LOS COMPROBANTES DE PAGO

Y LA LUCHA CONTRA LA EVASIN

Y EL CONTRABANDO
 El COMPROBANTE DE PAGO
Es un documento que acredita :

- La transferencia de bienes,
- La entrega en uso, o
- La prestacin de servicios.

Importancia de la exigencia y emisin

1. Evitan la evasin tributaria que nos afecta a todos.

2. Prueban la posesin de un bien y la prestacin de un servicio frente a
terceros.
3. En caso de que la mercadera tenga defectos o este malograda, se
puede pedir el cambio o devolucin.
Cmo evitan la evasin tributaria los comprobantes?
Cuando se emite un comprobante hay una
prueba de la transaccin y sta se anota en
los registros y libros contables.
En consecuencia, se declararn ingresos
correctos y se pagarn los impuestos
respectivos.
No entregar Comprobante de Pago es la forma ms comn de evasin

Las personas que no entregan comprobante de

pago:
1.Pagan menos Impuesto a la Renta del que les
corresponde
2.Se quedan con el IGV pagado por el comprador
 ANALICEMOS UN EJEMPLO:

1. Profesores en un restaurante
2. Pagaron la cuenta de S/. 119
3. No les entregaron comprobante de pago

Los profesores pagaron impuestos?

Existe aqu algn incumplimiento?
De quin?
Cul es la consecuencia?
Costos del restaurante 80
Ganancia del restaurante 20 Renta (utilidad)

Valor Venta 100

Impuesto
IGV 19 % 19 General a
las Ventas

Precio de Venta 119

Los profesores pagaron el impuesto: 19 soles

No recibieron el comprobante de pago
El restaurante se queda con el impuesto
Evasin vs. utilidad

Utilidad antes del impuesto S/. 20.00

Impuesto Renta 30% S/. 6.00
Utilidad despus del Impuesto S/. 14.00

Evasin IGV S/. 19.00

Evasin Renta S/. 6.00
Evasin Total S/. 25.00

Incumplimiento de los
profesores
1. No solicitaron comprobantes
de pago por su consumo y por
su impuesto.
2. En el caso de la adquisicin
de bienes, la Administracin
Tributaria podra efectuar el
comiso respectivo al
consumidor.
Incumplimiento del
comerciante
1.No emiti comprobante de pago
(deba hacerlo sin que se lo pidan).
2.No registrar esa venta
3.No declarar dicha venta o
ingreso obtenido
4.No pagar el Impuesto a la Renta
ni el Impuesto General a las Ventas
(IGV).
 Consecuencias
Todos resultamos perjudicados porque, al producirse esta
evasin, el Estado no recibir los recursos que necesita
para atender los servicios pblicos.
 Principales
Comprobantes de Pago
 FACTURAS
Se entrega:

1. Cuando la operacin se
realiza con sujetos del IGV
que tengan derecho al
crdito fiscal.
2. Cuando el comprador lo
solicite a fin de sustentar
gasto o costo para efecto
tributario.
3. Cuando el sujeto del RUS
lo solicite a fin de
sustentar crdito
deducible.
 BOLETAS DE VENTA

Se entrega:
1. En operaciones con
consumidores o
usuarios finales
2. En operaciones
realizadas por los
sujetos del Rgimen
nico Simplificado
 RECIBO POR HONORARIOS

Se entregan:
1. Por el ejercicio individual
de cualquier profesin,
arte, ciencia u oficio.

2. Por todo servicio que

genere rentas de cuarta
categora, salvo se trate
de ingresos de
directores de empresas,
albaceas, sndicos,
mandatarios y regidores
de municipalidades.
 TICKETS

Se entregan:

1. En operaciones donde existe la

obligacin de emitir facturas.

2. En operaciones donde existe la

obligacin de emitir boletas de venta.

Slo podrn ser emitidos en moneda nacional

.

Sustentarn crdito fiscal, gasto o costo, siempre que :

Tengan impreso el RUC, as como apellidos y nombres o razn social.
Se emitirn en original y copia, adems de la cinta testigo.
Se discrimine el monto del Impuesto.
LUCHA CONTRA
LA EVASIN Y
EL CONTRABANDO
El incumplimiento tributario y aduanero ocurre
cuando los sujetos gravados u operadores de
comercio exterior no cumplen con sus
obligaciones tributarias y/o aduaneras.
 Brechas de Incumplimiento tributario
Potencial de
Contribuyentes

Brecha de Brecha de Brecha de Pago

Inscripcin Declaracin

pagantes
inscrito declarante
s s
No pagar todo el
No presentar impuesto declarado
declaraciones de los
No inscribirse en el impuestos
Registro nico de
Contribuyentes
(RUC)
Tributo potencial Tributo declarado
Brecha de
Veracidad
 La evasin tributaria
Es cualquier hecho que lleve a cometer u omitir su obligacin de
declarar totalmente su ingreso, patrimonio, ganancia, venta, con la
finalidad de que no sea considerada como parte de la base sobre
la que se calcula el impuesto.

La evasin puede ser parcial o total. Es parcial cuando el

contribuyente declara y paga puntualmente, pero solo una parte de
los tributos a los que est obligado. Es total, cuando evita todo el
pago de dichos tributos, an cuando no se utilice ningn medio.
Entonces, se produce evasin cuando hay:
Traslacin o desplazamiento Aumento indebido de las deducciones,
de la base imponible. exenciones o de los crditos por impuestos
pagados.
Morosidad en el pago Ocultamiento de la base imponible
Causas de la evasin
tributaria

Deseo de obtener beneficios

particulares apropindose del
dinero pblico.
Percepcin de bajo riesgo de
ser detectado.
Falta de valores cvicos y
personales.
Desconocimiento de las
normas tributarias.
Procedimientos tributarios
complejos.
Consecuencias de la
evasin tributaria

Falta de recursos para garantizar

los derechos de los ciudadanos y
dificultades para ofrecerles
servicios pblicos de calidad.
Retroceso o falta de desarrollo;
desempleo y retraso tecnolgico.
Desconfianza de parte de los
inversionistas, fuga de capitales y
disminucin de la inversin privada.
 El contrabando
Se produce cuando la mercanca, el
equipaje de los viajeros o el medio
de transporte:

1.Ingres al pas por un lugar no

habilitado, burlando el control
aduanero.
2.Se ocult de la revisin aduanera.
3.No cuenta con la documentacin
que acredite su ingreso al pas.
 Causas del contrabando
Las principales son:

Deseo de obtener beneficios particulares apropindose del

dinero pblico.
Actitud delictiva.
Falta de conciencia tributaria.
Distorsin de precios por parte de grupos inescrupulosos que
encarecen indebidamente los productos.
Ausencia de libre mercado en los pases vecinos, que
subvencionan los precios de productos estratgicos.
Falta de desarrollo y empleo en las zonas fronterizas.
 Consecuencias del contrabando
Se genera un impacto negativo en muchos aspectos de la vida
econmica, social y poltica:

El Estado deja de percibir recursos que deban provenir del pago

de los derechos arancelarios o impuestos a la importacin.
Los productos nacionales se perjudican porque los de contrabando
tienen precios ms bajos porque no pagan impuestos.
Las zonas en donde se practica el contrabando no progresan, son
inseguras y pobres, estn muy expuestas a todo tipo de violencia y
delincuencia.
Sale e ingresa mercadera ilegal (drogas).
Causan extincin de especies protegidas de nuestra flora y fauna.
Se produce el saqueo de piezas arqueolgicas y obras de arte.
 Que est ocurriendo?
Evitar entregar boletas o facturas
para no pagar impuestos es un acto
de corrupcin?

SI 92%

Encuesta PUCP Junio 2007

 ...pero lo toleramos

Septiembre 2006.
 Incumplimiento en el IGV*
55.0
50.2 49.5
50.0 48.0
45.9
44.2
45.0 42.9
39.4 38.4
40.0

35.0

30.0

25.0
2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007*
(*) % de la Recaudacin Potencial

Fuente : FMI / Revisin SUNAT 2001-2007 (Agosto 2008)

 Cules son sus efectos?
Disminucin de los ingresos del Estado.
Reduccin de la eficiencia de la
Administracin Tributaria, requiriendo
mayores gastos para controlar y recaudar los
impuestos.
Competencia desleal.
Desempleo.
Informalidad.
Crimen organizado.
 QUINES DEBEN LUCHAR
CONTRA LA EVASION TRIBUTARIA Y
ADUANERA?

La Administracin Tributaria

Los ciudadanos
 QUE HACE LA SUNAT?
Evasin... Contrabando...

Operativos de control de Control de ingreso de mercanca al

entrega de comprobante territorio nacional.
de pago.
 Qu debe hacer la ciudadana?
Comprar slo donde emitan y entreguen comprobante
de pago.
Denunciar a evasores y contrabandistas.
Condenar socialmente a evasores y contrabandistas.
No participar en operaciones comerciales informales.
Apoyar las intervenciones fiscalizadoras de SUNAT.
Exigir rendicin de cuentas a sus autoridades locales y
regionales.
Exigir informacin en uso de la ley de Transparencia.
 DENUNCIAS
www.sunat.gob.pe
Los operadores del Comercio Exterior, instituciones, gremios y
el pblico en general pueden denunciar en el formato
Denuncias que se encuentra en la pgina web de la SUNAT.
La informacin mnima necesaria para su admisin es:
Nombre del denunciado (persona natural o jurdica)
Tipo de mercanca.
Lugar donde se oculta o comercializa
Indicios o testimonios sobre la presunta comisin de ilcitos