PROCEDIMIENTOS DE

FISCALIZACIN DE LA SUNAT SU
SITUACIN TRIBUTARIA EN
ORGANIZACIN NATURAL Y
JURIDICA
 Fiscalizacin tributaria

La Fiscalizacin Tributaria segn

lo establece el Art. 62 del
Articulo 62 Cdigo Tributario es una de las
facultades conferidas a la
Administracin Tributaria

SUNAT para el logro de sus

objetivos. El ejercicio de dicha
facultad conlleva a un conjunto
de actividades y procedimientos
que deben de ser sustentados
por evidencias de actuacin.
Estas son las que se muestran en
los expedientes de fiscalizacin.
Procedimiento de fiscalizacin

Es el procedimiento que la SUNAT

aplica, dentro de las facultades
que le asigna el Cdigo Tributario,
para determinar correctamente el
cumplimiento

la obligacin tributaria por parte de

un contribuyente: Se encuentra a
cargo de un agente fiscalizador.

deuda tributaria o una devolucin

de impuestos en caso se haya
producido pagos en exceso. En
caso se detectaran infracciones
tributarias durante la fiscalizacin
 Tipos de fiscalizacin

Existen dos
tipos de
fiscalizacin

Fiscalizacin definitiva, Fiscalizacin parcial,es el

es el procedimiento
mediante el cual la SUNAT
realiza una auditora
exhaustiva a los libros,
registros y documentacin
procedimiento mediante el
cual la SUNAT revisa parte, uno
o algunos de los elementos de
la obligacin tributaria y puede
llevarse a cabo de forma
electrnica
 . FACULTAD DE FISCALIZACIN Y LA
PRESCRIPCIN - PERSONAS

La SUNAT puede determinar los tributos de cargo de los

contribuyentes y responsables, por todos los perodos
respecto de los cuales no haya prescrito la accin para
determinar la obligacin tributaria.

Proceso de en ella se establece en qu momento

Fiscalizacin se inicia el procedimiento, los
Tributaria en documentos que intervienen para la
SUNAT comunicacin con el administrado

La Constitucin otorga al Estado el

La naturaleza de la
Fiscalizacin poder de establecer los tributos que
Tributaria correspondan con la finalidad de
atender sus obligaciones
 ESTRATEGIA FISCALIZACION

Solorzano (2013) concluye con respecto a la estrategia de

Fiscalizacin: Se debe fortalecer y brindar una buena
calidad de atencin al contribuyente. Facilitar y simplificar
el cumplimiento de las obligaciones tributarias

Formas de determinacin de la obligacin tributaria

Sobre base Es aquella donde se consideran todos

cierta los elelmentos que existenpara
conocer en forma directa el hecho que
genera la obligacin tributaria.

Es aquella donde se consideran todos

Sobre base los elelmentos que existenpara
presunta conocer en forma directa el hecho que
genera la obligacin tributaria.
 REGLAMENTO DEL
PROCEDIMIENTO DE
FISCALIZACIN DE LA SUNAT
 REGLAMENTO REGLAMENTO DEL
PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIN DE LA SUNAT

Se inicia en la fecha
en que surte efectos
la notificacin hecha
al sujeto fiscalizado
de

Si se notifican en
La Carta que fechas distintas, se
presenta al considera iniciado
Agente en la fecha que
Fiscalizador que surte efectos la
realizar el notificacin del
procedimiento ltimo documento.
 REGLAMENTO REGLAMENTO DEL
PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIN DE LA SUNAT

A travs de las Cartas SUNAT

comunicar

Mediante el Requerimiento
DOCUMENTOS
se solicitar
NOTIFICADOS EN UN
PROCEDIMIENTO DE
FISCALIZACIN

Aspectos formales
del requerimiento
REGLAMENTO REGLAMENTO DEL PROCEDIMIENTO DE
FISCALIZACIN DE LA SUNAT

notificacin del
requerimiento

El requerimiento debe ser validamente

notificado

La notificacin de los actos de la

Administracin Tributaria se consideran
vlidamente efectuados cuando se realice
en el domicilio fiscal del deudor tributario,
mientras ste no haya comunicado el
cambio de domicilio
CONCLUCIONES DEL
PROCEDIMIENTO DE
FISCALIZACIN


Artculo 9.- De las conclusiones delProcedimientode Fiscalizacin

Lacomunicacinde las conclusiones del Procedimiento de Fiscalizacin,
prevista en el artculo 75 delCdigoTributario, se efectuar a travs de un
Requerimiento.
Dicho Requerimiento ser cerrado una vez vencido el plazo consignado en l.
Artculo 10.- De la finalizacin del Procedimiento de Fiscalizacin
El Procedimiento de Fiscalizacin concluye con la notificacin de las
resoluciones de determinacin y/o, en su caso, de las resoluciones de multa,
las cuales podrn tener anexos.
Artculo 11.-Recursoscontra las actuaciones en el Procedimiento de
Fiscalizacin
En tanto no se notifique la Resolucin de Determinacin y/o de Multa,
contra las actuaciones en el Procedimiento de Fiscalizacin procede interponer
el recurso de queja previsto en el artculo 155 del Cdigo Tributario.

CONTABILID
UNIVERSIDAD CATOLICA LOS ANGELES DE CHIMBOTE AD 9NO
CICLO
Del plazo del artculo 62-A del Cdigo Tributario
Artculo 12.- Del Plazo
El plazo establecido en el artculo 62-A del Cdigo Tributario slo
es aplicable para el Procedimiento de Fiscalizacin.
Artculo 13.- De la suspensin
Artculo 14.- De la notificacin de las causales que suspenden el
plazo
La SUNAT notificar al Sujeto Fiscalizado, medianteCarta, todas
las causales y los perodos de suspensin, as como el saldo del
plazo a que se refiere el artculo 62-A del Cdigo Tributario, un mes
antes de cumplirse el plazo de un (1) ao o de dos (2) aos, de ser el
caso, a que se refiere el citado artculo.
Artculo 15.- De la notificacin de las causales que prorrogan el
plazo
Artculo 16.- De los efectos del plazo

CONTABILID
UNIVERSIDAD CATOLICA LOS ANGELES DE CHIMBOTE AD 9NO
CICLO
REQUISITOS QUE SE DEBEN
EMITIR
pREQUISITOS DE LAS ACTAS Y SUPUESTOS EN LOS
QUE SE DEBEN EMITIRlicas
Como podemos ver, la Sunat debe observar una serie de
requisitos para la emisin de cartas, actas, requerimientos y
resultados de requerimientos de fiscalizacin,

Sealar expresamente qu
documentos deben
exhibirse
Requerimientos Condiciones en que deben
Requisitos presentarse los documentos.
formales
Plazo para cumplir con lo
sealado

Datos de la persona que

los recibi, fecha, firma y
sello y fecha de cierre.
pREQUISITOS DE LAS ACTAS Y SUPUESTOS EN LOS
QUE SE DEBEN EMITIRlicas

requerimientos y resultados
de requerimientos de
fiscalizacin, los cuales, aun
cuando no se hayan
establecido de manera
expresa

consideramos constituyen requisitos de validez, por lo que, de no

cumplirse con ellos, se encontraran viciados de nulidad y, con ello,
ocasionar tambin la nulidad de los actos posteriores vinculados
con aquellos; y, por ende, la del propio procedimiento de
fiscalizacin tributaria
REQUISITOS DE LAS ACTAS Y SUPUESTOS EN LOS
QUE SE DEBEN EMITIR

Mediante las actas, el agente fiscalizador dejar

constancia de los hechos observados en las actuaciones
llevadas a cabo durante el procedimiento de
fiscalizacin

fiscalizador elaborar un
De igual forma, cuando el
acta, dejando constancia
agente fiscalizador
de las razones
requiera la exhibicin y/o
comunicadas por el sujeto
presentacin de la
fiscalizado, la evaluacin
documentacin de manera
de estas, as como de la
inmediata, y el sujeto
nueva fecha en que
fiscalizado justifique
deber cumplirse con lo
requerido.
Requisitos de los resultados del requerimiento y supuestos en
los que se deben emitir

Mediante los resultados del requerimiento, el agente

fiscalizador comunica al sujeto fiscalizado el cumplimiento
o incumplimiento de lo solicitado en el requerimiento de
fiscalizacin

se utilizar para notificar los

resultados de la evaluacin
efectuada a los descargos que
el sujeto fiscalizado hubiera
presentado respecto de las
observaciones formuladas e
infracciones imputadas
durante el transcurso del
procedimiento de fiscalizacin.
 Se regulan los plazos para la
exhibicin y/o presentacin de
documentacin - solicitud de prrroga
 Se regulan los plazos para la exhibicin y/o
presentacin de documentacin - solicitud de
prrroga
El artculo 62 del Cdigo Tributario establece ciertos
plazos que la Administracin Tributaria debe observar
para la realizacin de diversas actuaciones dentro del
procedimiento de fiscalizacin

As, tenemos que se ha dispuesto

que cuando el sujeto fiscalizado
solicite la prrroga del plazo
otorgado para la exhibicin y/o
presentacin de la documentacin
requerida, se deber tener en
cuenta lo siguiente
 PROROGA DE PLAZO

Exista complejidad en la
fiscalizacin.
Exista ocultamiento de
ingresos o ventas u otros
hechos que determinen
Prrroga indicios de evasin fiscal.
excepcional
Cuando el deudor tributario
cuando
sea parte de un grupo
empresarial o forme parte de
un contrato de colaboracin
empresarial o forme parte de
un contrato de colaboracin
Excepcin empresarial y otras formas
asociativas.

El plazo de 1 ao no ser aplicable en el caso de

precios de transferencia.
NOTIFICACIN DE LAS CAUSALES QUE PRORROGAN
EL PLAZO
Mediante Carta,
SUNAT notificar la prrroga del plazo as
prrroga como las causales a
que se refiere el
numeral 2 del artculo
62-A del Cdigo
Tributario

un mes antes de
cumplirse el ao
establecido en el
citado artculo

otra documentacin
y/o informacin Vencido el plazo
referida al tributo o establecido en el
perodo materia del artculo 62-A, SUNAT
Procedimiento de no podr solicitar
Fiscalizacin.
suspensin del plazo del
procedimiento de fiscalizacin
 Se regulan los supuestos de suspensin del plazo del
procedimiento de fiscalizacin

regula los supuestos que

facultaran a la Sunat a
suspender el plazo de un ao
(o el ao adicional) establecido
para que se lleve a cabo el
El numeral 6 procedimiento de fiscalizacin.
del artculo 62-
A del Cdigo
Tributario Al respecto, se ha
establecido como
obligacin de la Sunat, la
de notificar mediante
cartas, las causales y los
periodos de suspensin
as como el saldo del
plazo de duracin del
procedimiento de
fiscalizacin,
 QUE PRUEBAS SE PUEDEN PRESENTAR CONTRA LAS
ACTUACIONES EN EL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACION

presentar un recurso de queja

contra las actuaciones que se
lleven a cabo durante un PRUEBAS
procedimiento de fiscalizacin,

Documentos
Peritajes
Inspecciones
Manifestaciones
Todo lo que sea
necesario para levantar
los reparos efectuados
 MEDIOS PROBATORIOS EXTEPORANEOS

medios probatorios que

NO SE habiendo sido requeridos por la
ADMITEN SUNAT durante la fiscalizacin
no se presentaron.

podrn admitirse si el deudor

Excepcionalment
, tributario prueba que la omisin no
e se gener por su causa o acredita
el pago del monto reclamado
vinculado a las pruebas
extemporneas
 MEDIOS PROBATORIOS EXTEPORANEOS

Tambin pueden ser

aceptados si el deudor
presenta carta fianza
bancaria o financiera por
dicho monto actualizada
por 6 9 meses tratndose
de la reclamacin de
resoluciones

emitidas como consecuencia de la aplicacin de las

normas de precios de transferencia, posteriores a la fecha
de interposicin de la reclamacin.
COMO FINALISA EL PROCEDIMIENTO
DE FISCALIZACION
 COMO FINALISA EL PROCEDIMIENTO DE
FISCALIZACION

Resolucin de
Determinacin
Concluye con
la notificacin
de
Resolucin de
Multa

En tanto no se notifiquen las resoluciones de

determinacin y/o de multa, cabe interponer Recurso de
Queja.
 CONCLUCI
N
La Fiscalizacin Tributaria segn lo
establece el Art. 62 del Cdigo
Tributario es una de las facultades
conferidas a la Administracin Tributaria
SUNAT para el logro de sus objetivos.
El ejercicio de dicha facultad conlleva a
un conjunto de actividades y
procedimientos que deben de ser
sustentados por evidencias
FISCALIZACION
TRIBUTARIA
Muchas gracias
Por
su atencin