
fuente):
fuente):
A.Es necesaria una posesin, al menos material, de A.Debe existir un cuidado adecuado mnimo por
la informacin. parte de quien revela el secreto, tendiente a
mantener tal secreto.
 CLASIFICACIN

Secreto confidencial:
Cuando ha sido
comunicado a una
El secreto persona cualquiera, que
Es
Es todo
todo aquello
aquello de
de lo
lo prometido: Un
Un secreto
secreto es es no est en la obligacin a
cual se tiene
cual se tiene confiado o comiso
confiado o comiso
conocimiento
conocimiento porpor cuando
cuando la
la obligacin
obligacin prestar consejo o ayuda,
motivo
motivo de
de la
la Una
Una vez
vez conocido
conocido el el de
de guardarlo
guardarlo en razn de su oficio o
casualidad,
casualidad, por
por secreto,
secreto, se
se proviene
proviene tambin
tambin de de profesin
investigacin
investigacin materializa
materializa lala un compromiso
un compromiso
personal
personal oo por
por obligacin
obligacin dede contrado
contrado con
con Secreto profesional:
indiscrecin
indiscrecin ajena,
ajena, guardarlo,
guardarlo, dede no
no anterioridad
anterioridad alal Cuando el secreto ha sido
no
no puede
puede ser
ser revelarlo,
revelarlo, bien
bien sea
sea conocimiento
conocimiento del del
revelado
revelado sin
sin causar
causar que ese
que ese secreto, de una
secreto, de una comunicado a un
un perjuicio
El secreto
un perjuicio conocimiento
conocimiento se se promesa
promesa Elque
quesecreto profesional, con la
haya
haya adquirido
adquirido porpor constituye
constituye lala razn
razn finalidad de obtener
natural: obra
obra de
de la
la de
de ser confiado:
ser de
de la
la
casualidad, confidencia ayuda o consejo, por ello,
casualidad, dede la
la confidencia
investigacin
investigacin esa persona se instituir
personal
personal o o de
de la
la como confidente,
confidencia.
confidencia. consejero o auxiliar
necesario
 Los auditores debern
SECRETO PROFESIONAL mantener y garantizar la
confidencialidad sobre la
informacin obtenida en el curso
de sus actuaciones.

El secreto profesional se impone a todas las personas a quienes se confan secretos

por razones de su estado, profesin o cargo.

Finalidad de la Uso debido de la Conservacin de

informacin informacin la informacin

Los datos La informacin El rgano

relativos a los obtenida no auditor deber
entes deber ser conservar
fiscalizados facilitada a debidamente
obtenidos por terceros ni custodiados en
los auditores utilizada en sus archivos
en el ejercicio provecho los papeles de
de sus propio. trabajo que
funciones, no constituyen el
debern ser soporte de sus
utilizados para conclusiones.
fines distintos
de la propia
PRINCIPIOS DE SECRETO
PROFESIONAL

No difundir
a terceras
personas
Establecer las
medidas y
mecanismos de
seguridad
pertinentes para
garantizar al
cliente o usuario
PRINCIPIOS DE COMPORTAMIENTO
PROFESIONAL
Debe
El
profesional
evitarse
en sus
realizar
relaciones
actos que
con el
simulen
cliente o
aplicaciones
usuario
de
como con
tratamiento
terceras
s ficticios
personas

El
Guardar el
comportami
respet a la
ento
normas
profesional
legales y
exige una
policiales
seguridad
LA CONFIDENCIALIDAD

Se refiere al manejo de datos, documentos, u otras informaciones que se

encarga a otra
persona, de los que se dispone bajo la condicin de que no se difundan.

Seran aquellas En l se incluyen aquellas Incluye aquellos eventos,

informaciones, las cuales, noticias, opiniones o documentos, datos o
aun siendo ntimas, por imgenes que el titular informaciones que el
estar en conocimiento de comunica a determinadas individuo excluye
varias personas no personas mediante voluntariamente del
vinculadas por el secreto, manifestaciones orales, posible escrutinio de los
pueden considerarse escritas o audiovisuales, dems (secretos

Nivel intermedio

Nivel ntimo.
Nivel superficial.

pblicas. dando por supuesto de documentales, diarios o

manera expresa o notas ntimas), los cuales
tcitamente, que no deben ser difundidos.
conservan el control de su
difusin.
FUNDAMENTOS DEL SECRETO PROFESIONAL

Proteccin a las personas naturales o jurdicas,

como medida indispensable para su seguridad y
tranquilidad

Garantizar a los profesionales del derecho la

libertad y tranquilidad necesaria

Amparar los deberes morales en las actuaciones

profesionales

Garantizar el secreto profesional como deber y

prerrogativa del auditor
CARCTER JURDICO (COMO
DEBER Y DERECHO)
la razn de ser de este deber del auditor es garantizar la confianza de los
clientes en los auditores para facilitar a stos su trabajo. Por ello ante su
cliente es un deber y frente a los terceros y las autoridades es un derecho
 LOS LIMITES DEL SECRETO PROFESIONAL
DE LOS AUDITORES - CIVIL Y PENAL

El auditor que fuere El que, teniendo por razn La obligacin de

acusado judicialmente o
denunciado por su
patrocinado ante el
Tribunal Disciplinario del
respectivo Colegio, estar
dispensado de su
obligacin de guardar el
secreto profesional, en los
lmites necesarios e
indispensables para su
propia defensa.
LIMITES
de su estado, funciones, reparacin se extiende a
profesin, arte u oficio, todo dao material o
conocimiento de algn moral causado por el acto
secreto cuya divulgacin ilcito.
pueda causar algn indemnizacin a la vctima
perjuicio, lo revela, no en caso de lesin
obstante, sin justo corporal, de atentado a su
motivo, ser castigado honor, a su reputacin, o a
con prisin. los de su familia, a su
libertad personal, como
tambin en el caso de
violacin de su domicilio.
PENAL CIVIL
 FALTAS DEL SECRETO
PROFESIONAL
Amonestacin
debido a la poca formacin humana y tica de los auditores y a la
complejidad de la atencin auditada privada.
el auditor puede y debe Amonestacin
en la cual se viola el secreto
profesional cuando, sin
informarse, por todas las pblica.
conductas lcitos y con
manifestar el hecho de Utilizaci
n prudencia, de los Suspensin
carcter contable o personal
del auditado, se sirve injustifica antecedentes de sus clientes
Averiguac temporal de sus
da del in y especialmente de los que
indebidamente del considera importante derechos como
conocimiento para ir contra conocimie indiscreta
los intereses de su cliente, nto : socio.
con buena o mala fe. adquirido
: SANCIONES Expulsin.
Denuncia ante las
Revelaci
n
Revelaci autoridades
n directa:
indirecta competentes, las
es cuando no se menciona cuando el auditor, a un sin
explcitamente el nombre, tener intencin de perjudicar
violaciones a las
pero se le expone a ser sino solamente la de revelar leyes que rijan el
identificado, con gran el caso, da a conocer
perjuicio o disgusto de su voluntariamente un hecho de ejercicio
parte carcter auditado profesional.
GRICIAS.