UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS, CONTABLES Y

ADMINISTRATIVAS
ESCUELA ACADMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

CURSO: AUDITORIA FINANCIERA I

DOCENTE: C.P.C. REYNA LPEZ
TEMA: NIAS
EQUIPO DE TRABAJO:
JAMBO MARN ALOYSS
MANTILLA SALDAA, JOSUE JONATHAN
MOSQUEIRA CHALAN, JORGE
RAFAEL AZAERO, GILMER
RODRIGUEZ SALAZAR, HECTOR
VERGARA MEDINA, FREDI
 LAS NIAS
Las Normas Internacionales de
Auditora y Servicios Relacionados -
NIAs se emite para facilitar la
comprensin de los objetivos y
procedimientos de operacin del
Consejo de Normas
Internacionales de Auditora y
Aseguramiento (IAASB) el cual es
un Comit permanente del Consejo
de la Federacin Internacional de
Contadores (IFAC).
 NORMAS
INTERNACIONALES
DE AUDITORIA

NIA 540, 550, 560.

 NIA 540 AUDITORA DE
ESTIMACIONES CONTABLES,
INCLUIDAS LAS DE VALOR
RAZONABLE, Y DE LA INFORMACIN
RELACIONADA A REVELAR

Trata de las responsabilidades que tiene

el auditor en relacin con las estimaciones
contables, incluidas las estimaciones
contables del valor razonable, y la
informacin relacionada a revelar, al
realizar una auditora de estados
financieros
 DEFINICIONES
Estimacin contable: una aproximacin a
un importe en ausencia de medios precisos de
medida. Este trmino se emplea para la
obtencin de una cantidad medida a valor
razonable cuando existe incertidumbre en la
estimacin, as como para otras cantidades
que requieren una estimacin.

Sesgo de la direccin: falta de neutralidad

de la direccin en la preparacin de la
informacin.
 DEFINICIONES
Estimacin puntual o rango del
auditor: cantidad o rango de cantidades,
respectivamente, derivadas de la evidencia
de auditora obtenida para utilizar en la
evaluacin de una estimacin puntual
realizada por la direccin.

Estimacin puntual de la direccin:

cantidad determinada por la direccin como
estimacin contable para su reconocimiento
o revelacin en los estados financieros.
 OBJETIVO

El objetivo del auditor es obtener evidencia de

auditora suficiente y adecuada de que:

(a) las estimaciones contables, incluidas las

estimaciones contables del valor razonable,
reconocidas o reveladas en los estados financieros,
son razonables; y
(b) la correspondiente informacin revelada en
los estados financieros es adecuada en el contexto
del marco de informacin financiera aplicable.
 EVALUACIN DE
ESTIMACIN CONTABLE
Sobre la base de la evidencia de auditora
obtenida, el auditor evaluar si las
estimaciones contables contenidas en los
estados financieros son razonables de
acuerdo con el marco de informacin
financiera aplicable, o si contienen
incorrecciones.
 INDICADORES DE POSIBLE
SESGO
Los cambios en una estimacin contable, o en el
mtodo para realizarla, cuando la direccin haya
realizado una evaluacin subjetiva por la que concluye
que se ha producido un cambio de circunstancias.
La utilizacin de hiptesis propias de la entidad
para la realizacin de las estimaciones contables del
valor razonable cuando sean incongruentes con las
hiptesis observables en el mercado.
La seleccin o construccin de hiptesis significativas
que den como resultado una estimacin puntual
favorable a los objetivos de la direccin.
La seleccin de una estimacin puntual que pueda
indicar la existencia de un modelo optimista o
pesimista.
 NIA 550 PARTES
RELACIONADAS
ALCANCE
Esta NIA trata sobre las responsabilidades del auditor
relacionadas a las relaciones y transacciones de las partes
relacionadas en una auditoria de EEFF. Especficamente, se
expande en como las NIA 315(Identificacin y evaluacin de los
riesgos de imprecisiones o errores significativos a travs del
conocimiento de la entidad y su entorno ) NIA 330 ( Respuesta
del auditor a los riesgos evaluados) y NIA 240
( Responsabilidades del auditor en materia de fraude en una
auditoria de EEFF) deben ser aplicadas en relacin a los riesgos
de representacin errnea asociados con las relaciones y
transacciones de las partes relacionadas.
TRANSACCIONES CON PARTES
RELACIONADAS
El auditor debe revisar la informacin
proporcionada por los directores y la
administracin identificando transacciones de
partes relacionadas y debe estar alerta a otras
transacciones de importancia relativa de las
partes relacionadas.
Durante el curso de la auditora, el auditor
necesita estar alerta a transacciones que
parezcan inusuales en las circunstancias y que
puedan indicar la existencia de partes
relacionadas previamente no identificadas.
 ALTO RIESGO DE IMPRESCISIONES CON
LAS PARTES VINCULADAS: EJEMPLOS

Las partes relacionadas pueden operar a

travs de un rango extenso y complejo de
relaciones y estructuras, con el aumento
correspondiente en la complejidad de las
transacciones de la parte vincula.
Los sistemas de informacin pueden ser
inefectivos en la identificacin o resumen de
las transacciones y saldos pendientes entre
una entidad y sus partes relacionadas.
Las transacciones de las partes relacionadas
pueden no ser conducidas bajo los trminos y
condiciones normales del mercado.
 EXAMEN DE TRANSACCIONES DE PARTES RELACIONADAS
IDENTIFICADAS

Al examinar las transacciones de partes relacionadas identificadas,

el auditor deber obtener suficiente evidencia apropiada de
auditora sobre si estas transacciones se han registrado y revelado
en forma apropiada.
Dada la naturaleza de las relaciones de las partes relacionadas, la
evidencia de una transaccin de partes relacionadas puede ser
limitada, por ejemplo, respecto de la existencia de inventario
retenido en consignacin por una parte relacionada o una
instruccin de una compaa tenedora a una subsidiaria para
registrar un gasto por regalas. Debido a la limitada disponibilidad
de evidencia apropiada sobre dichas transacciones, el auditor
deber considerar llevar a cabo procedimientos como:
Confirmar los trminos y monto de la transaccin con la parte
relacionada.
Inspeccionar la evidencia en posesin de la parte relacionada.
Confirmar o discutir la informacin con las personas asociadas a
la transaccin como bancos, abogados. fiadores y agentes.
 PERSPECTIVA DEL SECTOR PBLICO
Al aplicar los principios de auditora de esta NIA, los
auditores tienen que hacer referencia a los requisitos
legislativos que sean aplicables a entidades y
empleados del sector pblico respecto de las
transacciones de partes relacionadas.
Dicha legislacin puede prohibir a las entidades y
empleados que participen en transacciones con
partes relacionadas. Puede haber tambin un
requisito para empleados del sector pblico de que
declaren sus intereses de participacin en
entidades con las que hacen transacciones en
una base profesional y/o comercial. Cuando
existan estos requisitos legislativos, los
procedimientos de auditora necesitaran ampliarse
para detectar casos de incumplimiento con estos
requisitos.
 NIA 560 HECHOS POSTERIORES

El propsito de esta Norma Internacional de

Auditora (NIA) es establecer normas y
proporcionar lineamientos sobre la
responsabilidad del auditor respecto de
eventos posteriores. En esta NIA, el trmino
"hechos posteriores" se usa para referirse tanto a
eventos que ocurren entre el final del periodo la
fecha de los estados financieros y la fecha del
dictamen del auditor, y los hechos que se descubran
despus de la fecha del dictamen del auditor.
ALCANCE:
Se refiere a la responsabilidad del
auditor respecto a los hechos
posteriores en una auditoria.

OBJETIVO:
Obtener evidencia de auditoria
suficiente para saber si entre la fecha
de los EF y la fecha de su dictamen,
tenga que haber ajustes.
 DEFINICIONES
FECHA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS: es la fecha
del final del periodo reciente cubierto por los estados
financieros, la que es normalmente la fecha del balance
general reciente en los estados financieros sujetos a
auditora.
FECHA DEL DICTAMEN DEL AUDITOR: es la fecha
escogida por el auditor para dar el dictamen sobre los
estados financieros. El dictamen del auditor no se da antes
de la fecha en que el auditor haya obtenido suficiente
evidencia apropiada de auditora en la cual basar la
opinin sobre los estados financieros.
FECHA EN QUE SE EMITEN LOS ESTADOS
FINANCIEROS: es la fecha en que el dictamen del auditor
y los estados financieros auditados estn disponibles a
terceros, la que puede ser, en muchas circunstancias, la
fecha en que se presentan a una autoridad reguladora.

 REQUERIMIENTOS
o El auditor debe tener la capacidad analtica para
saber si hay algn ajuste que sea necesario
realizar. Para esto existen varios parmetros, es
decir, el ajuste tiene que hacerse entre la fecha
de los EF y la fecha de su dictamen.
o Si ya fueron hechos dichos ajustes, es necesario
para el auditor el reafirmar que dichos ajustes ah
sido reflejado apropiadamente y que tengan su
respaldo.
o El auditor no esta obligado a realizar ningn
proceso de auditoria despus de su fecha de
dictamen. Sin embargo si antes de la fecha de
dictamen existen hechos que pudieran modificar
el resultado, el auditor si puede realizar el ajuste.
 AS
CI
RA
G