REGIMEN DE LA ACTIVIDAD

AGRARIA

Ley N 27360
Marco Legal
ASPECTOS GENERALES DE LA LEY N 27360
Quines se pueden acoger a los Beneficios de la
Ley N 27360?

Las personas Cultivos y/o crianzas, excepto de la industria forestal

naturales o
jurdicas que
Desarrollen:
Agroindustrial, siempre que utilicen principalmente
productos agropecuarios

Se entender que el beneficiario realiza principalmente actividad de cultivo,

crianza y/o agroindustrial cuando los ingresos netos por otras actividades no
comprendidas en los beneficios establecidos por la ley se presuma que no
superarn en conjunto el 20% del total de sus ingresos netos anuales
proyectados.

Tratndose de la agroindustria cuando los insumos agropecuarios de origen

nacional representen, por lo menos, el 90% del valor total de los insumos
necesarios para la elaboracin del bien agroindustrial, con exclusin
ASPECTOS GENERALES DE LA LEY N 27360
Sujetos excluidos del beneficio

Se encuentran excluidos del beneficio los sujetos que

realicen actividades de la industria forestal, actividades
agroindustriales relacionadas con trigo, tabaco,
semillas oleaginosas aceites y cerveza, y as mismo
los sujetos que realicen actividad agroindustrial dentro
de la Provincia de Lima y la Provincia Constitucional
del Callao.
 Cules son las Obligaciones de los beneficiarios?
Para que los beneficiarios de la Ley puedan gozar de los beneficios
tributarios establecidos en la misma, debern estar al da en el pago
de sus obligaciones tributarias.

Cmo procede al acogimiento a los beneficios

de la Ley?
En ese sentido, mediante Resolucin de Superintendencia N 007-
2003/SUNAT (10.01.2003) la Administracin Tributaria aprob el
Formulario N 4888 Declaracin Jurada de Acogimiento a los
beneficiarios tributarios de la Ley de Promocin del Sector Agrario y de la
Ley de Promocin y Desarrollo de la Acuicultura

Presentacin: 31 de enero de cada ejercicio gravable o ultimo da hbil

del mes siguiente a que inicien sus actividades.
 IMPUESTO A LA RENTA
Aplicacin de una tasa de 15%
Las personas naturales o jurdicas comprendidas dentro de los
alcances de la Ley tienen la reduccin de la tasa del 29.50% a 15%
del Impuesto a la Renta

Aplicacin de tasa del 20% por depreciacin

 Deduccin y pagos a cuenta del Impuesto a la
Renta
Deduccin de gastos sustentados con BV o
Tickets

Podrn deducir como gasto o costo los bienes y servicios

adquiridos con Boletas de Venta o tickets que no otorgan
derecho, hasta el lmite de 10% con un lmite de 200 UITs.
Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta

efectuarn sus pagos a cuenta del Impuesto a la Renta,

aplicando la tasa del 1% (uno por ciento) sobre los
ingresos obtenidos en el mes
 RECUPERACIN ANTICIPADA DEL IMPUESTO
GENERAL A LAS VENTAS
De acuerdo al artculo 5 de la Ley N 27360, las personas naturales o
jurdicas comprendidas en los alcances de la misma que se encuentren
en la etapa preproductiva de sus inversiones, podrn recuperar
anticipadamente el Impuesto General a las Ventas (IGV)
En qu consiste el Rgimen de Recuperacin
Anticipada?

El Rgimen de Recuperacin Anticipada, consiste en la devolucin

mediante Notas de Crdito Negociables, del Impuesto General a las
Ventas (crdito fiscal) pagado en las operaciones de importacin y/o
adquisicin local de insumos y bienes de capital, siempre que se utilicen
directamente en la etapa preproductiva.
 RECUPERACIN ANTICIPADA DEL IMPUESTO
GENERAL A LAS VENTAS
Qu se entiende por Etapa Preproductiva?
De acuerdo al Reglamento de la Ley N 27360, se entiende por Etapa
Preproductiva, al periodo anterior al inicio de las operaciones
productivas.

Se considerar que los beneficiarios del Rgimen han iniciado la

explotacin del proyecto, cuando realicen la primera exportacin de un
bien o servicio, o la primera transferencia de un bien o servicio gravado
con el IGV
Cules son las condiciones para solicitar la
devolucin?
- La devolucin del impuesto se podr solicitar mensualmente, siempre
que se anote la factura, nota de debito, o nota de crdito, o la DUA y los
dems documentos de importacin.
- El monto mnimo que deber acumularse para solicitar la devolucin
ser de cuatro (4) UIT, vigente al momento de la presentacin de la
solicitud.
 RECUPERACIN ANTICIPADA DEL IMPUESTO
GENERAL A LAS VENTAS
Qu documentos debo presentar para el
acogimiento al Rgimen?
El Formulario 4949 Solicitud de Devolucin
La relacin detallada de las facturas, notas de dbito o notas de
crdito, tratndose de adquisicin local; o declaracin nica de
aduanas y dems documentos de importacin
La declaracin jurada del beneficiario refrendada por una Sociedad
de Auditoria en la cual se detalle la inversin realizada en la etapa
preproductiva.
Otros documentos e informacin que la SUNAT requiera.
 CASO PRACTICO N 01

La empresa Agrcola El Campo S.A con RUC N 20401586975

dedicada al cultivo cereales presume que sus ingresos anuales por el
ao 2009 sern de S/. 450,000; adems proyecta obtener ingresos por
la venta de fertilizantes a otros productores de su zona por S/. 30,000.

Se pide determinar si puede acogerse a los beneficios de la Ley N

27360 durante el ao 2009. La empresa se encuentra ubicada en la
provincia de Huaral, localidad de Huando con 20 hectreas de extensin
de terrenos agrcolas, distrito de Huaral, departamento de Lima. Los
ingresos del ao 2008 fueron los siguientes:

Ingresos por actividades de cultivo y venta 348,000

Ingresos por comercializacin de fertilizantes 18,000

Ingresos total S/. 366,000
 SOLUCION:

Ingresos proyectados por actividades de cultivo y venta 450,000

Ingresos proyectados por comercializacin de fertilizantes 30,000

Ingresos total anual proyectado 2009 S/. 480,000

Determinacin del 20% de los ingresos conjuntos.

480,000 x 20% = 96,000

Como se puede apreciar los ingresos proyectados por la

comercializacin de fertilizantes no superarn el 20% de los ingresos
totales de la empresa Agrcola el Campo S.A. por lo tanto dicha
empresa puede acogerse a los beneficios de la Ley N 27360 por la
realizacin de ambas actividades tal como lo estipula el artculo 6 del
Reglamento de la mencionada norma Decreto Supremo N 049-2002-
AG del 10.09.02.
AGRICOLA EL CAMPO SA 20401586975

348,000
18,000
450,000
30,000
480,000

xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx
Muchas Gracias