NIA 500

EVIDENCIA DE AUDITORIA
El Instituto Mexicano de Contadores Pblicos (IMCP), aprob el 15 de junio de 2010 la adopcin integral de las Normas Internacionales
de Auditora (NIA), para las auditoras de estados financieros de ejercicios contables que inicien a partir del 1 de enero de 2012.

MATERIA: AUDITORIA IV
MAESTRO: JOS IVN VALENZUELA RODRGUEZ

MARA MAYELA MONTAO CHVEZ

 INTRODUCCIN
La norma hace referencia a la responsabilidad que
tiene el auditor de disear y aplicar procedimientos
de auditora para obtener evidencia de auditora
suficiente y adecuada que le permita alcanzar
conclusiones razonables en las que basar su
opinin, lo cual no difiere de lo establecido en la
anterior normativa.
 OBJETIVO
El objetivo del auditor es disear
y aplicar procedimientos de
auditora de forma que le
permita obtener evidencia de
auditora suficiente y adecuada
para poder alcanzar
conclusiones razonables en las
que basa su opinin.
 DEFINICIN
Es la informacin
obtenida por el
auditor para llegar a
conclusiones sobre
las que se basa la
opinin de auditoria
 LA EVIDENCIA Y FORMA DE OBTENERLA
Registros de asientos contables iniciales y documentacin
de soporte, tales como:
cheques
transferencias electrnicas de fondos
facturas
Contables
Registros

contratos
libros principales
libros auxiliares
asientos en el libro diario
hojas de trabajo y
hojas de clculo utilizadas para la imputacin de
costes
clculos
conciliaciones e informacin a revelar.
 PRINCIPALES TIPOS DE EVIDENCIA

Inspeccin ocular para constatar

Fsica Existencia y calidad de los bienes

Documentos creados dentro o

Documental Fuera de la organizacin

Declaraciones formales e informales

Testimonial de personas de la empresa o ajenas
 PRINCIPALES TIPOS DE EVIDENCIA

Clculos, anlisis, exmenes y

Analtica comparaciones de elementos

Nueva verificacin de clculos y

De transferencias de informacin que hace
desempeo el cliente

Respuesta oral o escrita de una tercera

De la Parte independiente que verifica la
confirmacin precisin de la informacin por el auditor
 SUFICIENCIA Y ADECUACIN DE
LA EVIDENCIA OBTENIDA

SUFICIENCIA ADECUACIN

MEDIDA CUANTITATIVA DE LA MEDIDA CUALITATIVA DE LA

EVIDENCIA DE AUDITORIA, LA EVIDENCIA DE AUDITORIA, ES
CANTIDAD DE EVIDENCIA DE DECIR, SU RELEVANCIA Y
AUDITORIA (COBERTURA) NECESARIA FIABILIDAD PARA RESPALDAR
DEPENDE DE LA VALORACIN DEL LAS CONCLUSIONES EN LAS
QUE SE BASA LA OPININ DEL
AUDITOR DEL RIESGO DE AUDITOR
INCORRECCIN MATERIAL AS
COMO DE LA CALIDAD DE DICHA
EVIDENCIA DE AUDITORIA.
MEDIOS PARA LA OBTENCIN DE
EVIDENCIAS
INSPECCIN

PROCEDIMIENTO
OBSERVACIN
ANALTICO

REEJECUCIN CONFIRMACIN
EXTERNA

RECLCULO
 INSPECCIN

La inspeccin implica el
examen de registros o de
documentos, ya sean
internos o externos, en
papel, en soporte
electrnico o en otro
medio, o un examen fsico
de un activo.
 OBSERVACIN
Consiste en mirar un proceso
o procedimiento, siendo
desempeado por otros. La observacin por el auditor
del conteo de inventarios, por
personal de la entidad o el
desarrollo de procedimientos
de control, que no dejan
rastro de auditoria.
 CONFIRMACIN EXTERNA

Una confirmacin externa constituye

evidencia de auditora obtenida por el
auditor mediante una respuesta directa
escrita de un tercero (la parte
confirmante) dirigida al auditor, en papel,
en soporte electrnico u otro medio.
 RECLCULO

El reclculo consiste en
comprobar la exactitud de los
clculos matemticos incluidos
en los documentos o registros. El
reclculo se puede realizar
manualmente o por medios
electrnicos.
 REEJECUCIN

La reejecucin implica la
ejecucin independiente por
parte del auditor, de
procedimientos o de controles
que en origen fueron realizados
como parte del control interno
de la entidad.
PROCEDIMIENTOS ANALTICOS

Consisten en el anlisis de
ndices y tendencias
significativos, incluyendo la
investigacin resultante de
fluctuaciones y relaciones que
son inconsistentes con otra
informacin relevante o que se
desvan de los montos
pronosticados.