CAPITULO II

FACULTADES DE DETERMINACION Y
FISCALIZACION

ART.59 DETERMINACION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

Por el acto de la determinacin de la obligacin tributaria:
a)El deudor tributario verifica la realizacin del hecho generador de la obligacin tributaria, seala la base imponible y la
cuanta del tributo.
b)La Administracin Tributaria verifica la realizacin del hecho generador de la obligacin tributaria, identifica al deudor
tributario, seala la base imponible y la cuanta del tributo.

COMENTARIO:
La determinacin de la obligacin tributaria es el acto o conjunto de actos destinados a establecer la
configuracin del hecho gravado o hecho generador , as como la base imponible y la cuantificacin de
la obligacin, mediante la aplicacin de la tasa correspondiente, hacindola exigible.

EJEMPLO: Para el tributo derivado de la Ley de Timbre Fiscal, basta con constatar el hecho
imponible, calificarlo e indicar la cantidad de dinero a ingresar el Fisco. Si se tratase del Impuesto
sobre Espectculos Pblicos, slo se requiere que el espectador haya adquirido el boleto de entrada
correspondiente para presenciar el espectculo, por cuanto el precio del boleto incluye el monto del
gravamen en cuestin.
ART.60 INICIO DE LA DETERMINACION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

La determinacin de la obligacin tributaria se inicia:

1.- Por acto o declaracin del deudor tributario.
2.- Por la Administracin Tributaria; por propia iniciativa o denuncia de terceros. Para tal efecto, cualquier persona
puede denunciar a la Administracin Tributaria la realizacin de un hecho generador de obligaciones tributarias.

COMENTARIO:
La determinacin de la obligacin tributaria inicia por una declaracin del deudor tributario quien debe
verificar la realizacin del hecho generador, sealar la base imponible y sealar la cuanta del tributo y la
determinacin de la Administracin Tributaria puede ser denunciada por cualquier persona para la
realizacin de un hecho generador de obligaciones tributarias.

EJEMPLO:
Por acto o declaracin de la obligacin tributaria :el caso de impuesto a la renta. Se da sobre base cierta.
Por la administracin tributaria: Resolucin de determinacin y orden de pago
Art.61 FISCALIZACION O VERIFICACION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA EFECTUADA POR EL DEUDOR

TRIBUTARIO
La determinacin de la obligacin tributaria efectuada por el deudor tributario est sujeta a fiscalizacin o
verificacin por la Administracin Tributaria, la que podr modificarla cuando constate la omisin o inexactitud
en la informacin proporcionada, emitiendo la Resolucin de Determinacin, Orden de Pago o Resolucin de
Multa.

COMENTARIO:
Esto habilita a la Administracin Tributaria para que ejerciendo su facultad de fiscalizacin verifique la
determinacin de la obligacin tributaria efectuada por el deudor tributario, procediendo, a emitir la
resolucin de determinacin, de multa o la orden de pago , segn corresponda.

EJEMPLO: un procedimiento de fiscalizacin parcial en el cual la Administracin Tributaria verifique los gastos de vehculos de la Empresa,
posteriormente otro procedimiento de fiscalizacin parcial en el cual se le requiera el sustento de los gastos de representacin del mismo
ejercicio, y finalmente otro procedimiento de fiscalizacin parcial, en el cual nicamente la Administracin tributaria verifique los gastos
originados por provisin de cobranza dudosa, con lo cual si sumamos ambos procedimientos, tenemos un total de 18 meses, dividido en 6
meses por cada procedimiento, es decir, si bien antes tenamos un procedimiento de fiscalizacin definitiva, que tomaba un plazo mximo
de 12 meses computados desde que el contribuyente cumpla con presentar o exhibir toda la documentacin requerida, ahora la
Administracin Tributaria, ya no tendr necesariamente que observar dicho plazo, toda vez que si quiere fiscalizar un determinado
ejercicio para efectos del Impuesto a la Renta
Art.62 FACULTAD DE FISCALIZACION

La facultad de fiscalizacin de la Administracin Tributaria se ejerce en forma discrecional, de acuerdo a lo establecido en el

ltimo prrafo de la Norma IV del Ttulo Preliminar. El ejercicio de la funcin fiscalizadora incluye la inspeccin,
investigacin y el control del cumplimiento de obligaciones tributarias, incluso de aquellos sujetos que gocen de
inafectacin, exoneracin o beneficios tributarios.

Comentario:
El cdigo tributario le permite a la Administracin Tributaria el ejercicio de su facultad de fiscalizacin de
manera discrecional. Dicha facultad es una de las importantes que posee la Administracin Tributaria.
El ejercicio de la funcin fiscalizadora incluye la inspeccin , investigacin y el control del cumplimiento
de obligaciones tributarias, es decir, la Administracin Tributaria verifica fsicamente la documentacin
del deudor con la finalidad de ver por el estricto cumplimiento.

Ejemplo: Durante el presente ao se han utilizado los siguientes criterios tcnicos para auditar a los
Principales Contribuyentes :
Diferencias encontradas a travs de los cruces informticos provenientes de diferentes fuentes de
informacin.
El nivel de ventas segn las Declaraciones Juradas Mensuales del Impuesto General a las Ventas
(IGV).
Art.62 A. PLAZO DE LA FISCALIZACION DEFINITIVA

Plazo e inicio del cmputo: El procedimiento de fiscalizacin que lleve a cabo la

Administracin Tributaria debe efectuarse en un plazo de un (1) ao, computado a partir de la
fecha en que el deudor tributario entregue la totalidad de la informacin y/o documentacin
1.- que fuera solicitada por la Administracin Tributaria.

Prrroga: dicho plazo podr prorrogarse por uno adicional

a) Exista complejidad de la fiscalizacin, debido al elevado volumen de operaciones del deudor tributario,
dispersin geogrfica de sus actividades, complejidad del proceso productivo, entre otras circunstancias.
b) Exista ocultamiento de ingresos o ventas u otros hechos que determinen indicios de evasin fiscal.

2.- c) Cuando el deudor tributario sea parte de un grupo empresarial o forme parte de un contrato de
colaboracin empresarial y otras formas asociativas.

Excepciones al plazo: El plazo sealado en el presente artculo no

es aplicable en el caso de fiscalizaciones efectuadas por aplicacin
de las normas de precios de transferencia.
3.-
 Efectos del plazo: Un vez transcurrido el plazo, no se podr notificar al deudor tributario otro acto
de la Administracin Tributaria.

4.-

Vencimiento del plazo: El vencimiento del plazo establecido en el presente artculo tiene como
efecto que la Administracin Tributaria no podr requerir al contribuyente mayor informacin de la
solicitada en el plazo a que se refiere el presente artculo; sin perjuicio de que luego de transcurrido
5.- ste pueda notificar los actos

Suspensin del plazo:

Durante la tramitacin de las pericias.
Durante el lapso que transcurra desde que la Administracin Tributaria solicite informacin a autoridades de otros pases hasta que dicha informacin se
remita.
Durante el plazo en que por causas de fuerza mayor la Administracin Tributaria interrumpa sus actividades.

6.-
Durante el plazo de las prrrogas solicitadas por el deudor tributario.
Durante el plazo en que otras entidades de la Administracin Pblica o privada no proporcionen la informacin vinculada al procedimiento de
fiscalizacin que solicite la Administracin Tributaria.
Art.62 B. FISCALIZACION PARCIAL ELECTRONICA

El procedimiento de fiscalizacin parcial electrnica, a que se

refiere el ultimo prrafo del articulo 61 se realizara conforme a
lo siguiente:

a)La Sunat notificara el deudor tributario, de acuerdo con el articulo

104, el inicio del procedimiento de fiscalizacin acompaado de
una liquidacin preliminar del tributo a regularizar.

b) El deudor tributario en un plazo de diez (10) das hbiles

siguientes, contados a partir del da hbil siguiente a la fecha de
notificacin del inicio de la fiscalizacin

c) La Sunat, dentro de los veinte (20) das hbiles siguientes a la

fecha en que vence el plazo establecido, notificara de acuerdo a la
forma prevista en el inciso.

d) El procedimiento de fiscalizacin parcial que se realice

electrnicamente de acuerdo al presente articulo deber efectuarse
en el plazo de treinta (30) das hbiles.
 Art.63 DETERMINACION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA SOBRE BASE CIERTA Y PRESUNTA

Durante
Durante elel perodo
perodo de
de prescripcin,
prescripcin, la
la Administracin
Administracin Tributaria
Tributaria podr
podr determinar
determinar la
la obligacin
obligacin tributaria
tributaria considerando
considerando las
las
bases siguientes:
bases siguientes:
1.
1. Base
Base cierta:
cierta: tomando
tomando en en cuenta
cuenta los
los elementos
elementos existentes
existentes que
que permitan
permitan conocer
conocer en
en forma
forma directa
directa el
el hecho
hecho generador
generador dede
la obligacin tributaria y la cuanta de la misma.
la obligacin tributaria y la cuanta de la misma.
2.
2. Base
Base presunta:
presunta: en
en mrito
mrito aa los
los hechos
hechos yy circunstancias
circunstancias que,
que, por
por relacin
relacin normal
normal con
con el
el hecho
hecho generador
generador de
de la
la obligacin
obligacin
tributaria, permitan establecer la existencia y cuanta de la obligacin.
tributaria, permitan establecer la existencia y cuanta de la obligacin.

COMENTARIO:
La Administracin Tributaria podr determinar la obligacin tributaria considerando la base cierta, es decir, tomando en
cuenta los elementos existentes llmese comprobantes de pago, libros y registros contables, etc. que permiten
establecer de manera directa el hecho generador de la obligacin tributaria y la cuanta de este; asimismo, puede
determinar la obligacin tributaria sobre base presunta desestimando la base cierta, y para ello se debe sustentar la
verificacin de alguna de las causales o supuestos establecidos en el artculo 64 del Cdigo Tributario.

EJEMPLO:
BASE CIERTA: Libros y registros contables. Declaraciones ante la administracin. Facturas,
comprobantes, guias,etc.
BASE PRESUNTA: Ocultamiento de activos, rentas, bienes, pasivos, etc. Hay discrepancias con sus
declaraciones se detecte la falta de inscripcin ante la sunat . No otorga facturas ni comprobantes .