LEGISLACIN

TRIBUTARIA EN EL
ECUADOR.
FUENTES DE LA LEGISLACION
TRIBUTARIA ECUATORIANA
 OBLIGACIN TRIBUTARIA
DISPOSICIONES GENERALES
Art. 15.
Es el vnculo jurdico personal, existente entre el Estado
o las entidades acreedoras de tributos y los
contribuyentes o responsables de aquellos, en virtud del
cual debe satisfacerse una prestacin en dinero, especies
o servicios apreciables en dinero, al verificarse el hecho
generador previsto por la ley.

Art. 16 Hecho Generador

Se entiende por hecho generador al presupuesto
establecido por la ley para configurar cada tributo.

Art. 17 Calificacin del Hecho Generador

+Cuando consista en acto jurdico.

CDIGO ORGNICO
TRIBUTARIO
El objetivo principal de la economa es desarrollar
polticas que puedan resolver los problemas del territorio
nacional. Las polticas econmicas estn dirigidas hacia
el acondicionamiento de la actividad econmica para
evitar que ocurran fluctuaciones en los niveles del
empleo y de los precios, as como para crear condiciones
necesarias para el desarrollo. La teora general de la
tributacin es recaudar los recursos suficientes para
financiar el gasto pblico es el objetivo esencial de la
poltica tributaria. La primera razn de ser de los tributos
es producir ingresos para el erario pblico, sin perjuicio
de que al mismo tiempo ellos puedan estructurarse para
la consecucin de otro tipo de objetivos.
 Art. 8.- Facultad
reglamentaria
CONTENIDO DEL
Art. 7.-Facultad de las
CODIGO
reglamentaria municipalidades
TRIBUTARIO
y consejos
provinciales

Art. 1.-Ambito Art. 6.- Fines de Art. 9.- Gestin Art. 14.-Normas
de aplicacin los tributos tributaria supletorias

Art. 2.- Art. 10.-

Art. 5.- Art. 13.-
Supremaca de Actividad
Principios Interpretacin
las normas reglada e
tributarios de la ley
tributarias impugnable

Art. 11.-
Art. 3.- Poder Art. 4.- Reserva
Vigencia de la Art. 12.- Plazos
tributario de ley
ley
 OBLIGACIN TRIBUTARIA
DE LOS INTERESES
Art. 21 y 22.

Quin es el Sujeto activo?.

El sujeto activo es el Estado. Lo administra a travs del
Servicio de Rentas Internas.

Quines son los Sujetos pasivos?.

Son sujetos pasivos las personas naturales, las sucesiones
indivisas y las sociedades, nacionales o extranjeras,
domiciliadas o no en el pas, que obtengan ingresos gravados
de conformidad con las disposiciones de la ley del Rgimen
Tributario Interno.
Los sujetos pasivos obligados a llevar contabilidad, pagarn el
impuesto a la renta en base de los resultados que arroje la
misma.
 OBLIGACIN TRIBUTARIA
DE LOS SUJETOS
Sujeto activo.- Sujeto activo es el ente pblico
acreedor del tributo.
Sujeto pasivo.- Es sujeto pasivo la persona
natural o jurdica que est obligada al
cumplimiento de la prestacin tributaria.
Contribuyente.- Contribuyente es la persona
natural o jurdica a quien la ley impone la
prestacin tributaria por la verificacin del hecho
generador
Responsable.- Responsable es la persona que
sin tener el carcter de contribuyente debe, por
disposicin expresa de la ley, cumplir las
obligaciones atribuidas a ste
Otros responsables.- Sern tambin
 DE LA EXTINCIN DE LA
OBLIGACIN TRIBUTARIA

Art. 37.- Modos de extincin.- La

obligacin tributaria se extingue, en todo o en
parte, por
Cuales quiera de los siguientes modos:
1. Solucin o pago;
2. Compensacin;
3. Confusin;
4. Remisin; y,
5. Prescripcin de la accin de cobro.
www.sri.gob.ec Art. 37.- Modos de
extincin
Solucin o pago: en este caso, la entrega que hace el
sujeto pasivo de una determinada cantidad de dinero al
sujeto activo.

Compensacin: las deudas tributarias se compensarn total o

parcialmente, de oficio o a peticin de parte, con crditos lquidos,
por tributos pagados en exceso o indebidamente, reconocidos por
la Autoridad Administrativa competente, o, en su caso, por el
Tribunal Distrital de lo Fiscal

Confusin: es un modo de extinguir obligaciones, cuando

concurren en la misma persona las calidades de acreedor y
deudor, por lo cual de puro derecho opera la confusin
extinguiendo la deuda.

Remisin: las deudas tributarias slo pueden condonarse en

virtud de una ley expresa, en la cuanta y con los requisitos que
en ella se sealen.
 Este es el cumplimiento que ha normado la ley para que los
contribuyentes o por los responsables cumplan un tributo por cualquier
1. relacin de comercializacin que haya generado un movimiento
Sol valorado econmicamente.
uci Esto genera una obligacin a favor del sujeto activo, o sea habr que
n pagar un tributo expresado en la ley tributaria al acreedor del tributo, y
O pagar el porcentaje establecido segn la norma de esta ley tributaria.
pag Dichos tributos de debern pagar en las oficinas de recaudacin, y
o donde se verifique el hecho generados o en el domicilio del deudor.
Dicho pago ser abonado en dinero efectivo de la mondada en curso y
otros ttulos de valor que la ley tributaria lo permita Art 43. Por otro
lado las autoridades administrativas de este rgano estatal debern
facilitar el pago a los deudores segn motivo de causa. Pudiendo
tambin recibir abonos parciales Art.49.
2. Art. 51.- Deudas y crditos tributarios.- Se compensarn total o
C parcialmente, de oficio o a peticin de parte, con crditos lquidos, por
O tributos pagados en exceso o indebidamente, reconocidos por la
M autoridad administrativa competente o, en su caso, por el Tribunal
P Distrital de lo Fiscal.
E Art. 52.- Deudas tributarias y crditos no tributarios.- Las deudas
N tributarias se compensarn de igual manera con crditos de un
S contribuyente contra el mismo sujeto activo, por ttulos distintos del
A tributario, reconocidos en acto administrativo firme o por sentencia
C ejecutoriada, dictada por rgano jurisdiccional. No se admitir la
i compensacin de crditos con el producto de tributos recaudados por
 Art. 53.- Confusin.- Se extingue por confusin la obligacin
tributaria, cuando el acreedor de sta se convierte en deudor
de dicha obligacin, como consecuencia de la transmisin o
3. transferencia de los bienes o derechos que originen el tributo
Confusi respectivo.Coordinacin con el cdigo civil Artculo 1681
n

Art. 54.- Remisin.- Las deudas tributarias slo podrn

condonarse o remitirse en virtud de ley, en la cuanta y con los
requisitos que en la misma se determinen. Los intereses y
4. multas que provengan de obligaciones tributarias, podrn
Remisi condonarse por resolucin de la mxima autoridad tributaria
n correspondiente en la cuanta y cumplidos los requisitos que la
ley establezca.
 Art. 55.- Plazo de prescripcin de la accin de
cobro.- La obligacin y la accin de cobro de los crditos
tributarios y sus intereses, as como de multas por
incumplimiento de los deberes formales, prescribir en
5. el plazo de cinco aos, contados desde la fecha en que
Prescripcin fueron exigibles; y, en siete aos, desde aquella en que
debi presentarse la correspondiente declaracin, si sta
resultare incompleta o si no se la hubiere presentado.
Cuando se conceda facilidades para el pago, la
prescripcin operar respecto de cada cuota o
dividendo, desde su respectivo vencimiento.
de la accin En el caso de que la administracin tributaria haya
procedido a determinar la obligacin que deba ser
satisfecha, prescribir la accin de cobro de la misma,
en los plazos previstos en el inciso primero de este
artculo, contados a partir de la fecha en que el acto de
de cobro. determinacin se convierta en firme, o desde la fecha en
que cause ejecutoria la resolucin administrativa o la
sentencia judicial que ponga fin a cualquier reclamo o
impugnacin planteada en contra del acto determinativo
antes mencionado.
Art. 56.- Interrupcin de la prescripcin de la
accin de cobro.- La prescripcin se interrumpe por el
reconocimiento expreso o tcito de la obligacin por
 De las Exenciones
Art. 31.- Concepto.- Exencin o exoneracin tributaria es la
exclusin o la dispensa legal de la obligacin tributaria, establecida
por razones de orden pblico, econmico o social.

Art. 32.- Previsin en ley.- Slo mediante disposicin expresa

de ley, se podr establecer 7 exenciones tributarias. En ellas se
especificarn los requisitos para su reconocimiento o concesin a
los beneficiarios, los tributos que comprenda, si es total o parcial,
permanente o temporal.

Art. 33.- Alcance de la exencin.- La exencin slo

comprender los tributos que estuvieren vigentes a la fecha de la
expedicin de la ley. Por lo tanto, no se extender a los tributos
que se instituyan con posterioridad a ella, salvo disposicin
expresa en contrario.

Art. 34.- Derogatoria o modificacin.- La exencin, aun cuando

hubiere sido concedida en atencin a determinadas situaciones de
hecho, podr ser modificada o derogada por ley posterior.
 1. El Estado, las municipalidades, los consejos provinciales, las
entidades de derecho pblico y las entidades de derecho
privado con finalidad social o pblica;
2. Las instituciones del Estado, las municipalidades u otras
entidades del gobierno seccional o local, constituidos con
independencia administrativa y econmica

Art. 35. 3. Las empresas de economa mixta, en la parte que represente

aportacin del sector pblico

4. Las instituciones y asociaciones de carcter privado, de

beneficencia o de educacin, constituidas legalmente
Exencion
es
generale 5. Las Naciones Unidas, la Organizacin de Estados Americanos
y otros organismos internacionales, de los que forme parte el
s Ecuador

6. Bajo la condicin de reciprocidad internacional:

a) Los Estados extranjeros
b) Las empresas multinacionales
c) Los representantes oficiales, agentes diplomticos y
consulares de naciones extranjeras
DEL DOMICILIO TRIBUTARIO
Art.59 al 63
 rganos de la
Administracin Tributaria
Art.
Art. 64.-
64.- Art.
Art. 65.-
65.- Art.
Art. 66.-
66.-
Administracin
Administracin Administracin
Administracin Administracin
Administracin
tributaria
tributaria tributaria
tributaria tributaria
tributaria de
de
central.
central. seccional
Corresponder
seccional
Corresponder Se exceptan
Se excepcin
exceptan
Quien excepcin
Quien la
la al
al Prefecto
Prefecto de
de lo
lo
ejercer
ejercer a a Provincial
Provincial o o al
al dispuesto
dispuesto en en
travs
travs de
de los
los Alcalde, los
los artculos
artculos
organismos
organismos quienes
quienes lala precedentes,
precedentes,
que
que la
la ley
ley ejercern
ejercern a a los
los casos
casos en
en
establezca.
establezca. travs
travs de
de las
las que
que lala ley
ley
dependencias
dependencias expresamente
expresamente
conceda
conceda la la
gestin
gestin
tributaria
tributaria a a la
la
propia
propia entidad
entidad
pblica
pblica
acreedora
acreedora de de