NORMAS DE AUDITORIA

GENERALMENTE ACEPTADAS

CONCEPT Principios
O
fundamentales
Garantizan calidad del
COMITtrabajo
DE STATEMENT
AUDITORIA DEL ON AUDITING
INSTITUTO ESTNDAR
1948 AMERICANO DE (SAS)
CONTADORES Manifiestos
PUBLICOS DE sobre
LOS EEUU. Estndares de
Auditoria
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 NORMAS DE AUDITORIA
GENERALMENTE ACEPTADAS

PERU

Aprobados en En 1971
1968 III Congreso de
Ratificado
II Congreso de Contadores Pblicos
Contadores En la Ciudad de
Pblicos Arequipa
En la Ciudad de
Lima

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.

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 NORMAS DE AUDITORIA
GENERALMENTE ACEPTADAS
NORMAS GENERALES O PERSONALES. Se refiere a
la cualidad que el auditor debe tener para poder
asumir, dentro de las exigencias que el carcter
profesional de la auditoria impone.

Adems de los conocimientos tcnicos obtenidos en los

estudios universitarios, se requiere aplicacin prctica en
el campo con una buena direccin y supervisin.
Este adiestramiento , capacitacin y practica constante
forma la madurez del juicio del auditor, a base de la
experiencia acumulada en sus diferentes intervenciones.
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La independencia puede concebirse como la libertad
profesional que le asiste al auditor para expresar su opinin
libre de presiones (Polticas, religiosas, familiares, etc.) y
subjetividades (sentimientos personales e intereses de grupo)
Se requiere entonces objetividad imparcial en su actuacin
profesional. Si bien es cierto la independencia es una actitud
mental, el auditor no solo debe serlo sino tambin
parecerlo, es decir cuidar su imagen ante los usuarios de su
informe, que no solo es el cliente que contrato sino los dems
interesados (bancos, proveedores, trabajadores, estado,
pueblo, etc.)

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El cuidado profesional, es aplicable para todas las profesiones,
ya que cualquier servicios que se proporciona al publico debe
hacerse con toda la diligencia del caso, lo contrario es
negligencia, que es sancionable. Un profesional puede ser muy
capaz, pero pierde totalmente su valor cuando acta
negligentemente.
El esmero profesional del auditor, se aplica en todo el proceso
de la auditoria.
Por consiguiente el auditor siempre tendr como propsito
hacer las cosas bien, con toda la integridad y responsabilidad
en su desempeo, estableciendo una oportuna y adecuada
supervisin a todo el proceso de la auditoria.

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 NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE
ACEPTADAS
NORMAS DE EJECUCION DEL TRABAJO DE CAMPO.
Estas normas son mas especificas, con el propsito que el
auditor obtenga la evidencia suficiente en sus papeles de
trabajo para apoyar su opinin sobre la razonabilidad de los
EEFF.
Planeamiento Y Supervisin. La auditoria debe ser
planificada apropiadamente y el trabajo de los asistentes del
auditor , si los hay, debe ser debidamente supervisado
El auditor decide anticipadamente, todos y cada uno de los pasos a
seguir para realizar el examen de auditoria. Lo anterior significa
conocer a fondo la empresa, que va ser objeto de su investigacin,
para poder determinar el numero y especializacin de los
profesionales necesarias para desarrollar el trabajo, procedimientos
y tcnicas a aplicar, extensin de las pruebas. Lgicamente que el
planeamiento termina con la elaboracin del Memorndum de
Planificacin. En el caso de una comisin de auditoria, la
supervisin debe efectuarse en forma oportuna en todas las fases 7
del proceso. En los papeles de trabajo, debe dejarse constancia de
Estudio Y Evaluacin Del Control Interno. Debe
estudiarse y avaluarse apropiadamente la estructura del
control interno de la empresas, como base para establecer
el grado de confianza que merece y consecuentemente,
para determinar el la naturaleza, el alcance y la
oportunidad de los procedimientos de auditoria
El control interno es n proceso desarrollado por todo el personal
de la compaa , diseado para proporcionar una seguridad
razonable de conseguir eficiencia y eficacia en las operaciones ,
confiabilidad de la informacin de la informacin financiera y
cumplimiento las leyes y normas aplicables a la empresa o
entidad.
El control interno funciona como un termmetro para graduar el
tamao de las pruebas sustantivas.
Los mtodos de evaluacin que generalmente se utilizan son :
descriptiva, cuestionarios y flujogramas

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Evidencia Suficiente, Competente Y Pertinente.
Debe obtenerse evidencia suficiente competente y
pertinente, mediante la inspeccin, observacin,
indagacin y confirmacin para proveer una base
razonable que permita una opinin sobre los EEFF
La evidencia ser suficiente, refiere a la cantidad de evidencia
obtenida por el auditor gracias a las tcnicas de auditoria
(confirmaciones, inspecciones, indagaciones, clculos, etc.
La evidencia es competente, se refiere a la calidad de las
pruebas obtenidas. (creble y confiable).

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 NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE
ACEPTADAS
NORMAS DE PREPARCION DEL INFORME. Estas normas
regulan la ultima fase de la auditoria, es decir la elaboracin
del ,informe, para lo cual el auditor habr acumulado en
grado suficiente las evidencias debidamente respaldadas en
los papeles de trabajo.
Aplicacin De Los PCGA. El dictamen debe expresar si
los EEFF estn presentados de acuerdo a principios de
contabilidad generalmente aceptados.
Esta norma no requiere de una aseveracin, sino de su opinin
sobre si lo EEFF estn presentados de acuerdo con tales
principios. .
Cuando se presentan limitaciones en el alcance del auditor que
lo imposibilite para formarse una opinin sobre la aplicacin de
los principios, se requiere la correspondiente salvedad en su
informe.
La alusin a la presentacin de los EEFF conforme a las PCGA
ser en los casos que sean aplicadas en el Pas. Por tal motivo 10se
Consistencia en la aplicacin de los Principios de
contabilidad. El dictamen deber identificar aquellas
circunstancias las cuales tales principios no se observa
uniformemente en el periodo actual con relacin al periodo
precedente
El objetivo de esta norma sobre uniformidad es dar seguridad de
que la comparabilidad de los EEFF entre periodo no ha sido
afectada substancialmente por cambios en los principios
contables empleados o en el mtodo de su aplicacin o si la
comparabilidad ha sido afectada substancialmente por tales
cambios, requerir una indicacin acerca de la naturaleza de los
cambios y sus efectos sobre los EEFF
Cuando el auditor examina dos o mas periodos, la Frase
aplicados con base uniforme en la del ejercicio anterior es
cambiado por aplicados uniformemente en el periodo o
Aplicados sobre una base uniforme

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Presentacin De Los EE.FF Con Revelacin Suficiente.
Las revelaciones informativas en los EEFF considerarse
razonablemente adecuadas a menos que se de otro modo en
el informe.
Esta es una norma de excepcin, pues no es obligatoria su
inclusin en el informe de auditor. Se hace referencia a ella
solamente en el caso de que los EEFF no presentan revelaciones
razonablemente adecuadas sobre hechos que tengan
materialidad
Opinin Del o importancia
Auditor. relativa a juicio del
El dictamen auditor.
debe contener al
expresin de una opinin sobre los EE.FF tomados en su
integridad o la aseveracin que no puede expresarse una
opinin si es el caso debe indicarse las razones que lo
impiden
Cuando el nombre de un auditor esta asociado a un dictamen de
EEFF deber indicarse claramente la naturaleza de la auditoria y
el grado de responsabilidad que ha tomado.
El auditor tiene las siguientes alternativas de opinin:
1. Opinin limpia o sin salvedades 2. Opinin con
salvedades
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3. Opinin adversa o negativa 4. Abstencin de