NIC 12

(IMPUESTO A
LAS
GANANCIAS)
Saenz Rodriguez Karen
Roco
OBJETIVO DE LAS NIC
Lograr uniformidad en los principios contables que
utilizan las empresas y otras organizaciones para
su formacin financiera en todo el mundo.
 Dar a conocer el tratamiento contable del
impuesto sobre las ganancias. El principal
problema que se presenta al contabilizar el
impuesto sobre las ganancias es cmo tratar
las consecuencias actuales y futuras de:

La recuperacin
(liquidacin) en el futuro del
importe en libros de los
activos (pasivos) de la
empresa.
OBJETIVO DE
LA NIC 12
Las transacciones y otros
sucesos del ejercicio corriente
que han sido objeto de
NIC reconocimiento en los estados
financieros
12 La NIC 12 se aplicar a la
contabilizacin del impuesto sobre las
ALCANC ganancias. El trmino impuesto sobre
E las ganancias incluye todos los
impuestos (nacionales o extranjeros)
que se relacionan con las ganancias
sujetas a imposicin.
OBJETIVOS DE IMPUESTOS A LAS
GANANCIAS:
Evitar distorsiones en los resultados contables por la aplicacin de
IMPUESTO
las normas tributarias del impuesto alaALA
renta RENTA
categoras
CAPITAL MAS TRABAJO

1 RA- ALQUILERES
K
6.5% DE LA RN

2DA- INTERESES

K+ 3RA- COMERCIO E 30% DE LA RN

INDUSTRIA
T 15% DE LA RN
4TA- INDEPENDIENTE
T 5TA- DEPENDIENTE ESSALUD 9%
ONP 13%
 DEFINICIONES
Es la ganancia neta o la prdida
neta del periodo antes de deducir
Resultado el gasto por el impuesto sobre las
contable ganancias.

Lo que se calculada de acuerdo con las

Ganancia reglas establecidas por la autoridad fiscal,
(prdida) sobre la que se calculan los impuestos a
fiscal pagar (recuperar).

Es el importe total que se incluye al

Gasto
(ingreso) determinar la ganancia o perdida neta del
por el periodo, conteniendo tanto el impuesto
impuesto corriente como el diferido.
sobre las
ganancias
 Es la cantidad a pagar
Impuest (recuperar) por el impuesto a
o ganancia (prdida) fiscal del
corrient
e periodo.
El que se espera pagar en
Pasivos periodos futuros, por
por diferencias temporarias
impuestos
diferidos
imponibles.

Activos Que se espera recuperar en ejercicios

por futuros por diferencias temporarias
impuesto deducibles.
s
diferidos
ACTIVOS POR
IMPUESTOS
DIFERIDOS Estn
relacionadas con:

a).-Las
diferencias
temporarias
deducibles

c).-La b).-La compensacin

compensacin de de prdidas
crditos no obtenidas en
utilizados periodos anteriores.
LAS DIFERENCIAS TEMPORARIAS
son las diferencias entre el valor de los activos y pasivos con su
base fiscal. Las hay imponibles y deducibles:
IMPONIBLES
DEDUCIBLE o
S GAVABLES
En el futuro
En el futuro

ACTIVOS PASIVOS
TRIBUTARIO
TRIBUTARI
S
OS
DIFERERIDO
DIFERIDOS
S.
ADICIONES DEDUCCIONE
AL S
RESULTADO AL RESULTADO
CONTABLE CONTABLE
CORRIENTE CORRIENTE.
 RECONOCIMIENTO DE UN
PASIVO POR IMPUESTO
DIFERIDO
Si surge de:
- Plusvala comprada cuya
Cuando surgen amortizacin no sea
diferencias EXCEPT deducible.
temporarias que O - -el reconocimiento inicial
implicaran el de un activo o pasivo
pago de ( excepto si es una
impuesto en un combinacin de negocios y
futuro. que no afect la ganancia
contable ni fiscal).

Si
Si el
el valor
valor de
de libros
libros de
de unun activo
activo supera
supera su
su base
base
fiscal
fiscal genera
genera impuesto
impuesto diferido
diferido pasivo
pasivo yy se
se va
va
revirtiendo
revirtiendo aa medida
medida queque se
se recupere
recupere el
el valor
valor en
en
libros.
libros.
 Cuando hay
revaluaciones
Activos contables (o fiscales)
revaluados que no afecten la
base fiscal(o
contable) surge el
impuesto diferido si
en un futuro
afectaran la
tributacin por venta
o por uso.
RECONOCIMIENTO DE UN ACTIVO
POR IMPUESTO DIFERIDO
Si
Si surge
surge del:
del:

-- Reconocimiento
Reconocimiento inicial
inicial
except
de
de activo
activo o
o pasivo
pasivo
o
-- minusvala
minusvala tratado
tratado
Cuando surgen como
como ingreso
ingreso diferido
diferido
diferencias
temporarias
deducibles
Y es probable
que haya
ganancias
fiscales futuras.
 Se mantendrn
Diferencias temporarias imponibles
activos por
a ser usadas en el mismo periodo de la
impuestos diferidos
deduccin.
solo si es probable
que se dispongan
Perdidas fiscales para compensar
en un futuro de
en ese periodo.
beneficios fiscales
suficientes que
Posibilidad de aprovechar en
permitan cargar
oportunidades de planeacin fiscal.
dichas deducciones
por:
Ganancias fiscales esperadas en el
periodo en que se revierten las
diferencias.

EL CIERRE DE CADA AO LA EMPRESA DEBE

REVALUAR LA SITUACION DE
IMPUESTOS DIFERIDOS Y RECONOCERA AQUEL
IMPUESTO DIFERIDO
ACTIVO QUE CUMPLA LOS REQUISITOS PARA
ELLO.
MEDICION DE IMPUESTOS
PERDIDAS Y CREDITOS FISCALES
las perdidas fiscales y los crditos fiscales por
usar generan impuesto diferido activo y es
probable que se puedan compensar con
ganancias fiscales futuras.
GRACIA
S