FUNDACIN UNIVERSIDAD DEL NORTE

ESCUELA DE NEGOCIOS
DEPARTAMENTO FINANZAS Y ORGANIZACIONES

PROGRAMAS
ADMINISTRACION DE EMPRESAS
NEGOCIOS INTERNACIONALES
CONTADURIA PUBLICA

ASIGNATURA : COSTOS Y PRESUPUESTOS

Profesor
Calixto Mendoza R.- M.B.A.
 Profesor :
Adm.
Calixto Mendoza R. M.B.A.

Profesor
Calixto Mendoza R.- M.B.A.
 PRESUPUESTO DE PRODUCCIN

En el presupuesto de produccin se detalla el nmero de

unidades que debe producir una empresa manufacturera
para hacer frente a las ventas presupuestadas y al
inventario final deseado.

De acuerdo al concepto anterior, se deduce que el

presupuesto de produccin se fundamente en el
pronstico de ventas.

Profesor
Calixto Mendoza R.- M.B.A.
 El presupuesto de produccin es importante, ya que
constituye la base sobre la cual se elaboran los dems
presupuestos operativos, tales como los presupuestos de
materiales, mano de obra y costos indirectos de
fabricacin.

De esta forma, este presupuesto permite determinar

cuales sern los consumos por cada uno de los
elementos que intervienen en la fabricacin del producto.

Profesor
Calixto Mendoza R.- M.B.A.
 Para determinar el nmero de unidades que se deben
producir de cada uno de los artculos que se fabrican en la
empresa se deben tener en cuenta algunas variables como
son : las unidades presupuestadas para venta de cada
uno de los artculos; el inventario final deseado, el cual
estar en funcin del nmero de rotaciones que se deseen,
y el inventario inicial que haya de cada uno de los
productos fabricados.

Las unidades a producir se calculan de la siguiente forma :

Profesor
Calixto Mendoza R.- M.B.A.
 La siguiente es la estructura del presupuesto de
produccin

Profesor
Calixto Mendoza R.- M.B.A.
 PRESUPUESTOS DE USO Y COSTO DE MATERIALES

El presupuesto de uso y costo de materiales determina el

nmero de unidades fsicas de los materiales requeridos
para la produccin y expresa en trminos monetarios la
cantidad de recursos econmicos que se deben destinar
para alcanzar el nivel de produccin presupuestado.

Para la elaboracin de este presupuesto es necesario

conocer la cantidad estndar por unidad de los diferentes
materiales utilizados en el proceso de fabricacin. El
estndar debe tener en cuenta los suplementos de
materiales necesarios para evitar la desconfiguracin del
producto y las prdidas por productos mal acabados.

Profesor
Calixto Mendoza R.- M.B.A.
 La estructura del Presupuesto de Uso y Costo de
Materiales es la siguiente:

Presupuesto de Uso y Costo de Materiales

Profesor
Calixto Mendoza R.- M.B.A.
 PRESUPUESTO DE COMPRA DE MATERIALES

Las compras de materiales durante un periodo estn

determinadas por el programa de produccin para
ese mismo periodo, ya que las mismas dependen
del consumo de materiales en el proceso productivo
y del nivel de inventario de materiales que se dese
tener al final de un periodo.

En forma esquemtica el presupuesto de compras se

puede presentar de la siguiente forma:

Profesor
Calixto Mendoza R.- M.B.A.
Profesor
Calixto Mendoza R.- M.B.A.
 El departamento de compras es el
responsable de este presupuesto, tomando
en consideracin las exigencias de
materiales del proceso productivo, esto
exige que haya una gran coordinacin con los
departamentos de produccin y con los
proveedores, con el fin de que stos
suministren los materiales en la cantidad
exigida, con la calidad requerida y en el
momento en que se necesitan, es decir, se
debe desarrollar una adecuada logstica de
aprovisionamiento.

Este presupuesto incluye la compra de toda

la materia prima
Profesor
requerida en el proceso
Calixto Mendoza R.- M.B.A.
 El presupuesto de compras expresa en trminos
monetarios la cantidad de materia prima que se
debe comprar para fabricar la produccin
presupuestada y mantener las cantidades requeridas
de inventario final de materia prima.

Este presupuesto debe detallar las compras de cada

uno de los materiales requeridos en el proceso de
fabricacin, ms el inventario que se desea quede al
final de cada periodo presupuestado de acuerdo con
las polticas sobre inventarios establecidas por la
empresa.

Profesor
Calixto Mendoza R.- M.B.A.
 El presupuesto de compras simplemente lo que hace
es cuantificar, o llevar a trminos monetarios, los
requerimientos de materias primas, por lo tanto; la
informacin necesaria para su elaboracin la
proporciona el presupuesto de uso de materiales, las
polticas de inventarios establecidas por la empresa y
los precios de compra de cada uno de los materiales
requeridos para el proceso de produccin.-

Profesor
Calixto Mendoza R.- M.B.A.
Profesor
Calixto Mendoza R.- M.B.A.
 PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECTA

Cuando se habla de mano de obra se hace referencia al

esfuerzo fsico y mental necesario para la produccin y
comercializacin de los productos de la empresa, pero en
este caso se har referencia solamente a la mano de obra
del departamento de produccin.

Dentro del presupuesto de mano de obra solamente se

incluye la mano de obra directa, puesto que la mano de
obra indirecta hace parte de los costos indirectos de
fabricacin.

Profesor
Calixto Mendoza R.- M.B.A.
 Este presupuesto debe cubrir las necesidades de mano de
obra para hacer frente al plan de produccin que permita
alcanzar las ventas presupuestadas y el inventario final
deseado de productos terminados

Para la elaboracin de este presupuesto se deben seguir

los siguientes pasos :

Determinar el tiempo estndar unitario para la fabricacin

de cada uno de los productos que fabrica la empresa.

Determinar el salario unitario estndar por hora de mano

de obra directa.

Profesor
Calixto Mendoza R.- M.B.A.
 Calcular el nmero de horas de mano de obra directa que
se requerirn para el desarrollo del plan de produccin en
cada uno de los perodos que comprenda el plan
presupuestal.

Estimar el costo de las horas de mano de obra directa.

Expresar el presupuesto total de mano de obra en horas

y en dinero para cada periodo.

Profesor
Calixto Mendoza R.- M.B.A.
 Estructura del Presupuesto de Mano de Obra Directa

Presupuesto de Mano de Obra Directa

Profesor
Calixto Mendoza R.- M.B.A.
 PRESUPUESTO DE LOS CIF

Se debe tener presente que antes de entrar a presupuestar
los costos indirectos se han debido elaborar el
presupuesto de ventas y el presupuesto de produccin.

Partiendo de la base de que ya se ha hecho el presupuesto

de ventas y el de produccin con base en los pronsticos
de ventas, los estudios socio - econmicos y otra serie de
factores que es necesario tomar en cuenta, los costos
indirectos pueden ser presupuestados; de acuerdo con el
nivel de actividad que se haya determinado, utilizando dos
tcnicas diferentes : con base en un presupuesto esttico,
o con base en un presupuesto flexible.

Profesor
Calixto Mendoza R.- M.B.A.
 Divisin de los costos indirectos en fijos y variables

Es muy importante la discriminacin de los costos

indirectos en fijos y variables, para poder determinarlos
en una mejor forma, y para poder concluir en un momento
dado si cualquier incremento en el costo unitario se
origina en un aumento del costo fijo, o en una falta de
control eficiente del costo variable.

El presupuesto de los costos fijos es muy sencillo, porque

la mayora de ellos no sufren variaciones durante un
perodo, es el caso por ejemplo de la depreciacin (en
lnea recta), o de los arriendos.

Profesor
Calixto Mendoza R.- M.B.A.
 El presupuesto de los costos variables tampoco plantea
dificultades, por cuanto se sabe que estos varan en forma
proporcional al volumen de produccin.

La mayor dificultad se encuentra en los costos indirectos

semivariables, por cuanto sus componentes fijos y
variables algunas veces son muy difciles de especificar,
teniendo que recurrir a la utilizacin de algunos
procedimientos ya conocidos para separar el costo total,
en costo fijo y costo variable.

Profesor
Calixto Mendoza R.- M.B.A.
 Despus que se haya separado los costos fijos y
variables, el costo semivariable se puede presupuestar
con base en la frmula presupuestal

Frmula Presupuestal = Costo Fijo + Tasa Variable * Volumen de Actividad

Finalmente despus que se hayan presupuestado todos

los costos indirectos, ya sea que estos se consideren fijos
variables o semivariables, se hace la aplicacin de los
costos indirectos a la produccin, para lo cual, se calcula
una tasa predeterminada de aplicacin, que resulta de
dividir los costos indirectos entre la base de actividad que
se haya seleccionado, de acuerdo con las caractersticas
propias de la empresa.

Profesor
Calixto Mendoza R.- M.B.A.
 La base de actividad puede estar expresada en horas
hombre, horas mquina, unidades producidas, o cualquier
otra que se considere pertinente en la empresa.
Normalmente el comn denominador para aplicar los
costos indirectos son las horas hombre (horas de mano de
obra directa).

La tasa predeterminada se obtiene de la siguiente forma:

CIF Presupuestados
Tasa Predeterminada =
Base Presupuestada

Profesor
Calixto Mendoza R.- M.B.A.
 Estructura del Presupuesto de Costos Indirectos

Profesor
Calixto Mendoza R.- M.B.A.