CURSO DE CONTABILIDADE

Para no contadores

Para as reas de Administrao,

Economia, Direito e
Engenharia

AUTORES:
Srgio de Iudcibus
Cap. 8
Jos Carlos Marion

Prof. Jos Carlos Marion e Srgio

Iudcibus Cap 08
 88 -- Demonstraes
Demonstraes de
de Origens,
Origens,
Aplicaes
Aplicaes ee Recursos
Recursos (D.O.A.R.)
(D.O.A.R.)

8.1 Introduo;
8.2 Uma primeira tentativa de estruturar a DOAR;
8.3 Conceito de origem e aplicao;
8.4 Elementos no monetrios que interferem no
lucro lquido;
8.5 Tcnica de elaborao doa DOAR;
Contas no circulante exemplos.
8.6 Estrutura da DOAR;
8.7 Anlise da DOAR.
Anlise
Alguns ndices para anlise da DOAR
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INTRODUO

Para que serve:

Explica a variao do Capital Circulante
Lquido, ocorrida em um ano para outro.
Ajuda-nos a compreender como e porque a
posio financeira mudou de um exerccio
para outro.

Quem est obrigado a fazer a DOAR:

Toda Cia. Com capital aberto (Bolsa).
Toda a grande Cia. Capital fechado.
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Conceitos preliminares

Capital circulante lquido CCL = Ativo circulante (-) Passivo

circulante
(quando o AC > PC)

Capital circulante negativo = Ativo circulante (-) Passivo circulante

(quando o AC < PC)

ATIVO PASSIVO ATIVO PASSIVO

CIRCUALNTE CIRCUALNTE CIRCUALNTE CIRCUALNTE
Capital Capital
Circulante Exigvel a Circulante
longoprazo Negativo
Lquido Realizvel a Realizvel a Exigvel a
longo prazo longo prazo longoprazo

Permanente Patrimnio Patrimnio

Permanente
Lquido
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Lquido

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O primeiro passo, uma vez que estamos tratando de Capital

Circulante, serapar aquilo que circulante do no circulante. Por
sua vez, j conhecemos que os valores circulante s]ao aqueles
contidos no Ativo Circulante e Passivo Circulante.

Variao do Capital Circulante Lquido CCL

Ativo Passivo Capital

Circulante Circulante
Circulante

Em 31-12-(X1) 300.000 (-) 200.000 = 100.000

Em 31-12- X 400.000 (-) 250.000 = 150.000
Aumentos 100.000 (-) 50.000 = 50.000

Variao Lquida na Posio

Financeira

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DEMONSTRAO DE ORIGENS E APLICAES DE RECURSOS

Origens de Recursos
Financiamento 50.000
(-) Aplicao de Recursos
No houve -0-
= Aumento do CCL 50.000

Modificaes na Posio Financeira Balano Balano Aumento

31-12-(X-1) 31-12-X ou (reduo)

Ativo Circulante 300.000 400.000

(-) Passivo Circulante (200.000) (250.000)

(=) Capital Circulante 100.000 150.000 50.000

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Revisando: O objetivo da DOAR exatamente mostrar o como e o

porqu da mutao do CCL s varia com operaes No Circulante
X Circulante. Portanto, a alterao do No Circulante a causa
da variao. Por isso, a DOAR evidencia apenas o resultado das
variaes do No Circulante que provocam alteraes no
Circulante.

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DOAR Cia Estruturada

Origens
Operaes
Lucro lquido 450.000
+ Depreciao 300.000
(-) Equivalncia Patrimonial (150.000) 600.000

De Terceiros
Aumento da dvida de longo prazo 2.000.000 2.600.000

Aplicaes
Aumento do RLP 500.000
Aumento dos investimentos 200.000
Aumento do imobilizado 700.000
Dividendos 200.000 (1.600.000)

Aumento do CCL 1.000.000

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ANLISE
Observamos que das origens, $2.000.000 referem-se a aumento financiamentos (LP)
Certamente, desses $ 2.000.000, uma parte foi utilizada para aquisio de aquisio de
novos permanentes.

- Investimentos $ 200.000
- Imobilizado $ 700.000
Ainda assim h um remanescente de $ 1.000.000 (2.000.000 900.000), observe que
houve um acrscimo de RLP, ou seja, a empresa transferiu (repassou) $ 500.000 para
coligadas e controladas. Conseqentemente, h uma sobra final de $ 600.000
(1.000.000 500.000),que est aplicada no Ativo Circulante,aumento do CCL em $
600.000.
Da origem de $ 600.000 resultantes do lucro financeiro, $ 200.000 foram distribudos
em forma de dividendos e o restante, $ 400.000 (600.000 200.000), foi tambm
aplicado no Ativo Circulante, aumentando o CCL em $ 400.000.
Desta forma, acrscimo no CCL foi de $ 1.000.000 (600.000 de terceiros + 400.000 das
operaes.
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Alguns ndices para anlise da DOAR

Novas Aquisies no Permanente

Origens das Operaes + Aumento de Capital
Em Bens + Novos Recursos de Terceiros (ELP)

Aplicaes em Investimentos
Origens

Origens (Resultantes de Capitais de Terceiros)

Origens totais

Aquisies de Imobilizado

Aplicaes
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ORIGENS 1997 1998

Lucro Lquido 5.304 5.835
Depreciao 7.218 8.208

Total das Origens 12.522 14.043

APLICAES
Dividendos 2.122 4.085
Invest. no Imobilizado 11.000 11.000

Total das Aplicaes 13.122 15.085

Aum/Dim do Capital
Circulante Lquido (600) (1.042)

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