PROCEDIMIENTO DE

COBRANZA COACTIVA
Semana 13
PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA
CARACTERSTICAS
Sirve para asegurar el
objetivo de la recaudacin.
Procedimiento
Administrativo
Requiere de la existencia de
una deuda exigible.
Carcter ejecutivo, no se
discute la procedencia de la
deuda.
Solo se discute procedencia
del procedimiento y los vicios
o defectos del mismo.
Art.
115
C.T. DEUDA EXIGIBLE COACTIVAMENTE

Si NO
fueron ORDEN DE PAGO

NOTIFICACIN
impugnadas
dentro del
plazo legal. RESOLUCIN DE MULTA
NOTIFICACIN

RESOLUCIN DE
DETERMINACIN

RESOLUCIN DE PERDIDA
FRACCIONAMIENTO* REC
COSTAS Y GASTOS Inicio del Procedimiento de
Cobranza Coactiva
 ETAPAS DEL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA
COACTIVA

Notificacin de Medidas Cautelares Remate

la REC
Artculo 117 C.T. Lo Embargos Venta pblica y
inicia el Ejecutor En forma de forzada de bienes y
Coactivo mediante la Intervencin en
notificacin de la derechos del
recaudacin, en
Resolucin de informacin o en Deudor Tributario.
Ejecucin Coactiva, administracin de
que contiene el bienes.
mandato de En forma de Depsito
cancelacin de la con o sin extraccin de
Deuda. bienes.
En forma de Inscripcin
En forma de Retencin
 Notificacin de la Resolucin de
Ejecucin Coactiva por Buzn Electrnico

A efecto de optimizar el Inciso b) del artculo 104 del C.T.

Notificacin por medios electrnicos
proceso de notificacin, se
establece que la Resolucin de
Ejecucin Coactiva puede ser
notificada a travs de
Notificaciones SOL.

Resolucin de Superintendencia
N221-2015/SUNAT
 RESOLUCION DE EJECUCIN COACTIVA
La no
Contenido de la REC: observancia del
contenido
- Nombre de deudor tributario. genera la
- Nmero de la Orden de Pago o nulidad de la
Resolucin objeto de la cobranza REC
coactiva.
- Cuanta del tributo o Multa, y monto
total de la Deuda.
- El tributo o multa y perodo a que
corresponde

Art.
117C.T
 EJECUTOR COACTIVO
FACULTADES:
Verificar la exigibilidad de la deuda tributaria.
Ordenar, variar o dejar sin efecto medidas cautelares.
Ejecutar las garantas.
Disponer la colocacin de carteles, afiches u otros.
Solicitar autorizacin judicial para proceder al descerraje y
similares.
Declarar, de oficio o a pedido de parte, la Nulidad de la
Resolucin de Ejecucin Coactiva, as como del Remate.
Suspender o concluir el Procedimiento de Cobranza Coactiva.
Entre otras (Art. 116 C.T)
 ART.
MEDIDAS CAUTELARES 118 CT

El Ejecutor Coactivo puede ordenar medidas cautelares, antes o durante el

Procedimiento Coactivo, destinadas a asegurar el pago de la deuda tributaria
exigible.
Antes del Procedimiento:
Cuando el comportamiento del deudor haga presumir que la cobranza
ser infructuosa.
De ser el caso sern ejecutadas durante del procedimiento (una vez
vencidos los 7 das hbiles). Salvo bienes perecederos.
Durante el procedimiento:
Podrn ordenarse una vez vencidos los 7 das hbiles.
 ADOPCION DE MEDIDAS CAUTELARES

Buscan asegurar la recuperacin de la deuda, si vencido el plazo de 7 das hbiles

el contribuyente no ha cumplido con cancelarla.

REC 7 DAS
HBILES
NO
PAGO RC

ltimo
prrafo La notificacin de la RC se realizar de acuerdo al art. 104 del C.T.
Art.
106 C.T
Cuando se notifiquen resoluciones que:
Ordenan trabar medidas cautelares
 EMBARGOS En Forma de Depsito
En Forma de Intervencin

Afectacin de bienes muebles e

Es la afectacin de Ingresos o
inmuebles no inscritos, puede ser :
Informacin a travs de un
Con Extraccin
Interventor:
Sin Extraccin
Intervencin en recaudacin,
Designacin de un Depositario de los
en informacin o
bienes
en administracin de bienes.
(Deudor/Administracin/Tercero

En Forma de Inscripcin En Forma de Retencin

Es la afectacin de dinero, bienes,

Es la afectacin de un bien
registrable (inmueble, vehiculo,
acciones, marcas, patentes, etc)
mediante la anotacin del
Gravamen en su partida o asiento.
valores, fondos y derechos de crdito
que se encuentren en poder de
entidades bancarias o financieras o en
poder de terceros. Se ejecuta a travs
de la toma de dicho o de la
notificacin.
 SUSPENSIN Y CONCLUSIN DEL PROCEDIMIENTO COACTIVO
Ninguna autoridad ni rgano alguno puede suspender o concluir el
procedimiento de cobranza coactiva en trmite.
ART CONCLUSIN:
119 1. Se present oportunamente reclamacin contra la
CT Resolucin objeto de cobranza.
SUSPENSIN: 2. La deuda est extinguida.
a. Cuando en un Proceso constitucional
de Amparo (antes: accin de amparo) 3. Se declara la prescripcin de la deuda.
se hubiera dictado una medida cautelar 4. La accin se sigue contra persona distinta a la obligada.
que se ordene suspender la cobranza
conforme al Cdigo Procesal 5. Se concede aplazamiento y/o fraccionamiento.
Constitucional. 6. La Resolucin fue sustituida, revocada o declarada nula.
b. Cuando lo disponga una norma legal.
c. Excepcionalmente, cuando la 7. Se declara la quiebra de la persona obligada.
cobranza podra ser improcedente, 8. Cuando el deudor tributario hubiera presentado una
previo reclamo. reclamacin o apelacin
9. Cuando lo disponga una norma legal.
 PROCEDIMIENTO COACTIVO

7 das Dicta la medida

hbiles cautelar
No paga la
deuda
Medida tributaria Ejecuta
cautelar previa la Media
Emite cautelar
REC
Deuda Exigible previa
Ejecucin
forzada

Paga la
deuda
7 das tributaria
hbiles Termina
procedimiento
coactivo
INTERVENCIN EXCLUYENTE DE PROPIEDAD (Tercera)
Se interpone por el tercero que sea propietario de bienes embargados.
Se interpone ante el Ejecutor Coactivo. ART.
Se interpone en cualquier momento, antes del Remate. 120
CT
Es admitida si se prueba el derecho de propiedad mediante documento privado de fecha
cierta o pblico.

El tercero Tercerista
presentar Presenta:
antes del EJECUTOR Notifica
COACTIVO
remate
Doc. privado Absuelve o
Deudor/ej no Absuelve
Resuelve
de fecha Suspende Remate ecutado la Tercera la Tercera
cierta, doc. 30 das
pblico u otro 5 das Apela
documento 05 das

Tribunal
Fiscal
El apelante podr solicitar el uso de la palabra dentro de los 5 das
interpuesto la apelacin. Resuelve
La Resolucin del TF agota la va administrativa, pudiendo las partes
impugnarla ante el Poder Judicial. (20 das)
Durante la Tramitacin excluyente de propiedad o recurso de apelacin la
Administracin suspende la ejecucin de los embargos respecto de los bienes
13/51
en discusin.
APELACIN DEL PROCEDIMIENTO COACTIVO
ANTE EL PODER JUDICIAL
Art.
122
C.T

20 das hbiles
Fin de Procedimiento Sala Civil de la
Coactivo Corte Superior.
apelacin

La Sala slo revisa la forma en que se llev el

procedimiento coactivo. No se pronuncia sobre el
fondo o de la procedencia de la cobranza.
PROCEDIMIENTOS NO
CONTENCIOSOS
SEMANA 12
PROCEDIMIENTO NO CONTENCIOSO TRIBUTARIO

Conjunto de actos y diligencias tramitados por los

administrados en las Administraciones Tributarias
que tienen por objeto la emisin de un acto
administrativo de parte de los rganos con
competencia resolutoria, sin que exista
previamente una controversia.
 PROCEDIMIENTO NO CONTENCIOSO TRIBUTARIO

CARACTERSTICAS

No hay Discusin sobre un acto administrativo, se origina mediante una peticin.

La Administracin Tributaria est obligada a dar respuesta a lo solicitado en un

plazo determinado. De no producirse la respuesta en el pazo, puede aplicarse el
silencio administrativo positivo o negativo, conforme lo regulen las disposiciones
pertinentes.

No existe conflicto de intereses entre la Administracin y el Deudor Tributario. Sin

embargo la respuesta fuere negativa a lo solicitado, dicho acto puede ser objeto
de discusin va el procedimiento contencioso tributario.
PROCEDIMIENTO NO CONTENCIOSO TRIBUTARIO

TIPOS DE
PROCEDIMIENTOS
NO CONTENCIOSOS

VINCULADO CON LA NO VINCULADO CON

DETERMINACION DE LA DETERMINACION
LA OBLIGACION DE LA OBLIGACION
TRIBUTARIA TRIBUTARIA
PROCEDIMIENTO NO CONTENCIOSO TRIBUTARIO
Solicitudes de Devolucin

DETERMINACIN DE LA
Solicitudes de

DEUDA TRIBUTARIA
Prescripcin
VINCULADO A LA

Solicitudes de
Compensacin
Inscripcin en los Registros de
Entidades Exoneradas y Entidades
Inafectas del Impuesto a la Renta

Solicitud de Baja de
Tributos

Otros
PROCEDIMIENTO NO CONTENCIOSO TRIBUTARIO
Recuperacin de
Bienes Decomisados
Aplazamiento y/o
Fraccionamiento

DETERMINACIN DE LA
NO VINCULADO A LA

DEUDA TRIBUTARIA
Inscripcin o exclusin
Registro de Imprentas
Incorporacin o exclusin
Registro Buenos
Contribuyentes

Devolucin de Costas

Solicitud de
Recompensa (Denuncia)

Otros
 PROCEDIMIENTO NO CONTENCIOSO:
Art.
Resolucin 162

SOLICITUD NO CONTENCIOSA ANTE

del
C.T.
- Plazo para notificar y resolver:
Vinculada a la
No mayor de 45 das hbiles.
determinacin de
la obligacin
- Si no resuelve en 45 das hbiles:
tributaria
DENEGATORIA FICTA
LA AT

- Se tramitan conforme a la Ley de

No vinculada a la Procedimiento Administrativo General.
determinacin de Sin perjuicio de lo expuesto, resultan
la obligacin aplicables las normas del C.T. o de otras
tributaria normas tributarias en aquellos aspectos
expresamente regulados por ella.
 PROCEDIMIENTO NO CONTENCIOSO:
Impugnacin
Art.
- Son apelables ante el Tribunal Fiscal.
SOLICITUD NO CONTENCIOSA
163
del
Vinculada a la - Las que resuelven solicitudes de C.T.

determinacin de devolucin son reclamables.

ANTE LA AT

la obligacin
tributaria - Denegatoria Ficta: Si no se resuelve en
el plazo de 45 das hbiles cabe
interponer el recurso de reclamacin
No vinculada a la dando por denegada su solicitud.
determinacin de - Son impugnables de acuerdo a la Ley
la obligacin de Procedimiento Administrativo
tributaria General. Ley N 27444.
 Las Devoluciones se
SOLICITUD DE DEVOLUCIN efectuarn mediante cheques
no negociables, Notas de
Crdito Negociables, Orden de
Pago del sistema financiero y/o
abono en cuenta corriente o de
ahorros.

Pagos Indebidos y en Exceso:

Pago indebido: aquel que
realizo un sujeto sin estar
obligado a ello.
Pago en exceso: como la
mayor suma que abona el
deudor tributario sin estar
obligado a ello.