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OBLIGACION PRINCIPAL
OBLIGACION DE DAR
OBLIGACIONES SECUNDARIAS
OBLIGACION DE HACER
SUJETO SUJETO
ACTIVO OBJETO
. PASIVO
tributos.
ART. 4 CODIGO TRIBUTARIO
ART. 7 y 8 CODIGO TRIBUTARIO
EL SUJETO PASIVO EN LA RELACIN JURDICO TRIBUTARIA
Clases de Responsables:
a) Representantes: Art. 16 C.T.
b) Solidarios: Arts. 18 y 19 C.T.
c) Objetivos.
d) Agentes de retencin: Art. 10 C.T.
e) Agentes de percepcin: Art. 10 C.T.
f) Sucesores en la deuda tributaria: Art. 17 C.T.
g) Sustitutos.
h) Subsidiarios.
a. Representantes
h Empresas porteadoras.
h Agentes de retencin y percepcin.
h Terceros notificados para efectuar un embargo.
h Depositarios de bienes embargados.
h Acreedores vinculados con el deudor tributario.
h Distribucin de utilidades cuando hay deudas en cobranza coactiva
h Sujetos miembros de entes colectivos sin personalidad jurdica.
Se retiene
i Con la retencin queda liberado el
No se paga
contribuyente.
i Queda como nico obligado el agente
retenedor. (Sustituto)
No se retiene Se paga i No retener es una infraccin.
i El agente retenedor puede repetir
contra el contribuyente.
No se retiene No se paga i El agente retenedor es responsable
solidariamente con el contribuyente.
e. Agentes de percepcin
Quienes tengan una relacin de carcter econmico no tributario con el
contribuyente que les permitir recibir dinero o bienes de l, son escogidos por
la ley para que, con esa ocasin, queden obligados a exigir y recibir del
contribuyente, adicionalmente, los tributos que gravan la operacin realizada
entre agente y contribuyente.
Se percibe
i Con la percepcin queda liberado el
No se paga
contribuyente.
i Queda como nico obligado el agente
perceptor. (Sustituto)
No se percibe Se paga i No percibir es una infraccin.
i El agente perceptor puede repetir contra el
contribuyente.
No se percibe No se paga i El agente perceptor es responsable solida-
riamente con el contribuyente.
f. Sucesores en la deuda tributaria
Son responsables por haber adquirido la totalidad o una parte significativa del
patrimonio del contribuyente, a travs de figuras jurdicas como la muerte del
contribuyente, la fusin, escisin total, escisin parcial o liquidacin de entes
colectivos con o sin personalidad jurdica.
Socios de entes colectivos Dos aos de la transferencia si El valor de los bienes que
en liquidacin se comunic dentro del plazo a se reciban
la Administracin Tributaria
Otros adquirentes del
Por el total de las deudas
patrimonio de entes Plazo de prescripcin tributarias
colectivos (fusin,
escisin)
g. Sustituto
Se encuentra obligado al pago de la deuda tributaria en lugar del
contribuyente. Desplaza a la figura del contribuyente frente al acreedor
tributario, quedndose como nico obligado.
h. Subsidiarios
Se convierten en responsables slo si luego de haberse dirigido el Fisco al
contribuyente o sujeto pasivo principal, no ha obtenido el cumplimiento
de la prestacin debida. La condicin de responsable surge nicamente
en defecto del contribuyente.
LA CAPACIDAD JURIDICO TRIBUTARIA.
Artculo 21 C.T.
Art.
Art. 11
11 del
del Cdigo
Cdigo Tributario
Tributario
Cambio de domicilio fiscal a iniciativa de la
administracin tributaria:
4to
4toprrafo
prrafodel
delArt.
Art. 11
11 del
delC.T.
C.T. R.S.096-96/SUNAT
Presuncin de domicilio fiscal de personas
naturales:
Cuando las personas naturales no fijen un domicilio fiscal, se
presume como tal, sin admitir prueba en contrario:
c) Aqul donde se encuentran los bienes relacionados con los hechos que
generan las obligaciones tributarias.
Art.
Art. 13
13del
del C.T.
C.T.
*En caso de existir + de 1 domicilio, escoge la Administracin.
RECUERDE
N: Tributaria podr establecer
La Administracin
de oficio el domicilio fiscal en dos casos:
1. Cuando las personas obligadas a fijar su
domicilio fiscal no lo hagan. (Presunciones)
2. Cuando la Administracin Tributaria haya
requerido el cambio del domicilio fiscal y
hubiere vencido el plazo de 2 das hbiles,
sin que el deudor tributario haya modificado
su domicilio fiscal. (R.S.096-96/SUNAT)
* En ambos casos el domicilio se fijar
teniendo en cuenta los supuestos de
presuncin de domicilio fiscal.
6to
6toprrafo
prrafodel
delArt.
Art. 11
11del
delCT.
CT.
RECUERDE
N:
Cambio de Domicilio con autorizacin de la
Administracin:
1. Si se est sometido a verificacin,
fiscalizacin o procedimiento coactivo.
2. Cuando la Administracin eligi domicilio
por incumplimiento del obligado.
La Administracin no puede requerir cambio de
domicilio cuando:
3. PN: domicilio es residencia habitual.
4. PJ: domicilio es direccin o administracin
efectiva del negocio.
5. PJ ND: domicilio es el de su establecimiento
permanente en el pas.
3er
3er prrafo
prrafodel
delArt.
Art.11
11del
delCT.
CT. 7mo
7mo prrafo
prrafo del
delArt.
Art. 11
11del
del CT.
CT.
DOMICILIO FISCAL CONDICION NO
HALLADO Se adquiere de modo automtico si al momento de notificar los
Documentos o al efectuar la verificacin del domicilio fiscal se
presenta alguna de las siguientes situaciones: