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REGIMEN GENERAL DE LAS PERSONAS

MORALES LISR. Ttulo II.


SUJETO Y
OBJETO
PM: Conjunto de personas fsicas agrupadas con un fin lcito.
Comprende, entre otras, las sociedades mercantiles, los
organismos descentralizados que realicen
preponderantemente actividades empresariales, las
instituciones de crdito, las sociedades y asociaciones
civiles (Art. 8) INGRESOS
CLCULO
DEL
IMPUESTO

DEDUCCIONES
OBLIGACIONES DE
LOS
CONTRIBUYENTES
P.M. REGIMEN GENERAL LISR. Ttulo II.

QUIN y PORQU (Art.1, 4. 8)


Estn obligadas las Personas Morales:

Residentes en Mxico
Residentes en el extranjero con establecimiento
permanente o fuente de riqueza en Mxico.

Por los ingresos provenientes de las actividades


empresariales que desarrollen en el territorio
nacional.

Establecimiento permanente:
Cualquier lugar de negocios en el que se desarrollen,
parcial o totalmente, actividades empresariales o se
presten servicios personales independientes.
Estn comprendidas las sucursales, agencias,
oficinas, fbricas, talleres, instalaciones, minas,
canteras o cualquier lugar de exploracin, extraccin
o explotacin de recursos naturales .
(Art 2)
P.M. REGIMEN GENERAL LISR. Ttulo II.

CLCULO DEL IMPUESTO (Art. 10, 14) Provisional


BASE: Utilidad Fiscal =
Ingresos acumulables del perodo
TASA DEL ISR: 30% por
Coeficiente de utilidad
del ejercicio anterior (Resultado fiscal /
Anual Ingresos acumulables)

BASE: Resultado Fiscal = Menos: Prdidas de ejercicios anteriores(en su


caso)
Ingresos acumulables
Menos: Deducciones autorizadas ISR a Cargo =
PTU pagada en el ejercicio (en su caso)
Prdidas de ejercicios anteriores(en su
Utilidad fiscal X 30 %
caso) Menos: Pagos provisionales
anteriores
ISR a Cargo =
Resultado fiscal X 30 %
P.M. REGIMEN GENERAL LISR. Ttulo II.

DE LOS INGRESOS
Acumularn la totalidad de los ingresos en efectivo, en bienes, en
servicio, en crdito o de cualquier otro tipo, que obtengan en el
ejercicio
No se consideran ingresos los que obtenga por aumento de capital,
por pago de la prdida por sus accionistas, por primas obtenidas por
la colocacin de acciones que emita la propia sociedad (Art. 17)

No se considerarn ingresos
acumulables los impuestos que trasladen
Los ingresos son obtenidos, tratndose de los contribuyentes. (Art. 28)
Enajenacin de bienes o prestacin de
servicios, cuando se d cualquiera de los
siguientes supuestos, el que ocurra primero:
(Art. 18)
a) Se expida el comprobante que ampare el
precio o lo pactado
b) Se enve o entregue materialmente el bien o
cuando se preste el servicio.
c) Se cobre o sea exigible total o parcialmente el
precio o lo pactado
DE LAS DEDUCCIONES P.M. REGIMEN GENERAL LISR. Ttulo II.
EROGACIONES NO DEDUCIBLES (Art. 32)
DEDUCCIONES GENERALES (Art. 29) Los pagos por impuesto sobre la renta a cargo
Las cantidades provenientes del subsidio para el empleo
Las devoluciones, descuentos o bonificaciones Los obsequios, atenciones y otros gastos de naturaleza anloga
El costo de lo vendido. gastos de representacin.
Los gastos netos de descuentos, bonificaciones o Los viticos o gastos de viaje, cuando no se destinen al
devoluciones. hospedaje, alimentacin, transporte, uso o goce temporal de
Las inversiones. automviles y pago de kilometraje, de la persona beneficiaria
Los crditos incobrables del vitico o cuando se apliquen dentro de una faja de 50
cuotas pagadas por los patrones al Instituto kilmetros que circunde al establecimiento del contribuyente.
Mexicano del Seguro Social (Alimentacin hasta $750 , gastos de automvil $850,
intereses devengados hospedaje $3,850 diarios)
ajuste anual por inflacin que resulte deducible El 87.5% de los consumos en restaurantes.

REQUISITOS DE LAS DEDUCCIONES (Art. 31) DEDUCCIN DE INVERSIONES


Ser estrictamente indispensables para los fines de la Art. 37. Aplicacin, en cada ejercicio, de los por cientos mximos autorizados,
actividad del contribuyente, salvo que se trate de sobre el monto original de la inversin. incluye el monto de las inversiones
donativos no onerosos ni remunerativos ( los en equipo de blindaje. El monto original de la inversin comprende,
donativos sern deducible hasta por una cantidad que adems del precio del bien, los impuestos efectivamente pagados con
no exceda del 7% de la utilidad fiscal) motivo de la adquisicin o importacin del mismo a excepcin del impuesto
al valor agregado, as como las erogaciones por concepto de derechos,
Estar amparadas con comprobantes fiscales y que los cuotas compensatorias, fletes, transportes, acarreos, seguros contra riesgos
pagos cuyo monto exceda de $2,000.00 se efecten en la transportacin, manejo, comisiones sobre compras y honorarios a
mediante cheque nominativo , tarjeta de crdito, de agentes aduanales. Tratndose de las inversiones en automviles el monto
dbito o de servicios, o monederos electrnicos. original de la inversin tambin
En el caso en que los bienes dejen de ser tiles para obtener los ingresos, el
Estar debidamente registradas en contabilidad contribuyente deber mantener sin deduccin un peso en sus registros
Art. 38. Se consideran inversiones los activos fijos, los gastos y cargos diferidos
Que el IVA se traslade en forma expresa y por y las erogaciones realizadas en periodos preoperativos. (Art. 38)
separado en los comprobantes Tratndose de gastos y cargos diferidos, los % mximos deducibles son por
ejemplo: 5% para cargos diferidos, 10% para erogaciones en periodos
Tratndose de gastos de previsin social, se otorguen preoperativos.
de manera general Art. 40. Los por cientos mximos autorizados, tratndose de activos fijos por
tipo de bien son por ejemplo: 5% en construcciones, 10% mobiliario y equipo
de oficina, 25% automviles, 30% equipo de cmputo, 100% en semovientes,
vegetales y mquinas registradoras de comprobacin fiscal.
P.M. REGIMEN GENERAL LISR. Ttulo II.
OBLIGACIONES DE LOS
CONTRIBUYENTES (Art.86)