ACTIVIDAD PESQUERA

La actividad pesquera constituye un

rea econmica fundamental dentro
del proceso productivo general, en
los pases que cuentan con litoral o
aguas continentales.

La actividad pesquera no se refiere

nicamente al acto mismo de pescar,
sino que abarca otros conceptos que
enriquecen su aceptacin
tradicional, comprendiendo a la
investigacin y capacitacin
pesquera, la extraccin, el
procesamiento, la comercializacin y
los servicios.
 CLASIFICACIN DE LAS EMPRESAS
PESQUERAS

Esta empresa tiene por objeto capturar, cazar,

EMPRESA PESQUERA
sesgar o colectar los recursos hidrobiologicos
DEDICADA A LA
destinados al consumo humano directo o
EXTRACCIN venta para su posterior procesamiento.

Estas empresas utilizan los recursos

EMPRESA PESQUERA hidrobiologicos con la finalidad de obtener
DEDICADA A LA productos elaborados y/o preservados,
PRODUCCIN cumpliendo las normas de sanidad, higiene
y seguridad industrial, calidad y
preservacin del medio ambiente.

EMPRESA PESQUERA Este tipo de empresa tiene como objeto es la

DEDICADA A LA captura y caza de los recursos
hidrobiologicos para su procesamiento,
EXTRACCIN Y
teniendo como fin la venta de dichos
PRODUCCIN productos hidrobiologicos.
 ASPECTO TRIBUTARIO
ENFOQUE GENERAL DEL MARCO TRIBUTARIO DE LA ACTIVIDAD
PESQUERA.

Las empresas pesqueras no tienen un tratamiento diferencial o especial

en torno al rgimen tributario, esto se puede corroborar con el D.L N
25977 (22.12.92) Ley General de Pesca, posteriormente puesta operativa
por su reglamento D.S N 01-94-PE que norma la actividad pesquera,
expedido con el objeto de promover su desarrollo sostenido y que no
considero ninguna disposicin para optimizar los beneficios econmicos
de esta actividad. Por lo tanto, cualquier empresa que se dedique a esta
actividad deber adscribirse al rgimen tributario comn aplicable a la
generalidad de los contribuyentes.
Respecto a la extraccin, la ley establece limitaciones mediante un sistema de
vedas para preservar el recurso pesquero.
Como actividad pesquera no tiene beneficios, salvo que se trate de una empresa
que se dedique a la exportacin de los productos ictiolgicos (pescado congelado)
o se trate de pesca industrial; que como sabemos nuestro pas se dedica
principalmente a la transformacin de harina de pescado, aceite de pescado y
conservas.
IMPUESTO A LA RENTA
El desarrollo de esta la actividad pesquera genera rentas de tercera
categora, tanto para las empresas como para las personas naturales
que en forma individual se dediquen a esta actividad.

DEPRECIACIN DE REDES Y EMBARCACIONES PESQUERAS.

Los bienes en el sector pesquero se deprecian con forme al art.22 del
reglamento de la LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA. De especial
inters resulta las redes de pesca; estas se deprecian a razn de un 25%
anual y tratndose de las embarcaciones pesqueras, al ser otros bienes
del activo fijo, se deprecian a razn de un mximo del 10% anual.
PORCENTAJE ANUAL DE
BIENES DEPRECIACINHASTA
UN MXIMO DE:
1. Ganado de trabajo y reproduccin; redes de pesca. 25%
2. Vehculos de transporte terrestre (excepto ferrocarriles); hornos en 20%
general.
3. Maquinaria y equipo utilizados por las actividades minera, petrolera y de 20%
construccin; excepto muebles, enseres y equipos de oficina.
4. Equipos de procesamiento de datos. 25%
5. Maquinaria y equipo adquirido 10%
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

De la conformidad a lo establecido por la ley del impuesto

general a las ventas y selectivo al consumo, se encuentran
gravada con este impuesto toda venta de bienes muebles en el
pas.
Operaciones exoneradas del impuesto general a las ventas
Ventas en el pas o importaciones de los bienes siguientes:

PARTIDAS
PRODUCTOS
ARANCELARIAS

0301.10.00.00/ Pescados, crustceos, moluscos y dems invertebrados

0307.99.90.90 acuticos, excepto pescados destinados al procesamiento de
harina de pescado y aceite de pescado.
DETRACCIONES SISTEMA DE PAGO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS (SPOT) CON EL
GOBIERNO CENTRAL SECTOR PESCA
Los sujetos que se designe mediante resolucin de sper intendencia de la sunat, debern detraer
del precio de venta de bienes, gravada con le IGV, un porcentaje cuyo monto mnimo ser fijado
mediante decreto supremo refrendado por el ministerio de economa y fianzas, del impuesto
correspondiente y depositarlo en las cuentas corrientes que, para tal efecto, el banco de la nacin
habilitara a nombre de cada uno de los proveedores de dichas operaciones.
La detraccin del sector pesca se aplicara a la venta de recursos hidrobiolgicos gravada con el IGV.
De conformidad a los porcentajes de detraccin aplicables a la venta de bienes sujetos al sistema es
lo siguiente:
9% del precio de venta: cuando el proveedor y las embarcaciones pesqueras con las que se
realiza la extraccin y descarga figuren en la lista de proveedores sujetas al SPOT con el
porcentaje de 9% que publique SUNAT virtual dicha lista se publicar el dcimo quinto da
anterior a la publicacin de la siguiente lista. Si el da sealado para la publicacin fuese
inhbil, este se publicara el da hbil siguiente. Para la para la elaboracin de la referida lista se
tendr en cuenta los sujetos comprendidos en la relacin de embarcaciones con permiso de
pesca vigente que publica el ministerio de produccin. De acuerdo con el reglamento de la ley
general de pesca. Con excepcin de aquellos que :
No cuenten con numero de RUC
Tengan la condicin de domicilio fiscal no habido.
La SUNAT les hubiera comunicado o notificado la baja de su inscripcin en el RUC.
Hubieran suspendido temporalmente sus actividades
 DEFINICIN
1 Recursos hidrobiolgicos
DESCRIPCIN PORCENTAJE
Pescados destinados al procesamiento de harina y aceite 9% (1)
de pescado comprendidos en las subpartidas nacionales
0302.11.00.00/0305.69.00.00 y huevas, lechas y
desperdicios de pescado y dems contemplados en las
sub-partidas nacionales 0511.91.10.00/0511.91.90.00.

Se incluyen en esta definicin los peces vivos, pescados

no destinados al procesamiento de harina y aceite de
pescado, crustceos, moluscos y dems invertebrados
acuticos comprendidos en las sub-partidas nacionales
0301.10.00.00/0307.99.90.90,cuando el proveedor hubiera
renunciado a la exoneracin contenida en el inciso A) del
Apndice de la Ley del IGV.
11 Aceite de pescado Bienes comprendidos en las sub-partidas nacionales 9%
1504.10.21.00/1504.20.90.00.
12 Harina, polvo y "pellets" de Bienes comprendidos en las sub-partidas nacionales 9%
pescado, crustceos, moluscos 2301.20.10.10/2301.20.90.00.
y dems invertebrados
acuticos

13 Embarcaciones pesqueras Bienes comprendidos en las sub-partidas nacionales 9%

8902.00.10.00 y 8902.00.20.00.
Se incluye en esta definicin la venta o cesin definitiva
del permiso de pesca a que se refiere el artculo 34 del
Reglamento de la Ley General de Pesca, aprobado por el
Decreto Supremo N 012-2001-PE y normas
modificatorias, correspondiente a los bienes incluidos en
las mencionadas partidas.
DEL CRDITO FISCAL
Artculo 18.- Requisitos Sustanciales
El crdito fiscal est constituido por el Impuesto General a las Ventas
consignado separadamente en el comprobante de pago, que respalde
la adquisicin de bienes, servicios y contratos de construccin, o el
pagado en la importacin del bien o con motivo de la utilizacin en el
pas de servicios prestados por no domiciliados.
Slo otorgan derecho a crdito fiscal las adquisiciones de bienes, las
prestaciones o utilizaciones de servicios, contratos de construccin o
importaciones que renan los requisitos siguientes:
a. Que sean permitidos como gasto o costo de la empresa, de acuerdo a
la legislacin del Impuesto a la Renta, an cuando el contribuyente no
est afecto a este ltimo impuesto. Tratndose de gastos de
representacin, el crdito fiscal mensual se calcular de acuerdo al
procedimiento que para tal efecto establezca el Reglamento.
b. Que se destinen a operaciones por las que se deba pagar el
Impuesto.
DEVOLUCIONES
Los exportadores tienen derecho a solicitar la
devolucin del IGV que haya grabado la
adquisicin de bienes o servicios empleados como
insumos de los bienes exportados.
CANON PESQUERO

Ttulo VIII
Del Canon Pesquero
Artculo 13.- Canon pesquero
Crase el canon a la explotacin de los recursos hidrobiolgicos. El canon
pesquero se compone del 50% (cincuenta por ciento) del total de los
Ingresos y Rentas que percibe el Estado de las empresas dedicadas a la
extraccin comercial de pesca de mayor escala, de recursos naturales
hidrobiolgicos de aguas martimas, y continentales lacustres y fluviales.
CONTRIBUCIONES SOCIALES

ESSALUD
La ley N 27056 cre el seguro Social de Salud (ESSALUD)
como un organismo pblico descentralizado con
personera jurdica de derecho pblico interno, cuya
finalidad es brindar cobertura a los asegurados y
derechohabientes a travs de diversas prestaciones que
corresponden al Rgimen Contributivo de la Seguridad
Social en Salud (RCSS).
Esta contribucin est a cargo de la empresa manufacturera
siempre que tenga:
Trabajadores que laboran bajo relacin de dependencia o
en calidad de socios de cooperativas de trabajadores,
cualquiera sea el rgimen laboral o modalidad a la cual se
encuentren sujetos.
Trabajadores que laboran y profesionales independientes
que deseen voluntariamente afiliarse a este rgimen.
 El clculo de dicha contribucin se hace sobre la remuneracin
mensual, entendindose a este como todos los ingresos que
reciba el trabajador en el mes. La tasa a aplicar es del 9% y el
plazo para su declaracin y pago es segn el cronograma
aprobado para el pago de las obligaciones tributarias, cuya
recaudacin est a cargo de la SUNAT.
Entidades prestadoras de salud: so entidades pblicas o privadas
distintas a ESSALUD, cuya nica finalidad es la prestacin de
servicios de atencin para la salud a travs de su propia
infraestructura o la de terceros. Es decir, la empresa puede
simultneamente contribuir tanto a ESSALUD como a las EPS.
Aportes
Entidades Empleadoras: Pagan el 9% de las Remuneraciones
SISTEMA NACIONAL DE PENSIONES
Creada con la finalidad de brindar una proteccin ms amplia
y adecuada a los trabajadores, posibilitndose con ello la
incorporacin al sistema de los trabajadores independientes.
Esta contribucin es a cuenta de los trabajadores que prestan
servicios bajo el rgimen de la actividad privada o pblica.
Cualquiera que sea la duracin del contrato de trabajo y
siempre que no estn afiliados al Sistema Privada de
Pensiones.
Para el clculo de dicha aportacin se considera un porcentaje
equivalente al 13% de las remuneraciones asegurable,
entendindose a sta como el total de los ingresos percibidos
durante el mes.
SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES
El Sistema Privado de Pensiones (SPP) es un rgimen de
capitalizacin individual administrado por entidades
privadas denominadas Administradoras de Fondos de
Pensiones (AFP), donde los aportes que realiza el
trabajador se registran en una Cuenta Personal
denominada Cuenta Individual de Capitalizacin (CIC). El
Sistema Privado de Pensiones se cre como alternativa a los
regmenes de pensiones administrados por el Estado y
concentrados en el Sistema Nacional de Pensiones (SNP)
La empresa CONSERVAS DEL MAR S.A.C. ubicada en la Ciudad de Chimbote se
dedica a la produccin y comercializacin de conservas de pescado a nivel nacional,
y al 31 de mayo de 2017 nos presenta el siguiente Estado de Situacin Financiera:

CONSERVAS DEL MAR S.A.C.

Estado de Situacin Financiera
Al 31 de Mayo de 2017
(En Nuevos Soles)

ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO

ACTIVO S/. PASIVO Y PATRIMONIO S/.

ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Efectivo y Equivalentes de Efectivo 10,000 Cuentas por Pagar Comerciales 17,000
Cuentas por Cobrar Comerciales 15,000 Otras cuentas por pagar 11,000

Otras cuentas por cobrar 9,000

Existencias 24,000
Total Activo Corriente 58,000 Total Pasivo Corriente 28,000
ACTIVO NO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE

Inmuebles, Maquinaria y Equipo 90,000 Obligaciones financieras 45,000

Activos Intangibles 12,000 Total Pasivo No Corriente 45,000
Total Activo No Corriente 102,000
PATRIMONIO
Capital 50,000
Reservas Legales 10,000
Resultados Acumulados 27,000
Total Patrimonio 87,000
TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
160,000 160,000
Asimismo, se conoce que durante el mes de junio del 2017, se han efectuado las siguientes
operaciones contables:
El 02.06.2017 se compra al crdito a la empresa PESCA NATIVA S.R.L. 500 toneladas mtricas (TM)
de sardina, producto apto para la produccin de conservas por el importe de S/. 7,000.
El 04.06.2017 se adquiere 120 litros de aceite vegetal a la empresa PALMITOS VERDES S.A.C. por
la suma total de S/. 2,000 ms IGV. Se paga con cheque.
El 06.06.2017 la empresa adquiere 500 latas para conserva por un importe total de S/. 600 ms IGV.
Se paga en efectivo.
El 09.06.2017 se compra 140 galones de petrleo a la empresa PETRAPLUS S.A.C. por un importe
de S/. 700 ms IGV. Se paga el 50 % con cheque.
El 14.06.2017 se retiran del almacn los siguientes bienes, para destinarlos al proceso productivo:
Sardinas
Aceite vegetal
Latas
Petrleo
El 23.06.2017 se registran y se pagan con dinero de la cuenta corriente los recibos de servicios
pblicos por los siguientes importes:
DETALLE VALOR (S/.) IGV (S/.) TOTAL (S/.)

Recibo de Agua 400 72 472

Recibo de Luz 350 63 413

Recibo de Telfono 250 45 295

TOTAL
1,000 180 1,180
La distribucin de los gastos se realiza de la siguiente forma:
70 % para Costo de Produccin 20 % para Gastos Administrativos 10 % para Gastos de ventas
El 26.06.2011 se incurre en gastos de mantenimiento de planta por la suma de S/. 300, segn recibo
por honorarios del Sr. Benjamn Morales. Este recibo fue pagado en efectivo.
El 27.06.2011 se cobran facturas que estaban pendientes al 30.11.2011 por un monto de S/. 8,000.
Asimismo, se paga una parte del pasivo por compra de activo inmovilizado por la suma de S/. 5,000.
El 30.06.2011, a continuacin, se muestra el resumen de Planilla Mensual de Remuneraciones:

REMUNERACIONES ONP NETO A PAGAR ESSALUD

TOTALES

S/. 7,000 S/. 910 S/. 6,090 S/. 630

Las remuneraciones se pagan va transferencia de fondos de la cuenta corriente de la empresa a la

cuenta de los trabajadores.
La distribucin de los gastos de planilla se realiza de la siguiente forma:
70 % para Costo de Produccin 20 % para Gastos Administrativos 10 % para Gastos de ventas
El 30.06.2011 se calcula la depreciacin del mes en S/. 1,500 y la amortizacin en S/. 300.
La distribucin de la depreciacin y amortizacin se realiza de la siguiente forma:
70 % para Costo de Produccin 20 % para Gastos Administrativos 10 % para Gastos de ventas
El 30.06.2011 el rea de produccin nos informa que luego de haber efectuado el proceso productivo, se han
obtenido 8,500 conservas que se encuentran listas para su venta. Asimismo, nos seala que como resultado
del proceso se han obtenido desechos valorizados en S/. 901.
 BALANCE DE COMPROBACION

CUENTA SALDOS FINALES DEL SALDOS FINALES DEL SALDOS FINALES DEL
SUMAS DEL MAYOR SALDOS ESTADO DE SITUACIN ESTADO DE RESULTADO ESTADO DE RESULTADO
FINANCIERA INTEGRAL POR INTEGRAL POR FUNCIN
NATURALEZA
COD. DENOMINACIN
DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER ACTIVO PASIVO Y PRDIDAS GANANCIAS PRDIDAS GANANCIAS
PATRIMONIO
10 Efectivo y Equivalentes de Efectivo 18,000.00 16,051.00 1,949.00 1,949.00

12 Cuentas por Cobrar - Comerciales 19,130.00 8,000.00 11,130.00 11,130.00

16 Cuentas por Cobrar Diversas - 9,000.00 0.00 9,000.00 9,000.00

Terceros
21 Productos Terminados 41,000.00 2,000.00 39,000.00 39,000.00

22 Subproductos, Desechos y 901.00 0.00 901.00 901.00

Desperdicios
24 Materias Primas 7,000.00 7,000.00 0.00 0.00

25 Materiales Auxiliares, Suministros y 2,700.00 2,700.00 0.00 0.00

Repuestos
Envases y Embalajes
26 600.00 600.00 0.00 0.00
33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo
110,000.00 0.00 110,000.00 110,000.00

34 Intangibles 15,000.00 0.00 15,000.00 15,000.00

39 Depreciacin, Amortizacin y 0.00 24,800.00 24,800.00 24,800.00
Agotamiento Acumulados

4011 Tributos por Pagar - IGV 774.00 630.00 144.00 144.00

403 Tributos por Pagar - ESSALUD /ONP 0.00 1,540.00 1,540.00 1,540.00
41 Remuneraciones y Participaciones 6,090.00 6,090.00 0.00 0.00
por Pagar

42 Cuentas por Pagar - Comerciales 4,961.00 29,374.00 24,413.00 24,413.00

45 Obligaciones Financieras 0.00 45,000.00 45,000.00 45,000.00
 CUENTA SALDOS FINALES DEL
SALDOS FINALES DEL SALDOS FINALES DEL ESTADO DE
SUMAS DEL MAYOR SALDOS ESTADO DE SITUACIN ESTADO DE
FINANCIERA RESULTADO INTEGRAL RESULTADO INTEGRAL
POR NATURALEZA POR FUNCIN
COD. DENOMINACIN PASIVO Y
DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER ACTIVO PATRIMONI PRDIDAS GANANCIA S PRDIDAS
GANANCIA
S
O
Cuentas por Pagar Diversas -
46 Terceros 5,000.00
11,000.00 6,000.00 6,000.00
50 Capital 0.00 50,000.00 50,000.00 50,000.00
58 Reservas
0.00 10,000.00 10,000.00 10,000.00
59 Resultados Acumulados 0.00 27,000.00 27,000.00 27,000.00
60 Compras 10,300.00 0.00 10,300.00 10,300.00
61 Variacin de Existencias 10,300.00 10,300.00 0.00 0.00

62 Gastos de Personal, Directores y 7,630.00 0.00 7,630.00 7,630.00

Gerentes
Gastos de Servicios Prestados
63 por Terceros 1,300.00 0.00 1,300.00 1,300.00

68 Valuacin y Deterioro de Activos 0.00

y Provisiones 1,800.00 1,800.00 1,800.00
69 Costo de Ventas
2,000.00 0.00 2,000.00 2,000.00 2,000.00
70 Ventas 0.00 3,500.00 3,500.00 3,500.00 3,500.00
Variacin de la Produccin
71 Almacenada 0.00 17,901.00 17,901.00 17,901.00

79 Cargas Imputables a Cuenta de 0.00 21,030.00 21,030.00

Costos y Gastos
92 Costo de Produccin 17,901.00 0.00 17,901.00
94 Gastos de Administracin
2,086.00 0.00 2,086.00 2,086.00
95 Gastos de Ventas 1,043.00 0.00 1,043.00 1,043.00

SUMAS 294,516.00 294,516.00 231,184.00 231,184.00 187,124.00 188,753.00 23,030.00 21,401.00 5,129.00 3,500.00
PRDIDA 1,629.00 1,629.00 1,629.00
TOTALES 188,753.00 188,753.00 23,030.00 23,030.00 5,129.00 5,129.00