ESTRUCTURA DEL PRESUPUESTO

CPC DAVID GUSTAVO MOROTE CHAMORRO

ESTRUCTURA DEL PRESUPUESTO
El presupuesto contiene el total de Ingresos y Gastos
contemplados para el correspondiente ao fiscal. La
estructura del presupuesto muestra los ingresos y los
gastos del sector pblico. Se considera como ingreso
toda operacin que sirve como mecanismo de
financiamiento y como gasto toda transaccin que
implica un uso de esos fondos. El presupuesto debe
estar equilibrado entre sus ingresos y egresos. Esta
prohibido ejecutar un gasto sin financiamiento del
presupuesto correspondiente.
RUBRO DE INGRESOS
Esta constituido por :
INGRESOS CORRIENTES

INGRESOS DE CAPITAL

TRANSFERENCIAS

FINANCIAMIENTO
INGRESOS CORRIENTES
Son los recursos financieros que se obtienen de modo regular o
peridico y que no alteran de manera inmediata la situacin
patrimonial del estado. Entre los cuales se encuentran:
Impuestos: a la Renta, al patrimonio, a la importacin, a la
produccin y consumo, otros documentos valorados , etc.
Tasas: de administracin general, de justicia y de polica, de
educacin, de salud, de vivienda y construccin, agropecuarios y
de recursos no minerales, de industria minera y comercio, de
transportes y comunicaciones ,entre otros.
INGRESOS CORRIENTES
Contribuciones: para pensiones, capacitacin e investigacin, por obras
publicas, entre otros.
Venta de bienes: Agropecuarios y minerales, industriales, de
transportes, comunicaciones y almacenaje de educacin, recreacin
y cultura, de salud, entre otros.
Prestacin de servicios :Agropecuarios y minerales ,industriales , de
transportes ,comunicaciones ,y almacenaje , de educacin
,recreacin y cultura, de salud, entre otros
Rentas: de la propiedad Real, de la propiedad financiera.
Multas, Sanciones y otros: Multas y anlogas , sanciones, entre otras.
Otros ingresos corrientes.
 INGRESOSCORRIENTES

IMPUESTOS TASAS CONTRIBUCIONE VENTA DE BIENES PRESTACION MULTAS OTROS

S DE SERVICIOS SANCIONES Y INGRESOS
OTROS CORRIENTES
A LA RENTA DE ADMINISTRACION PARA PENSIONES AGROPECUARIOS Y AGROPECUARIOS MULTAS Y
GENERAL MINERALES Y MINERALES ANALOGAS

AL PATRIMONIO DE JUSTICIA Y POLICIA PARA INDUSTRIALES INDUSTRIALES SANCIONES

CAPACITACION E
INVESTIGACION

A LA PRODUCCION DE SALUD ,DE DE EDUCACION DE EDUCACION

Y CONSUMO VIVIENDA Y RECREACION Y RECREACION Y
CONSTRUCCION CULTURA CULTURA

OTROS AGROPECUARIOS Y DE SALUD ,ENTRE DE SALUD,ENTRE

DOCUMENTOS DE RECURSOS NO OTROS OTROS
VALORADOS,ETC MINERALES

DE INDUSTRIA
MINERIA Y COMERCIO

DE TRANSPORTES Y
COMUNICACIKONES
,ENTRE OTROS
INGRESOS DE CAPITAL
Son los recursos financieros que se obtienen de modo
eventual. Entre su caracterstica principal esta la de
alterar la situacin patrimonial del estado. Se incluye
tambin la recuperacin del capital colocado a
prstamo. entre los cuales se encuentran:
Venta de Activos: Inmuebles,(Excepto terrenos) ,terrenos
urbanos y rurales vehculos ,equipos y maquinaria
(Usados) , entre otros.
Amortizacin por prestamos concedidos ( reembolsos)
TRANSFERENCIAS
Son los recursos financieros no reembolsables
provenientes de agencias internaciones de desarrollo,
gobiernos, instituciones y organismos internacionales,
as como de otras personas naturales o jurdicas
domiciliadas o no en el pas. Se considera las
transferencias provenientes de las entidades pblicas
y privadas sin exigencia de contraprestacin alguna.
FINANCIAMIENTO
Son los recursos provenientes de operaciones oficiales
de crdito de fuente interna y externa efectuadas por
el estado. As como las garantas y asignaciones de
lneas de crdito, Dentro de dichos ingresos se
considera la emisin de bonos. Asimismo, se incluye
los saldos de balance de ejercicios anteriores que
financiaran gastos en el ao fiscal vigente.
FINANCIAMIENTO

Se diferencian en los siguientes conceptos:

Operaciones oficiales de Crdito:
Operaciones internas
Operaciones Externas
Saldos de Balance:
Saldo de ejercicios anteriores
RUBRO DE EGRESOS
Conformado por :
GASTOS CORRIENTES

GASTOS DE CAPITAL

GASTOS EN SERVICIO DE LA DEUDA

GASTOS CORRIENTES
Se clasifican en esta categora todos los gastos destinados al mantenimiento u
operacin de los servicios que presta el estado.
1.- Personal y Obligaciones Sociales

2.- Pensiones y prestaciones Sociales

3.- Bienes y Servicios

4.- Donaciones y Transferencias

5.- Otros Gastos

0.- Reserva de Contingencia

GASTOS DE CAPITAL
Se clasifican en esta categora los destinados al aumento de la produccin o al
incremento inmediato o futuro del patrimonio del estado.

4.- Donaciones y Transferencias

5.- Otros Gastos

6.- Adquisicin de Activos no financieros

7.- Adquisicin de Activos Financieros

GASTOS EN SERVICIO DE LA DEUDA

Se clasifican en esta categora todos los gastos

destinados al cumplimiento de las
obligaciones originadas por la deuda publica,
sea interna o externa.

8.- Servicios de la Deuda

CLASIFICADORES
PRESUPUESTARIOS
La Direccin Nacional de Presupuesto Publico ha
elaborado los nuevos clasificadores presupuestarios
que han de ser utilizados en las diferentes etapas del
proceso presupuestario del sector publico. Estos
clasificadores tienen como propsito la
homogenizacin y sistematizacin de la informacin
con fines estadsticos ,estudio y anlisis de la materia
fiscal ,los que a su vez van a contribuir a la
generacin de informacin confiable, relevante,
comprensible, oportuna y consistente.
CLASIFICADORES
PRESUPUESTARIOS
CLASIFICADOR FUNCIONAL PROGRAMATICO

CLASIFICADORES PRESUPUESTARIOS DE INGRESOS Y

GASTOS

CLASIFICADOR DE FUENTES DE FINANCIAMIENTO

CLASIFICADOR INSTITUCIONAL
CLASIFICADOR FUNCIONAL PROGRAMATICO
El clasificador Funcional programtico facilita el anlisis
de las tendencias del gasto Publico respecto a las
principales funciones del estado.
El clasificador Funcional esta desagregado en Funciones
, programas funcionales y Sub-programas
Funcionales.
Las funciones estn desagregadas en 25 y determinan
las principales reas de accin que desarrolla el
estado.
 FUNCIONES

LEGISLATIVA MINERIA
RELACIONES EXTERIORES INDUSTRIA
PLANEAMIENTO GESTION Y RESERVA DE TRANSPORTE
CONTINGENCIA
DEFENSA Y SEGURIDAD NACIONAL COMUNICACIONES
ORDEN PUBLICO Y SEGURIDAD MEDIO AMBIENTE
JUSTICIA SANEAMIENTO
TRABAJO VIVIENDA Y DESARROLLO URBANO
COMERCIO SALUD
TURISMO CULTURA Y DEPORTE
AGROPECUARIA EDUCACION
PESCA PROTECCION SOCIAL
ENERGIA PREVISION SOCIAL
DEUDA PUBLICA
 ESTRUCTURA

ESTRUCTURA
FUNCION PROGRAMA FUNCIONAL SUBPROGRAMA
FUNCIONAL

25 FUNCIONES 53 PROGRAMAS 118 SUBPROGRAMAS

CLASIFICADOR PROGRAMATICO
El clasificador programtico permite el seguimiento y
evaluacin de las polticas y estrategias que define el
Gobierno para la consecucin de los objetivos y metas
de los presupuestos anuales del sector publico.
El Clasificador programtico esta compuesto por
Programas estratgicos : Que comprenden un
conjunto de acciones (Actividades y/o Proyectos) que
expresan una poltica ,con objetivos e indicadores
,sujetos a evaluacin y seguimiento ,en lnea con el
Presupuesto por resultados.
 ESTRUCTURA

ESTRUCTURA
PROGRAMA ACTIVIDAD / COMPONENTE META
ESTRATEGICO PROYECTO
 CLASIFICADOR PROGRAMATICO - ESTRUCTURA

Programa Estratgico Actividades / Componente Meta

Proyectos

Programa estratgico (ley)

Articulado Electrificacin Rural
Nutricional Saneamiento Rural Indicadores de
Materno Neonatal Comunicacin Rural desempeo
Logros de Conservacin del
Aprendizaje medio ambiente
Acceso e identidad
Acceso a servicios

Programa estratgico (Sector) Elementos que Indicadores de

identifican los Insumo-Producto
PIR JUNTOS medios y
VRAE SIS modos de
Sierra Exportadora Programa integral de accin de un
Per Compite Nutricin
programa
Pro Ciudad Educacin Rural
Agua para todos PRONAMA estratgico

Indicadores de
Programa Estratgico: Conjunto de acciones que expresan una Impacto
poltica con objetivos e indicadores bien definidos, vinculados a un
gestor responsable ,sujetos a un seguimiento y evaluacin. En lnea
con el Presupuesto por resultados.
 CASO DEL PROGRAMA LOGROS DE APRENDIZAJE S/ 1,226000

Actividad :Competencias bsicas

PROGRAMA LOGROS DE APRENDIZAJE

Pliego: M. Educacin, Gob. Regionales Componente ;Acceso a educa . inicial

Componente : Modelos pedaggicos

Funcin : Educacin
Componente: Docentes con competencia

Actividad : Gestin Educativa

Programa : Educacin Bsica
Componente : Sistema de seguimiento

Sub-Programa: Educacin Inicial Componente : Sistema de incentivos

Sub-Programa: Educacin Primaria Componente :Capacitacin de directores

Sub-Programa: Infraestructura y Componente : Sistema de evaluacin

equipamiento
Componente : Compromisos familiares

Actividades : Infraestructura Educativa

Componente : Sistema de informacin

Componente : Programa de mantenimiento

ESTRUCTURA FUNCIONAL ESTRUCTURA PROGRAMATICA

Funcin Programa Sub- Programa Actividad Componen Meta

(Funcional) programa Estratgico / te
(Funciona Proyecto
l)

Articulado Nutricional
Estandariza y facilita la lectura de Materno-Neonatal Elementos que identifican
Gasto Publico en las principales Logros de aprendizaje
Acceso de identidad los medios y modos de
reas de accin que desarrolla el Acceso a servicios
accin de un programa
Electrificacin Rural
Gobierno ,pudiendo vincular a uno Saneamiento Rural
Comunicacin Rural
o varios miembros Conservacin del Medio
Ambiente
Indicadores de insumo
producto
Programa Estratgico: Indicadores de impacto
Conjunto de acciones que expresan una poltica ,con
objetivos e indicadores bien definidos , vinculados a un gestor
responsable , sujetos a seguimiento y evaluacin . En lnea
con el presupuesto por resultados
SIMETRIA ENTRE INGRESOS Y GASTO
INGRESOS PRESUPUESTARIOS
1.- Impuestos y Contribuciones
Obligatorias
2.- Contribuciones Sociales
3.- Venta de Bienes y Servicios y
Derechos Administrativos
4.- Donaciones y Transferencias de
Gobiernos extranjeros ,Organismos
internacionales y Unidades de
Gobierno
5.- Otros ingresos
6.- Venta de activos no financieros
7.- Venta de activos financieros
8.- Endeudamiento
GASTOS PRESUPUESTARIOS
1.- Personal y Obligaciones sociales
2.- Pensiones y Prestaciones sociales
3.- Compra de bienes y servicios
4.- Donaciones y transferencias de
Gobiernos Extranjeros ,organismos
internacionales y unidades de
Gobierno
5.- Otros Gastos
6.- Adquisicin de activos no
financieros
7.- Adquisicin de activos financieros
8.- Servicio de la deuda
CLASIFICADOR PRESUPUESTARIO DE INGRESOS Y
GASTOS
Unificacin de Criterios con el Plan Contable

Adecuacin a estndares Internacionales

Simetra entre Ingresos y Gastos

Facilita la automatizacin de los estados financieros

CLASIFICADOR PRESUPUESTARIO DE INGRESOS
Es un instrumento normativo que ordena y agrupa los recursos con que cuentan las
entidades publicas en categoras homogneas , definidas en funcin de la
naturaleza y caractersticas de las transacciones
El Ingreso es un aumento del patrimonio neto como resultado de una transaccin .
Para las unidades del gobierno general las cuatro fuentes principales de ingreso
son: Los Impuestos y otras transferencias obligatorias , Las rentas derivadas de
la propiedad de activos , las ventas de bienes y servicios y las transferencias
voluntarias recibidas de otras unidades.
TIPO DE TRANSACCION
Esta dado por los Ingresos Presupuestarios que corresponden a todo los fondos
pblicos que financian el presupuesto ,que incluyen la venta de activos e
incremento de pasivos.(1) Ingresos
 GENERICA DEL INGRESO
Es el mayor nivel de agregacin que identifica el conjunto homogneo , claro y
ordenado de los recursos que se recaudan , captan u obtienen y estn
comprendidas por (9) genricas que son :

1.- Impuestos y contribuciones obligatorias

2.- Contribuciones sociales 6.- Venta de activos no financieros

3.- Venta de Bienes y servicios y derechos 7.- Venta de activos financieros

administrativos
4.- Donaciones y Transferencias 8.- Endeudamiento

5.- Otros Ingresos 9.- Saldo de Balance

SUB GENERICA DEL INGRESO
Es el nivel intermedio de agregacin que identifica el conjunto homogneo ,claro y
ordenado de los recursos que se recaudan , captan u obtienen.
ESPECIFICA DEL INGRESO
Es el nivel de agregacin que identifica el conjunto homogneo ,claro y ordenado de
los recursos que se recaudan , captan u obtienen , producto de la agregacin
mas especifica que identifica y clasifica los recursos.
 DETALLE DE PARTIDAS DE INGRESOS Y SUS
DEFINICIONES

Codificacin
DEFINICION DEL INGRESO

1 INGRESOS TRANSACCION

1.1 IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES GENERICA DE

INGRESO

1.1.1 IMPUESTO A LA RENTA SUB GENERICA DE

INGRESO

1.1.1.1 IMPTO. RENTA PERS. DOMICILIADAS

1.1.1.1. IMPTO. RENTA PERS. JURIDICAS

1
1.1.1.1. RENTA DE TERCERA CATEGORIA ESPECIFICA DE
INGRESO
1
CLASIFICADOR PRESUPUESTAL DE GASTOS
El Gasto presupuestal representa el consumo de fondos de la entidad habido en el
ao fiscal , como resultado de una transaccin , producto de la responsabilidad
de las entidades de proveer ciertos bienes y servicios a la poblacin y de
redistribuir el ingreso y la riqueza mediante pagos de transferencia.
TIPO DE TRANSACCION
Esta Relacionado a los Gastos Presupuestarios que representa el consumo de
fondos de la entidad habido en el ao fiscal , como resultado de una transaccin
, como producto de la responsabilidad de las entidades de proveer ciertos bienes
y servicios a la poblacin y de redistribuir el ingreso y la riqueza mediante pagos
de transferencia.
GENERICA DEL GASTO

Es el mayor nivel de agregacin que identifica el conjunto

homogneo ,claro y ordenado de los recursos humanos ,
materiales, tecnolgicos y financieros , as como de bienes
,servicios y obras publicas que las entidades publicas
contratan , adquieran o realizan para la consecucin de sus
objetivos institucionales.

0.- Reserva de Contingencia

1.- Personal y Obligaciones Sociales
2.- Pensiones y otras prestaciones
sociales
3.- Bienes y servicios
4.- Donaciones y Transferencias
5.- Otros Gastos
6.- Adquisicin de activos no
financieros
7.- Adquisicin de activos financieros
8.- Servicio de la deuda Publica
SUB GENERICA DEL GASTO
Es el nivel intermedio de agregacin que identifica el conjunto homogneo , claro y
ordenado , producto de la desagregacin de las genricas del gasto en recursos
humanos , materiales ,tecnolgicos y financieros, as como los bienes ,servicios
y obras publicas ,para el cumplimiento de sus objetivos y metas programadas
ESPECIFICA DEL GASTO
Es el nivel de agregacin que identifica el conjunto homogneo , claro y ordenado,
producto de la desagregacin de la sub genrica de gasto, incluyendo la
agregacin mas especifica de los recursos humanos, materiales , tecnolgicos y
financieros, as como los bienes ,servicios y obras publicas , para el cumplimiento
de sus objetivos y metas programadas.
ESTRUCTURA DE LOS GASTOS
GASTOS CORRIENTES
Reserva de contingencia 2.0
Personal y otras obligaciones sociales 2.1
Pensiones y otras prestaciones sociales 2.2
Bienes y servicios 2.3
Donaciones y transferencias 2.4.1
Otros Gastos 2.5 menos 2.5.2.2
GASTOS DE CAPITAL
Donaciones y transferencias 2.4.2
Otros gastos 2.5.2.2
Adquisicin de activos no financieros 2.6
Adquisicin de activos financieros 2.7
SERVICIO DE LA DEUDA
Servicio de la Deuda 2.8
 DETALLE DE PARTIDAS DE GASTOS Y SUS
DEFINICIONES

Codificacin
DEFINICION DEL GASTO
2. GASTO TRANSACCION

2.1 PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES GENERICA

2.1.1 RETRIBUCIONES Y COMPLEMENTOS EN SUB GENERICA
EFECTIVO
2.1.1.1 PERSONAL ADMINISTRATIVO
2.1.1.1.1 PERSONAL ADMINISTRATIVO
2.1.1.1.1. FUNCIONARIOS ELEGIDOS POR ELECCION ESPECIFICA DE GASTO
1 POLITICA