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FUNDAMENTOS DE AUDITORIA

NIA 265 Comunicacin de


deficiencias en el Control Interno
Debe comunicar los hallazgos a la
Direccin, a menos que estos
pongan en duda la integridad o
Competencia de la Direccin Cuando comunique estas
deficiencias puede obtener otro
tipo de informacin relevante.
(p.74)

Tambin puede ser por


desconocimiento. Su comunicacin
deber ser por escrito de manera
clara Debe identificar si una diferencia
es significativa o no. Hay
indicadores que lo apoyan p. 75

Las deficiencias de control


interno, resultan en los estados
financieros finales, y eso hace
que no sean de buena calidad y
que presenten fallas tcnicas.
Qu tipo de informacin relevante, puede
obtener el auditor en la entrevista de
comunicacin?
Cmo puede identificar un auditor si una
diferencia es significativa o no?
Evaluacin del Riesgo y Respuesta a los
Riesgos determinados
Planificacin de la Auditora de los
Estados FInancieros
Incluye la consideracin del momento de
realizacin de determinadas actividades y
procedimientos previos a auditoras
posteriores. P77
El auditor puede decidir elementos de la
planificacin, junto con la Direccin. Pero la
estrategia global y el plan de auditora es solo
su responsabilidad.
Cules son las cuestiones que se tienen que
considerar, antes de la identificacin y
valoracin de los riesgos de incorreccin
material?
Participacin de los miembros clave
del equipo del encargo
Permite utilizar su experiencia y
conocimientos para mejorar la eficiencia y
eficacia.
Actividades de la planificacin
La planificacin ayuda a identificar
procedimientos clave (p. 78)
Una buena planificacin se refleja en ahorro
de tiempo.
cules son los procedimientos clave que un
buen proceso de establecimiento de la
estrategia global de auditora le ayuda al
auditor a valorar?
NIA 315 Identificacin y Valoracin de los
riesgos de incorreccin material, mediante
conocer a la Empresa y su entorno
Qu necesita conocer el Factores sectoriales
Tendr que realizar sus pruebas auditor? Factores Normativos
de cumplimiento, para reunir Naturaleza de la empresa
evidencia suficiente. Con base en Actividad operativa
esto aplicar su juicio profesional Inversiones y actividades de
para determinar si se mencionan inversin
esas fallas en los estados Financiacin y Actividades de
financieros. Financiacin
En un caso extremo se debe Informacin Financiera
mencionar en el dictamen como
excepciones. Si no son tan graves
se deben mencionar y dar
sugerencias de mejora. Podr determinar y
entender cmo se
encuentra el C.I del
cliente, dentro de la
Cmo debe actuar,
empresa y en su
ante lo encontrado?
entorno. Es una
anlisis FODA que le
Para qu lo necesita permite preveer el
conocer? futuro
NIA 320
La imposibilidad de revisar todas y cada una de las operaciones que realiza
la empresa objeto de auditoria, la necesidad de optimizar los recursos, as
como la exigencia de obtener una seguridad razonable de que los estados
financieros estn libres de incorrecciones materiales, hacen que la
materialidad o importancia relativa se convierta en una herramienta clave
para el auditor en la planificacin y ejecucin de la auditora.
La NIA 320 ya no recoge explcitamente una tabla con parmetros
orientativos para su clculo, como ocurra en la anterior norma, dando
ms importancia al juicio y experiencia profesional del auditor. Esta
norma es de aplicacin obligatoria en el desarrollo de los trabajos de
auditora de cuentas referidos a las cuentas anuales o estados financieros
correspondientes a ejercicios econmicos iniciados a partir de 1 de enero
de 2014.
Qu es la Materialidad?
Es el grado de influencia que ejerce una cuenta o grupo de cuentas en la
Toma de Decisiones
Y de esta forma se logra identificar el impacto de los principales importes
de los Estados Financieros en la situacin econmica y financiera de la
entidad.
PeroEs lo mismo la Importancia Relativa?
La importancia relativa tambin representa el grado de influencia de una
cuenta, pero desde una perspectiva general y centrada en la actividad
comercial de cada entidad.
Es preciso tener presente que la materialidad as como la importancia
relativa, son analizadas:
Por los Importes reconocidos en los Estados Financieros
Por los Importes no reconocidas en los Estados Financiero pero que s han
sido identificadas en las Notas a los Estados Financieros.
A efectos de las NIA existen varios niveles de
materialidad:
Importancia relativa para los estados
financieros en su conjunto
Importancia relativa para la ejecucin del
trabajo
Importe claramente insignificante
La importancia relativa para los estados
financieros en su conjunto es un parmetro
monetario que implica que
las incorrecciones por fraude o error
(incluidas las omisiones) puedan influir en las
decisiones econmicas que los usuarios (en
su conjunto) toman basndose en los estados
financieros.
Cmo se calcula la materialidad?
Ser calculada por el auditor aplicando su juicio profesional en la fase de
planificacin, al establecer la estrategia global de auditora. Normalmente se
aplica un porcentaje a una referencia elegida. Como ejemplos de referencia, la
NIA 320 seala el beneficio antes de impuestos, los ingresos ordinarios totales, el
margen bruto, los gastos totales, el patrimonio neto total o el activo neto.
Entre los factores que pueden afectar a la identificacin de una
referencia adecuada estn:
Los elementos de los estados financieros (activos, pasivos, patrimonio neto,
ingresos, gastos)
La existencia de partidas especficas en las que centran su atencin los usuarios de
los estados financieros
La naturaleza de la entidad, el punto de su ciclo vital, entorno sectorial, etc.
La estructura de propiedad de la entidad y la forma en la que se financia
La relativa volatilidad de la referencia
Si conocemos que la empresa XYZ se dedica a la produccin y comercializacin
de medicamentos.
Analicemos la Materialidad
Aqu nos centraremos en las principales cuentas que podran afectar a la situacin
econmica y financiera:
Caja, Bancos (Efectivo y sus Equivalentes al Efectivo)
Cuentas por Cobrar
Ventas
Costo de Ventas.
Analicemos la Importancia Relativa
Aqu nos centraremos en las principales cuentas basadas en la naturaleza de la
entidad.
Inventarios de Materia Prima
Inventarios de Productos en Proceso
Inventarios de Artculos Terminados
Equipos de laboratorio
Este proceso de establecer la materialidad y la
importancia relativa viene dado por el Juicio del
Contador, el mismo que puede tener incidencia en el
registro contable.
Por ejemplo:
Si una empresa vende $3.000.000,00 dlares al ao y
ha comprado $1000,00 en Suministro de Oficina.
Aquellos $1.000,00 pueden ser registrados como
Inventarios, pero dada la Materialidad ( la
importancia), podran ser directamente reconocidos
como Gastos.
Nia 402
Esta Nia enfoca su objetivo en la revisin de
las empresas que son prestadoras de servicios
para la empresa auditada. Esto para medir la
materialidad de las relaciones del servicio , y
cul es la importancia de si el servicio es
bsico para el desempeo de la actividad del
cliente. (si no es necesario, tal vez sea una
simulacin de servicios para desviar recursos).
El auditor deber considerar sus observaciones y
sealarlas en un informe o nota a los estados
financieros.
Si los servicios de asistencia son: asistencia
tcnica, pago de regalas, pago de intereses
nacionales o al extranjero; el auditor deber
revisar, no solo si existe el contrato sino tambin
si la empresa prestadora de servicios esta
registrada en la Direccin General de Tecnologa
de la Secretara de economa, y si est vigente y
pagando impuestos correctamente.
cules son las fuentes que proporcionan
informacin sobre la naturaleza de los
servicios prestados por la empresa de
servicios?
qu servicios prestados por otra empresa,
son relevantes para la auditora?
NIA 450
El auditor puede clasificar las incorrecciones
acumuladas durante la realizacin de la
auditora, en 3:
Incorrecciones de hecho
Incorrecciones de juicio
Incorrecciones extrapoladas.
Esto le ayudar a evaluar el efecto de estos
datos y a comunicarlos adecuadamente a la
Direccin.
Incorrecciones de hecho
Son incorrecciones sobre las cuales no existe
duda
Incorrecciones de juicio
Son diferencias entre los que juzga importante
o no, la Direccin de la empresa auditada y el
Auditor. Como estimaciones contables,
seleccin o aplicacin de polticas contables.
Incorrecciones extrapoladas son la mejor
estimacin del auditor de incorrecciones en
las poblaciones. (es decir en la cantidad de
datos que se analizaron)
Cuando hay incorrecciones de juicio y
extrapoladas, y la Direccin de la empresa no
se pone de acuerdo con el auditor. Este
deber demostrar con las Normas, los criterios
y las bases sobre las cuales est determinando
sus comunicados y recomendaciones. Se
conceder un plazo mnimo en das para que
la Direccin reconsidere y al final se emite el
informe del auditor.