CLASE: 3 PATRIMONIO

DESCRIPCIN: Representa la participacin de los

propietarios en el activo neto de la empresa. Su importe se
determina por la diferencia entre el activo y el pasivo.
Comprende la acumulacin de los aportes de los accionistas,
incluyendo las capitalizaciones de utilidades y excedentes,
representado por acciones nominativas debidamente suscritas;
as como el capital adicional que incluye las donaciones, primas
de emisin y capital en trmite; las reservas; los ajustes al
patrimonio o revaluacin; resultados acumulados y resultados
del ejercicio.
 RUBRO: 31 CAPITAL SOCIAL
DESCRIPCIN: Comprende el capital pagado, el capital suscrito
y las suscripciones pendientes de pago. El capital pagado
constituye la acumulacin de los aportes de los accionistas,
incluyendo las reinversiones de utilidades, capitalizacin de
reservas y otras, representado por acciones nominativas
debidamente suscritas.
CUENTA : 3101 CAPITAL SOCIAL
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra el porcentaje de las
acciones comunes y preferentes suscritas y pagadas y las que se
originan por la capitalizacin de utilidades, de reservas y
obligaciones, entre otros motivos, de conformidad con las
disposiciones legales correspondientes. Asimismo, se registra el
capital asignado a las sucursales de las empresas del sistema
financiero del exterior
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:
3101.01 Acciones Comunes
3101.02 Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo no Acumulativo
3101.03 Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo Acumulativo
3101.04 Acciones Preferentes Redimibles a Plazo Fijo
3101.09 Otras Acciones

DINAMICA

DBITOS: CRDITOS:
Por la reduccin del Por el importe del capital inicial y aportes
capital debidamente posteriores.
autorizado. Por la capitalizacin de utilidades.
Por el importe de la reexpresin por
inflacin.
Por el importe de la capitalizacin de
reservas.
CASO PRCTICO
1. Se formaliza la constitucin del Capital Social de Banco Regional entregando en
efectivo S/. 10,000,000. Correspondiente a 10,000 acciones comunes con valor
nominal de S/. 1000 cada una.
---------------- 1 -------------
DEBE HABER
S/. S/.
1101 CAJA
1111.01 Caja Oficina Principal.
3101 CAPITAL PAGADO 10,000,000
3111.01. Acciones comunes 10,000,000
Por la entrega del efectivo
10,000,000 10,000,000
---------------- 2-------------
DEBE HABER
S/. S/.
1103 BANCOS Y OTRAS EMP. DEL SIST. FINANC.
1113.01. Bancos.
1101 CAJA 10,000,000
1111.01 Caja Oficina Principal. 10,000,000
CAPITAL PAGADO
Por la transferencia del efectivo.
10,000,000 10,000,000
 CUENTA: 3102 CAPITAL SUSCRITO
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra el capital suscrito cuyo saldo
representa el monto pendiente de pago. No se considera dentro del
Patrimonio Efectivo, ni para el clculo de los lmites, ni otros efectos legales.

SUBCUENTA:
3102.01 Acciones Comunes
3102.02 Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo no Acumulativo
3102.03 Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo Acumulativo
3102.04 Acciones Preferentes Redimibles a Plazo Fijo
3102.09 Otras Acciones
DINMICA

DBITOS: CRDITOS:
Por los pagos efectuados de Por el importe de la
capital suscrito. suscripcin de acciones.
CASO PRCTICO
1. En junta de accionistas del Banco Regional se acord
suscribir Capital Social por S/. 9,000,000.

---------------- 1 -------------
DEBE HABE
S/. R
S/.
3103 SUSCRIP. DE CAPITAL PENDIENTE DE
PAGO

3102 3113.01 Acciones comunes 9,000,000.

CAPITAL SUSCRITO
9,000,000.
3112.01 Acciones comunes
Por la suscripcin de capital
9,000,000 9,000,000
 CUENTA: 3103 (SUSCRIPCIONES DE CAPITAL PENDIENTES
DE PAGO)
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra el derecho que tiene
la empresa frente a los suscriptores de acciones de capital de
exigir el pago del mismo.
SUBCUENTA:
3103.01 Acciones Comunes
3103.02 Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo no
Acumulativo. Resolucin SBS N 7036-2012 ( 2012).
3103.03 Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo Acumulativo
3103.04 Acciones Preferentes Redimibles a Plazo Fijo
3103.09 Otras Acciones
DINMICA
CRDITOS:
DBITOS:
Por los pagos efectuados del
Por los importes de las
capital suscrito.
suscripciones de acciones.
 RUBRO: 32 CAPITAL ADICIONAL

DESCRIPCIN: Comprende las cuentas que registran las

donaciones y otros aportes similares a favor de la empresa,
realizados en efectivo o en especie, as como las primas de
emisin. Asimismo, se registrarn las ganancias o prdidas por la
venta de las acciones en tesorera.
CUENTA: 3201 DONACIONES
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las donaciones y
otros aportes similares a favor de la empresa. Cuando se trate
de donaciones destinadas a cubrir gastos, stas se registran
como ingresos.

SUBCUENTA:
3201.01 Donaciones
DINMICA:
DBITOS:
Por las capitalizaciones o distribuciones de las primas de emisin.
Por las capitalizaciones.de las donaciones y otros aportes.
Por el importe del descuento en la colocacin de acciones.
Por el valor nominal de acciones en tesorera.
Por la diferencia entre el costo de adquisicin y el valor de venta de las
acciones de tesorera.
Por la formalizacin del capital que se encontraba en trmite.
CRDITOS:
Por los importes de las donaciones recibidas y otros aportes recibidos.
Por los importes de las primas en la emisin de acciones.
Por la diferencia (defecto) del valor de adquisicin sobre el valor nominal en la
adquisicin de las acciones de tesorera
Por la diferencia entre el costo de adquisicin y el valor de venta de las acciones
de tesorera
Por los aportes de capital cuya formalizacin se encuentra en Trmite.
CASO PRCTICO
El Banco imperio recibe donacin de un tercero en efectivo S/. 31,000

---------------- 1 -------------
DEBE HABER
S/. S/.

1101 CAJA
1111.01 Caja Oficina Principal. 31,000
3201 DONACIONES
3211.01 Donaciones. 31,000
Por la donacin recibida
31,000 31,000
 RUBRO: 33 RESERVAS
DESCRIPCIN: Comprende tanto las reservas legales como las
voluntarias, provenientes de los aportes en efectivo, de la detraccin
de las utilidades, de la revaluacin o re expresin por inflacin, u
otra constitucin que apruebe esta superintendencia.

CUENTA : 3301 RESERVA LEGAL

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las

detracciones de las utilidades destinadas a la constitucin de
la reserva legal, de conformidad con lo establecido por las
disposiciones legales, incluyendo la re expresin por inflacin.
Asimismo, se registran otras modalidades de constitucin,
conforme la legislacin aplicable sobre la materia.
SUBCUENTAS:
3301.01 Aportes en efectivo
3301.02 Utilidades
3301.03 Revaluacin especial autorizada por la SBS

DINMICA
DBITOS:
Por la aplicacin de las reservas para cubrir prdidas acumuladas.
Por la aplicacin de reservas para liberacin de prendas.
Por la aplicacin de reservas para su capitalizacin.
Por las transferencias de las reservas.
CRDITOS
Por la constitucin de la reserva legal mediante detracciones de las utilidades por
mandato expreso de la Ley General.
Por la constitucin de la reserva legal especial mediante detracciones de las utilidades
destinadas a la liberacin de prendas.
Por la constitucin de la reserva voluntaria.
 CASO PRCTICO

1. Al cierre del ejercicio, la utilidad neta del ejercicio del Banco Regional fue de
S/. 20,000.00, por lo que se procedi a constituir la reserva legal del 10%.

---------------- 1 -------------
DEBE HABER
S/. S/.
3901 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO
3911.02 Utilidad Neta del Ejercicio 2,000
Sin acuerdo de Capitalizacin.
3301 RESERVA LEGAL
3311.02 Utilidades. 2,000
Por la constitucin de reserva legal
2,000 2,000
 RUBRO: 36 AJUSTES AL PATRIMONIO

DESCRIPCIN: Comprenden los ajustes al patrimonio, como los

incrementos por revaluaciones conforme a las normas respectivas, y las
ganancias y prdidas por coberturas de flujo de efectivo conforme con el
tratamiento contable de los productos financieros derivados.

CUENTA: 3602 REVALUACIONES ESPECIALES

AUTORIZADAS POR SBS
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra la contrapartida del
mayor valor asignado a las partidas del rubro Inmuebles,
Mobiliario y Equipo, producto de las revaluaciones debidamente
autorizadas por la Superintendencia a las empresas que sern
absorbidas en el marco de una combinacin de negocios.
SUBCUENTA:
3602.01 Revaluaciones especiales autorizadas por SBS.

DINMICA:

DBITOS:
Por los importes capitalizados o aplicados.
CRDITOS:
Por los importes de las revaluaciones autorizadas por la
SBS.
CASO PRACTICO

1. El Banco Regional recibe de empresas vinculadas del pas

Acciones por S/. 42,000 al haber capitalizado el excedente de
revaluacin autorizada por SBS.

DEBE HABER
S/. S/.
1702 INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS Y
ASOCIADAS PAIS
1711.01 Subsidiarias 42,000
3602 AJUSTES AL PATRIMONIO.
3612.01 Revaluaciones especiales 42,000
autorizadas por SBS

Registro de acciones por exced. de revaluacin

42,000 42,000
 RUBRO: 38 RESULTADOS ACUMULADOS
DESCRIPCIN: Comprende las utilidades acumuladas no
distribuidas y/o las prdidas acumuladas. Asimismo, comprende
el efecto del cambio de polticas y contabilizacin de errores de
ejercicios anteriores en concordancia con las NIIF.

CUENTA: 3801 UTILIDAD ACUMULADA

DESCRIPCIN: Comprende las utilidades acumuladas no

distribuidas. Asimismo, comprende el efecto del cambio de
polticas y contabilizacin de errores de ejercicios anteriores en
concordancia con las NIIF.
SUBCUENTAS:
3801.01 Utilidad acumulada con acuerdo de capitalizacin
3801.02 Utilidad acumulada sin acuerdo de capitalizacin
3801.03 Ganancia no realizada por inversiones disponibles para la venta
3801.04 Ganancia por mtodo de participacin patrimonial correspondiente a
inversiones que se deducen del patrimonio efectivo.

DINMICA
DBITOS:
Por la aplicacin de las utilidades acumuladas.
Por las prdidas del ejercicio anterior transferidas en el ejercicio.
Por la constitucin de las provisiones por desvalorizacin de los bienes colocados en
capitalizacin inmobiliaria.
CRDITOS:
Por las utilidades del ejercicio anterior transferidas en el ejercicio.
Por la reduccin de la prdida acumulada.
Por la reversin de las provisiones en exceso constituidas para la desvalorizacin
de los bienes colocados en capitalizacin inmobiliaria.
CASO PRCTICO
1. La Junta de Accionistas del Banco Regional en el mes de Abril 2014 con relacin a la Utilidad
del ao 2013, ascendente a S/.90,000.00, tom el acuerdo de Capitalizar el 50%.
---------------- 1 -------------
DEBE HABER
S/. S/.
3901 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO
3911.02 Utilidad Neta del Ejercicio sin Acuerdo de
Capitalizacin 90,000
UTILIDAD ACUMULADA 90,000
3801 3811.02 Utilidad Acumulada sin Acuerdo de
Capitalizacin
Por el traslado de la Utilidad del ao 2013 en
enero 2014.
---------------- 2 ------------- 90,000 90,000
DEBE HABER
S/. S/.
3801 UTILIDAD ACUMULADA.
3811.02 Utilidad Acumulada sin Acuerdo de Capitalizacin 45,0000
UTILIDAD ACUMULADA.
3101 3111.01 Utilidad Acumulada con Acuerdo de Capitalizacin 45,000
Por el Acuerdo de Capitalizacin

45,000 45,000
 RUBRO: 39 RESULTADO NETO DEL EJERCICIO

DESCRIPCIN: Comprende el resultado obtenido por la

empresa al final del perodo contable o ejercicio, que surge del
Estado de Ganancias y Prdidas.
CUENTA: 3901 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra la utilidad neta

del ejercicio antes de su distribucin.

SUBCUENTAS:
3901.01 Utilidad neta del ejercicio con acuerdo de capitalizacin
3901.02 Utilidad neta del ejercicio sin acuerdo de capitalizacin
3902.01 (Prdida neta del ejercicio)
DINMICA

DBITOS:
Por la prdida del ejercicio que surge del Estado de
Ganancias y Prdidas.
Por la transferencia de la utilidad del ejercicio a
resultados acumulados.
CRDITOS:
Por la transferencia de la prdida del ejercicio a
resultados acumulados.
Por la utilidad del ejercicio que surge del Estado de
Ganancias y Prdidas.
CASO PRCTICO

1. El Banco Unin al iniciar el nuevo ejercicio econmico 2008,

transfiere la Utilidad Neta del ejercicio 2013 por S/. 50,000.
---------------- 1 -------------
DEBE HABER
S/. S/.
3901 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 50,000

3911.02 Utilidad Neta del Ejercicio. Sin Acuerdo

de Capitalizacin
3801 UTILIDAD ACUMULADA. 50,000

3811.02 Utilidad Acumulada Sin Acuerdo de

Capitalizacin
Por transferencia de utilidad neta de utilidad neta
del ejercicio del ao 2014.
50,000 50,000