DERECHOS DE LOS

ADMINISTRADOS
SEMANA 11
 DERECHOS DE LOS ADMINISTRADOS
Derechos
sealados por la
CONSTITUCIN

ltimo prrafo Los Derechos

del Art. 92 del contribuyentes sealados por el
Cdigo Podrn ejercer CDIGO
Tributario sus TRIBUTARIO
Derechos
sealados por
LEYES
ESPECIFICAS
Derechos sealados por la Constitucin

Principio de Reserva de Ley

Principio de Igualdad

Principio de No Confiscatoriedad
Art. 74 de la
Constitucin
Principio de Respeto de los Derechos
Fundamentales de la Persona
(Derecho a la intimidad, libertad de
empresa, libertad contractual, etc.)
Derechos sealados por el Cdigo Tributario
Articulo 92
Derechos de Asistencia C.T.

Tener un servicio eficiente de la Administracin y

facilidades necesarias para el cumplimiento de sus
obligaciones tributarias. (inc. p )

Formular consulta a travs de las entidades representativas

y obtener la debida orientacin respecto de sus
obligaciones. (inc. i) (Concordancias: Art. 93 C.T. Consultas
Institucionales, Art. 84 C.T. Orientacin al Contribuyente)
Derechos sealados por el Cdigo Tributario
Articulo
Derechos de Asistencia 92 C.T.

Solicitar copia de las declaraciones o comunicaciones

por l presentadas a la Administracin Tributaria. (inc.
k)
No proporcionar los documentos ya presentados y
que se encuentren en poder de la Administracin
Tributaria. (inc. l)
Derechos sealados por el Cdigo Tributario
Articulo 92
C.T.
Derechos Econmicos
Exigir la devolucin de lo pagado indebidamente o en exceso.

Incluye a herederos y causahabientes de PPNN. (inc. b)

(Concordancias: Art. 39 C.T. Devolucin)

Solicitar la no aplicacin de intereses y sanciones en los casos de

duda razonable o dualidad de criterio. (inc. g) (Concordancias: Art.
170 C.T. Improcedencia de la aplicacin de intereses y sanciones)
Derechos sealados por el Cdigo Tributario
Derechos Econmicos Articulo
92 C.T.

Solicitar aplazamiento y/o fraccionamiento de deudas

tributarias. (inc. n) (Concor. Art. 36 C.T. Aplazamiento
y/o fraccionamiento de deudas tributarias)

Solicitar a la Administracin la prescripcin de la deuda

tributaria. (inc. o)
Derechos sealados por el Cdigo Tributario
Articulo
92 C.T.
Derechos de Informacin para la mejor defensa
Conocer el estado de tramitacin de los procedimientos
en que sea parte as como la identidad de las autoridades
de la Administracin Tributaria encargadas de stos y bajo
cuya responsabilidad se tramiten aqullos. Asimismo, el
acceso a los expedientes. (inc. e) (Concordancias: Art. 131
C.T. Publicidad de los expedientes)
Derechos sealados por el Cdigo Tributario
Derechos de Informacin para la mejor defensa Articulo
92 C.T.
Contar con el asesoramiento particular que consideren necesario,
cuando le requiera su comparecencia, as como a que se le haga
entrega de la copia del acta respectiva, luego de finalizado el acto y a
su sola solicitud verbal o escrita. (inc. m)

Designar hasta dos representantes durante el procedimiento de

fiscalizacin, con el fin de tener acceso a la informacin de terceros
independientes utilizados como comparables en el caso de aplicacin
de normas de precios de transferencia. (inc. q)
Derechos sealados por el Cdigo Tributario
Articulo
Derechos de Trato y de Confidencialidad 92 C.T.

Ser tratados con respeto y consideracin por el personal

al servicio de la Administracin Tributaria. (inc. a)

La confidencialidad de la informacin proporcionada a la

Administracin Tributaria. (inc. j) (Concordancias: Art. 85
C.T. Reserva Tributaria)
Derechos sealados por el Cdigo Tributario
Articulo 92
C.T.
Derechos de Defensa
Sustituir o rectificar sus declaraciones juradas, conforme a las
disposiciones sobre la materia. (inc. c)
Interponer reclamo, apelacin, demanda contencioso-
administrativa y cualquier otro medio impugnatorio establecido
en el presente Cdigo. (inc. d)
Solicitar la ampliacin de lo resuelto por el Tribunal Fiscal. (inc. f )
Interponer queja por omisin o demora en resolver los
procedimientos tributarios o por cualquier otro incumplimiento a
las normas establecidas en el presente Cdigo. (inc. h)
Derechos de los Contribuyentes
Publicidad de los expedientes (Art. 131 )
Procedimientos Contenciosos y No contenciosos
Los Deudores, sus representantes o sus apoderados tendrn acceso a los
expedientes en los cuales son parte, salvo de aquella informacin de
terceros comprendida en la Reserva Tributaria.
Procedimientos de Verificacin o Fiscalizacin
Los Deudores, sus representantes o sus apoderados tendrn acceso a los
expedientes en los cuales son parte y se encuentran culminados, salvo
de aquella informacin de terceros comprendida en la Reserva Tributaria.

Terceros que no son parte solo accedern a procedimientos tributarios

que hayan agotado la va administrativa ante el Poder Judicial, siempre
que sea con fines de investigacin o estudio acadmico y sea autorizado
por la Administracin Tributaria.
Derechos sealados por Leyes
Especificas

Norma IX (Del Cdigo Tributario):

En lo no previsto por este Cdigo o en otras normas
tributarias podrn aplicarse normas distintas a las
tributarias siempre que no se les opongan ni las
desnaturalicen. Supletoriamente se aplicarn los
Principios de Derecho Tributario, o en su defecto, los
Principios del Derecho Administrativo y los Principios
Generales del Derecho.
Derechos sealados por Leyes Especificas
Ley del Procedimiento Administrativo General
Derechos de los Administrados :

El articulo 55 de la LPAG menciona los siguientes derechos que asisten a los

administrados (contribuyentes).
1. La precedencia en la atencin del servicio pblico requerido, guardando riguroso orden de
ingreso.
2. Ser tratados con respeto y consideracin por el personal de las entidades, en condiciones de
igualdad con los dems administrados.
3. Acceder, en cualquier momento, de manera directa y sin limitacin alguna a la informacin
contenida en los expedientes de los procedimientos administrativos en que sean partes y a
obtener copias de los documentos contenidos en el mismo sufragando el costo que suponga su
pedido, salvo las excepciones expresamente previstas por ley.
4. Acceder a la informacin gratuita que deben brindar las entidades del Estado sobre sus
actividades orientadas a la colectividad, incluyendo sus fines, competencias, funciones,
organigramas, ubicacin de dependencias, horarios de atencin, procedimientos y
caractersticas.
Derechos sealados por Leyes Especificas
Ley del Procedimiento Administrativo General
Derechos de los Administrados :
5. A ser informados en los procedimientos de oficio sobre su naturaleza, alcance y, de ser previsible,
del plazo estimado de su duracin, as como de sus derechos y obligaciones en el curso de tal
actuacin.
6. Participar responsable y progresivamente en la prestacin y control de los servicios pblicos,
asegurando su eficiencia y oportunidad.
7. Ser asistidos por las entidades para el cumplimiento de sus obligaciones.
8. Conocer la identidad de las autoridades y personal al servicio de la entidad bajo cuya
responsabilidad son tramitados los procedimientos de su inters.
9. A que las actuaciones de las entidades que les afecten sean llevadas a cabo en la forma menos
gravosa posible.
10.Al ejercicio responsable del derecho de formular anlisis, crticas o a cuestionar las decisiones y
actuaciones de las entidades.
11.A exigir la responsabilidad de las entidades y del personal a su servicio, cuando as corresponda
legalmente, y
12.Los dems derechos reconocidos por la Constitucin o las leyes.
Derechos sealados por Leyes Especificas
Ley del Procedimiento Administrativo General
Principios aplicables y derechos relacionados
Principio de legalidad:
Las autoridades administrativas deben actuar con respeto a la Constitucin, la ley y al
derecho, dentro de las facultades que le estn atribuidas y de acuerdo con los fines para los
que les fueron conferidas.(Inc. 1.1 del Art. IV de la LPAG)
Principio del debido procedimiento:
Los administrados gozan de todos los derechos y garantas inherentes al debido
procedimiento administrativo, que comprende el derecho a exponer sus argumentos, a
ofrecer y producir pruebas y a obtener una decisin motivada y fundada en derecho. La
institucin del debido procedimiento administrativo se rige por los principios del Derecho
Administrativo. La regulacin propia del Derecho Procesal Civil es aplicable solo en cuanto
sea compatible con el rgimen administrativo. (Inc. 1.2 del Art. IV de la LPAG)
Derechos sealados por Leyes Especificas
Ley del Procedimiento Administrativo General
Principios aplicables y derechos relacionados

Principio de Razonabilidad:
Las decisiones de la autoridad administrativa, cuando creen
obligaciones, califiquen infracciones, impongan sanciones, o
establezcan restricciones a los administrados, deben adaptarse dentro
de los lmites de la facultad atribuida y manteniendo la debida
proporcin entre los medios a emplear y los fines pblicos que deba
tutelar, a fin de que respondan a lo estrictamente necesario para
satisfaccin de su cometido.(Inc. 1.4 del Art. IV de la LPAG)
Obligaciones de la
Administracin
Tributaria
Obligaciones de la Administracin Tributaria
Orientacin al Contribuyente (Art. 84 C.T. )
La Administracin proporcionar Orientacin, informacin verbal, educacin
y asistencia al contribuyente.
Consultas Institucionales ( Art. 93 C.T.)
Las entidades representativas de :
Actividades Econmicas
Actividades laborales
Actividades Profesionales
Entidades del Sector Pblico Nacional
Podrn formular consultas motivadas sobre el sentido y alcance de las
normas tributarias.
Si no cumplen con todo lo anterior, las consultas son devueltas sin respuesta.
Obligaciones de la Administracin Tributaria
Reserva Tributaria (Art. 85 C.T. )
Tienen carcter de informacin reservada y nicamente podr ser utilizada por
la Administracin Tributaria, para sus propios fines:
La cuanta
La Fuente de las rentas
Los gastos
La Base imponible
Cualquier otro dato relativo a los anteriores
Cuando estos estn contenidos en las declaraciones e informaciones que
obtenga de los contribuyentes, responsables o terceros.
La tramitacin de las Denuncias sobre indicios de Delito Tributario y/o Aduanero
(artculo 192 del C.T.) Excepciones a la
Reserva: Incisos a) i)
Garantas de los
Contribuyentes
 Mecanismos que puede
utilizar el contribuyente
para defender sus
derechos.
Garantas de los
Contribuyentes Entidades Pblicas
encargadas de garantizar
los derechos de los
Contribuyentes.
Mecanismos que puede utilizar el contribuyente para
defender sus derechos

Para MORON se denomina recurso administrativo a la manifestacin de

voluntad unilateral y recepticia del administrado, por la cual dentro de un
procedimiento iniciado contesta una decisin de la Administracin que le
causa agravio, exigindole revisar tal pronunciamiento, a fin de alcanzar
su revocacin o modificatoria.

Procedimiento de Cobranza Coactiva

Procedimiento Contencioso Tributario

Procedimientos
Tributarios Procedimiento No Contencioso
(Art. 112 C.T.)
Otros que establezca la Ley
 Mecanismos que puede utilizar el contribuyente para
defender sus derechos
Recurso de Reclamacin. (Art. 132 del C.T.)

el Cdigo Tributario contempla el Recurso de Reclamacin,

el cual en rigor, tiene la naturaleza de uno de reconsideracin de tipo
administrativo, pues se interpone ante la misma autoridad que dict la
resolucin recurrida, y califica como un medio de impugnacin.

Los Recursos Recurso de Apelacin. (Art. 145 del C.T.)

Administrativos
El recurso de apelacin se presenta ante el rgano que
resuelve en primer instancia administrativa la controversia, quien
deber evaluar el cumplimiento de los requisitos de admisibilidad, luego
de lo cual remitir el expediente al Tribunal Fiscal. Es importante
remarcar que el rgano resolutor debe limitarse a evaluar el aspecto
procedimental referido a la admisibilidad, pero de ninguna manera
pronunciarse sobre los temas de fondo de la controversia.

ROBLES MORENO Carmen del Pilar, RUIZ DE CASTILLA PONCE DE LEN Francisco Javier, VILLANUEVA GUTIRREZ Walker, BRAVO CUCCI Jorge Antonio. Cdigo Tributario
Doctrina y Comentarios. Pacifico Editores. 2009. P.224.
dem. P. 757
Mecanismos que puede utilizar el contribuyente para
defender sus derechos

1. Queja contra la Administracin

Tributaria. (Art. 155, inc. a) del C.T.)
Los Remedios
procesales 2. Queja contra el Tribunal Fiscal. (Art.
155, inc. b) del C.T.) (Concord. D.S.
136-2008-EF)