Facultad de Ciencias Econmicas,

Administrativas y Contables
Escuela Profesional de Ciencias
Contables y Financiera
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En esta fase se establecen las
relaciones entre auditores y la
entidad, para determinar
alcance y objetivos. Se hace
un bosquejo de la situacin de
la entidad, acerca de su
organizacin, sistema
contable, controles internos,
estrategias y dems
elementos que le permitan al
auditor elaborar el programa
de auditoria que se llevar a
efecto.
 CONOCIMIENTO Y
COMPRENSIN DE LA
ENTIDAD
se debe investigar todo lo relacionado
con la entidad a auditar, para poder
elaborar el plan en forma objetiva. Este
anlisis debe contemplar: su naturaleza
operativa, su estructura organizacional,
giro del negocio, capital, estatutos de
constitucin, disposiciones legales que la
rigen, sistema contable que utiliza,
volumen de sus ventas, y todo aquello
que sirva para comprender exactamente
cmo funciona la empresa.
OBJETIVOS Y ALCANCE DE LA
AUDITORIA
Los objetivos indican el propsito por lo
que es contratada la frma de auditoria,
qu se persigue con el examen, para qu
y por qu. El alcance tiene que ver por un
lado, con la extensin del examen, es
decir, si se van a examinar todos los
estados fnancieros en su totalidad,
tambin puede estar referido al perodo a
examinar: puede ser de un ao, de un
mes, de una semana, y podra ser hasta
 ANLISIS PRELIMINAR DEL
CONTROL INTERNO

Este anlisis reviste de vital

importancia en esta etapa, porque
de su resultado se comprender la
naturaleza y extensin del plan de
auditoria y la valoracin y
oportunidad de los procedimientos a
utilizarse durante el examen.

ANLISIS DE LOS RIESGOS Y

LA MATERIALIDAD

El Riesgo en auditoria representa la

posibilidad de que el auditor exprese una
opinin errada en su informe debido a
que los estados fnancieros o la
informacin suministrada a l estn
afectados por una distorsin material o
normativa. En auditoria se conocen tres
tipos de riesgo: Inherente, de Control y
de Deteccin.
 PLANEACIN ESPECFICA DE
LA AUDITORIA

Para cada auditoria que se va a practicar,

se debe elaborar un plan. Esto lo
contemplan las Normas para la ejecucin.
Este plan debe ser tcnico y
administrativo. El plan administrativo
debe contemplar todo lo referente a
clculos monetarios a cobrar, personal
que conformarn los equipos de
auditoria, horas hombres, etc.
ELABORACIN DE
PROGRAMAS DE AUDITORIA

Cada miembro del equipo de auditoria

debe tener en sus manos el programa
detallado de los objetivos y
procedimientos de auditoria objeto de su
examen. Tambin se pueden elaborar
programas de auditoria no por reas
especfcas, sino por ciclos
transaccionales.
anlisis a los estados
financieros para determinar
su razonabilidad. Se detectan
los errores, si los hay, se
evalan los resultados de las
pruebas y se identifican los
hallazgos. Se elaboran las
conclusiones y
recomendaciones y se las
comunican a las autoridades
de la entidad auditada.
Aunque las tres fases son
importantes, esta fase viene a
ser el centro de lo que es el
trabajo de auditoria, donde se
realizan todas las pruebas y
se utilizan todas las tcnicas o
procedimientos para
encontrar las evidencias de
auditoria que sustentarn el
informe de auditoria.
 LAS PRUEBAS DE
AUDITORIA
Son tcnicas o procedimientos que utiliza
el auditor para la obtencin de evidencia
comprobatoria.
Las pruebas pueden ser de tres tipos:
Pruebas de Control
Pruebas Analticas
Pruebas Sustantivas
Las pruebas de control estn
relacionadas con el grado de efectividad
del control interno
imperante.
Las pruebas analticas se utilizan
haciendo comparaciones entre dos o ms
estados fnancieros o haciendo un anlisis
de las razones fnancieras de la entidad
para observar su comportamiento.
Las pruebas sustantivas son las que se
aplican a cada cuenta en particular en
busca de
evidencias comprobatorias.
 TCNICAS DE MUESTREO

Se usa la tcnica de muestreo ante la

imposibilidad de efectuar un examen a la
totalidad de los datos. Por tanto esta
tcnica consiste en la utilizacin de una
parte de los datos (muestra) de una
cantidad de datos mayor (poblacin o
universo). El muestreo que se utiliza
puede ser Estadstico o No Estadstico. Es
estadstico cuando se utilizan los
EVIDENCIAS DE mtodos: Aleatoria, Sistemtica,
AUDITORIA Seleccin por Celdas, Al Azar,
Seleccin por bloques.

Se llama evidencia de auditoria a "

Cualquier informacin que utiliza el
auditor para determinar si la informacin
cuantitativa o cualitativa que se est
auditando, se presenta de acuerdo al
criterio establecido". La Evidencia para
que tenga valor de prueba, debe ser
Sufciente, Competente y Pertinente.
Tambin se defne la evidencia, como la
prueba adecuada de auditoria.
 PAPELES DE TRABAJO

Son los archivos o legajos que maneja el

auditor y que contienen todos los
documentos que sustentan su trabajo
efectuado durante la auditoria. Estos
archivos se dividen en Permanentes y
Corrientes;
HALLAZGOS DE
AUDITORIA

Se considera que los hallazgos en

auditoria son las diferencias signifcativas
encontradas en el trabajo de auditoria
con relacin a lo normado o a lo
presentado por la gerencia.
Atributos del hallazgo:
1. Condicin: la realidad encontrada
2. Criterio: cmo debe ser (la norma, la
ley, el reglamento, lo que debe ser)
3. Causa: qu origin la diferencia
encontrada.
BALANCE
ESTADOS DE RESULTADO
ESTADO DE CAMBIOS EN EL
PATRIMONIO NETO
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
Balance General

PASIVO
ACTIVO CORRIENTE
CORRIENTE
PASIVO
NO
ACTIVO CORRIENTE
NO
CORRIENTE PATRIMONIO
 Componentes del Balance General
Activo: se refiere a todo
aquello que le pertenece a la
empresa y se clasifican segn
su grado de liquidez, es decir,
la facilidad con la que se
pueden convertir en efectivo.
Activo Corriente: son
aquellos Activos con mayor
grado de liquidez (aquellos que
se pueden convertir en efectivo
en un perodo mximo de un
ao,.
Balance General

PASIVO
ACTIVO CORRIENTE
CORRIENTE
PASIVO
NO
ACTIVO CORRIENTE
NO
CORRIENTE PATRIMONIO
Componentes del Balance General
Activo No Corriente: son aquellos Activos
con menor grado de liquidez (aquellos que
se pueden convertir en efectivo en un plazo
mayor a un ao). Entre ellos tenemos los
Activos Fijos (terrenos, inmuebles,
maquinarias, equipos) y Depreciacin.
Activos Fijos: son el Terreno, Edificios
(Inmueble), Maquinaria y Mobiliario
propiedad de la Empresa.
Depreciacin: representa el desgaste de
los Activos Fijos propiedad de la empresa,
por su uso en el tiempo. El nico Activo Fijo
que no se deprecia es el Terreno.
 Componentes del Balance General
Pasivo: son las obligaciones que tiene la
empresa para con terceros (excepto
dueos). Se clasifican segn el plazo en el
cual se tiene que honrar dicha obligacin y
se dividen en Pasivo Corriente y Pasivo No
Corriente.
Pasivo Corriente: son aquellas deudas que
deben honrarse en el corto plazo (un ao
como mximo). Se tienen: Proveedores,
Bancos, Empleados, Estado, entre otros.
Pasivo No Corriente: son aquellas deudas
que deben honrarse en el largo plazo (ms
de un ao). Se tienen Hipotecas, Tenedores
de Bonos, entre otros.
 Componentes del Balance General
Patrimonio: son las obligaciones que la empresa tiene con
accionistas. Se tienen: Capital y Utilidades Acumuladas
Capital: representa la inversin inicial y aportes posteriores
que hayan realizado los dueos o accionistas de la empresa
para la constitucin y operacin de la misma.
Utilidades Acumuladas: son las ganancias que la
empresa va teniendo en el tiempo las cules se van
acumulando. Estas se pueden capitalizar (convertirse en
Capital) o distribuirse a los dueos a travs del pago de
dividendos.
 Estructura del Balance General
ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO
Activo Corriente Pasivo Corriente
Caja y Bancos Proveedores
Clientes Bancos
Otras Cuentas por Cobrar Empleados
Inventarios Estado
Gastos Pagados por Anticipado Total Pasivo Corriente
Total Activo Corriente Pasivo No Corriente
Deudas a Largo Plazo
Activo No Corriente Total Pasivo No Corriente
Activo Fijo Total Pasivo
Depreciacin Patrimonio
Acitvo Fijo Neto Capital
Total Activo No Corriente Utilidades Acumuladas
Total Patrimonio
TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO + PATRIMONIO
 Componentes del Estado de Resultados

Utilidad neta: Es la Utilidad despus de impuestos, es

aquella sobre la cual se calculan los dividendos.
Dividendos: Representan la distribucin de las utilidades
entre los accionistas o propietarios de la empresa.
Utilidades retenidas: es la Utilidad Neta menos los
dividendos pagados a accionistas, la cual se representa
como utilidades retenidas para la empresa, las cuales luego
pueden ser capitalizadas.
Estructura del Estado de Resultados
 METODOLOGIA DE LA
AUDITORA FINANCIERA:
Es una revisin de los estados
fnancieros similar a la auditora
externa. Su objetivo es expresar
una opinin sobre si las cifras del
balance y la cuenta de resultados
presentan razonablemente la
situacin de la auditora, de
acuerdo con los principios de
contabilidad generalmente
aceptados.
 ENFOQUE DE LA AUDITORA
FINANCIERA
Dentro de la planifcacin de la auditoria de los Estados
Financieros, se encuentra el enfoque de auditora el cual
est integrado por los siguientes elementos:
A. COMPONENTES.
B.ENFOQUE.
C.MATERIALIDAD.
 A). COMPONENTES.
Los componentes que tienen que ser auditados para
efectos de riesgos en las empresas, va a depender del tipo
deanlisiso auditoria que desea llevarse a cabo y de las
necesidades de la empresa en particular. A continuacin se
detallan algunos componentes del trabajo de auditora y
sus riesgos inherentes:
Efectivo y Equivalente
Ventas - Cuentas y Documentos por Cobrar.
Inversiones.
Compras Inventarios.
Activos fijos-depreciaciones.
Pasivos.
Patrimonio Neto.
Resultados.
* EFECTIVO Y EQUIVALENTE
* VENTAS - CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR.

Por lo tanto, desde el punto de vista de las

manifestaciones de los estados financieros, los
riesgos ms sensiblemente involucrados son:
* INVERSIONES.
* COMPRAS INVENTARIOS.
 * ACTIVOS FIJOS-DEPRECIACIONES.

Los riesgos ms comunes del rubro son

* PASIVOS.
* PATRIMONIO NETO.

Este rubro presenta la particularidad de poseer escasos

movimientos durante elejercicioy los mismos resultan
fcilmente identifcables. Por esta razn, dentro del proceso
de auditora la mayora de los procedimientos son aplicados
con posterioridad al cierre, en la etapa fnal de la auditora.
Los riesgos principales estn relacionados con la exposicin,
ya que el problema principal es determinar si los aportes
realizados por los propietarios deben considerarse en el
pasivo o en el patrimonio neto.
* RESULTADOS.
 B). ENFOQUE
Tomando como base los riesgos de auditora determinados segn el cuadro siguiente y el
volumen de las operaciones de la compaa, el enfoque a realizar ser de pruebas sustantivas.
Las pruebas de detalle implican cuatro tareas generales.
1- Escoger el tipo de procedimiento.
2- Escoger las partidas de la prueba.
3- Probar en tiempo real las partidas seleccionadas.
4- Evaluar los resultados.

Los tipos de prueba de detalle incluyen entre otros, los siguientes:

*Examen fsico.
*Indagar.
*Observar.
*Recalcular
*Conciliar
*Confirmar
*Comprobar contra documentacin
*Pruebas de corte.
*Examinar

Estas pruebas sustantivas se combinaran con las pruebas analticas y procedimientos, las
cuales se utilizan para ir haciendo comparaciones entre dos o ms estados financieros o
haciendo un anlisis de las razones financieras de la entidad para observar su comportamiento.
C). MATERIALIDAD.

El auditor utiliza la materialidad para poder determinar la naturaleza y el

alcance de los procedimientos de auditora a realizar. Generalmente para
la determinacin de la materialidad se cuenta con un benchmark que es
parte de uno de los juicios que toma el auditor, el segundo es un
porcentaje de medida razonable.
Segn la Norma Internacional de Auditoria (NIA) La informacin es
material si la omisin o el error puede influir en las decisiones
econmicas de los usuarios, tomando como base los estados fnancieros.
Pruebas Sustantivas de Detalle.
Las pruebas de detalle se utilizan para obtener seguridad en la ejecucin de la auditoria y se convierten
en una aseveracin de los estados financieros, mas all de lo que proporcionan las pruebas de
controles y los procedimientos analticos sustantivos. Su principal objetivo es obtener evidencia de
auditora relacionado con la integridad, exactitud y validez de los saldos de los estados financieros
auditados.
El enfoque se materializa tomando en cuenta la estimacin de riesgos de la
auditoria y se complementa con la matriz de planeacin del trabajo de auditora,
donde se establece la secuencia lgica a desarrollar en cuanto a tiempo y la
cobertura de la auditoria que se implementara en la empresa.