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MEDIOS DE DEFENSA
MARCO DE REFERENCIA
ALTA COMPLEJIDAD DEL SISTEMA
TRIBUTARIO
INESTABILIDAD DE LA REGULACION
FALTA DE PROFESIONALISMO DE LAS
AUTORIDADES FISCALES
QUE EVENTUALMENTE OCASIONAN
LESIONES A LOS DERECHOS DEL
CONTRIBUYENTE
LESIONES A LOS DERECHOS DE
LOS CONTRIBUYENTES
INTERPRETACION Y APLICACIN
ERRONEA DE LA LEY
FALTA DE TECNICA JURIDICA Y
CONTABLE
ERRORES DE PROCEDIMIENTO
ABUSOS O EXCESOS DE LOS
FUNCIONARIOS EN EL EJERCICIO DE
SUS ATRIBUCIONES.
FACULTADES DE LA
AUTORIDADES
Las facultades de las autoridades se deben ejercer en
el marco del Sistema Jurdico Mexicano.
JERARQUIA DE LEYES
CONSTITUCION POLITICA
TRATADOS INTERNACIONALES
LEYES FEDERALES
REGLAMENTOS
CIRCULARES
RESOLUCIONES PARTICULARES
JERARQUIA DE LEYES
PIRAMIDE TRIBUTARIA
CPEUM
TRATADOS
LEYES FEDERALES
REGLAMENTOS
CIRCULARES
NORMATIVIDAD
PRINCIPIOS TRIBUTARIOS
Legalidad
SISTEMA FISCAL MEXICANO
AUTODETERMINACION DE LAS
OBLIGACIONES
ELEMENTOS DE DERECHO Y
DEFENSA FISCAL DE LOS
GOBERNADOS
DEFENSA FISCAL
ELEMENTOS DEFENSIVOS MATERIALES
O DE FONDO
ELEMENTOS DEFENSIVOS
MATERIALES
QUE ES LO QUE SE PROTEGEN ?
A NIVEL CONSTITUCIONAL Y LEGAL
GARANTIAS INDIVIDUALES
DE LEGALIDAD
DE LIBERTAD
TRIBUTARIAS
DE OTRO ORDEN
GARANTIAS INDIVIDUALES DE
MERA LEGALIDAD
QUE ES LO QUE SE PROTEGE A MERO NIVEL ORDINARIO
ACTOS ESCRITOS
DE AUTORIDAD COMPETENTE (MATERIAL, TERRITORIO,
CUANTIA)
FUNDADOS Y MOTIVADOS
FORMAL
MATERIALMENTE
EQUIDAD; SIGNIFICADO
PROPORCIONALIDAD; SIGNIFICADO
EJEMPLO:
AMPARO VS ART. 20 DEL C.F.F. 1987-1988 (I.N.P.C.)
DE IRRETROACTIVIDAD PERJUDICIAL
DE AUTORIDAD COMPETENTE
DERECHOS HUMANOS O GARANTIAS
INDIVIDUALES NO TRIBUTARIAS
COMO ?
CUANDO ?
CONTRA QUIEN ?
FRENTE A QUIEN ?
DISPOSICIONES QUE REGULAN LA
DEFENSA DE LOS CONTRIBUYENTES
C.P.E.U.M
C.F.F.
L.F.D.C.
L.F.P.C.A.
C.F.P.C.
L.AMPARO
R.R.I.(IMSS)
DISPOSICIONES QUE REGULAN LA
DEFENSA DE LOS CONTRIBUYENTES
R.C.I.(INFONAVIT)
L.C.F.
A. CORDINACION FISCAL
L.I.F.
L.O.TFJFA
L.O.PJF
RECURSOS Y MEDIOS DE
DEFENSA
PETITORIOS O INSTANCIAS
ESCRITOS PARA DESVIRTUAR OSERVACIONES DE ACTAS DE
AUDITORIA U OFICIO DE OBSERVACIONES. CFF 48 FIV, 48
FVII y 49 FVI
CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO
NULIDAD (LFPCA)
De manera optativa
PROCEDENCIA EN CONTRA DE
Resoluciones definitivas de la
Autoridad fiscal federal Actos de la autoridad fiscal federal
Determinen: Contribuciones, accesorios
(recargos, sanciones, gastos de ejecucin y la
indemnizacin del 20% por cheques devueltos)
y aprovechamientos.
Nieguen la devolucin de cantidades que
procedan conforme a la ley.
Dicten las autoridades aduaneras.
Cualquier resolucin de carcter definitivo que
cause agravio al particular, excepto
resoluciones emitidas en justicia de ventanilla y
la revisin de resoluciones administrativas no
favorables al contribuyente cuando no se
interpongan los medios de defensa y hubiese
transcurrido el plazo para presentarlos y las
resoluciones sobre la condonacin de multas.
Exijan el pago de crditos fiscales en los siguientes casos:
Cuando el contribuyente argumente que estos se han extinguido
derechos embargados.
Tener derecho a que los crditos a su favor se paguen con
ANEXOS
Las que se admiten: Todas excepto la testimonial
y confesin de las autoridades mediante
posiciones.
Se pueden presentar pruebas supervenientes,
siempre y cuando no se haya dictado resolucin
del recurso.
Valoracin de las pruebas
SOBRE LA RESOLUCIN
Valoracin y desahogo
de pruebas si las hay Art. 122 y 123 Art. 18
5 das. 10 das.
* Desechar. * Tener por no
* Tener por no interpuesto
interpuesto.
Resolucin y * Perder derecho
Notificacin
Valoracin y desahogo
de pruebas si las hay
Resolucin y
notificacin
Este juicio se promueve ante el Tribunal Federal de
Justicia Fiscal y Administrativa, a peticin de la
persona afectada por actos de autoridad que sean
contrarios a derecho, con la intencin de
determinar y resolver la validez y legalidad de
dichos actos, y en su caso obtener la nulidad de
los mismos.
Cmo?
Por medio de una demanda.
Ante quien se interpone?
Ante el TFJFA
Ante la Sala Regional competente.
Cundo?
Dentro de los 45 das siguientes a aquel en que haya surtido
efectos la notificacin de la resolucin impugnada.
Cmo funciona la representacin en este juicio?
Se otorga en escritura pblica o carta poder firmada ante 2
testigos ratificando firmas ante notario o Secretarios del Tribunal
No afecte los intereses No se hagan valer
jurdicos del demandante. conceptos de impugnacin.
Cuya Impugnacin no Si de las constancias en
corresponda al tribunal. autos aparece que el acto
Materia de sentencia reclamado no existe
emitida por el Tribunal.
De los que hubiere
consentimiento.
Materia de recurso o juicio
pendiente.
Conexos a otros impugnados
anteriormente.
Impugnados en
procedimiento judicial.
Por desistimiento expreso de la demanda
Durante el juicio aparezca o sobrevenga una causal de
improcedencia.
Muerte del demandante
Si la autoridad demandada deja sin efectos el acto
reclamado.
Si el juicio queda sin materia
En los dems casos que por disposicin legal exista
impedimento para emitir resolucin de fondo.
La autoridad que pretenda
nulidad o modificacin del
acto.
Los demandantes Particular afectado por al
acto o resolucin
La autoridad que dict la
resolucin.
Los demandados
Particular favorecido por la
resolucin que se pretende
nulificar o modificar
El titular de la dependencia
De la que dependa la autoridad
Que dict la resolucin
La secretara de Hacienda y
Crdito Pblico
Nulidad de
notificaciones.
1) Interposicin 3) Ampliacin de
de la demanda demanda
2) Contestacin de
4) Contestacin de
la demanda.
Ampliacin.
5) Ofrecimiento de
pruebas. 6) Valoracin de
Pruebas.
7) Cierre de la
8) Formulacin de
Instruccin.
Alegatos.
Sentencia
Condenar al
cumplimiento de
Reconocer la validez Declarar la
una obligacin.
Nulidad de la Declarar la nulidad
De la resolucin
Resolucin Para efectos Declarar la
impugnada existencia de un
Impugnada
derecho
subjetivo.
Qu es.
Efectos jurdicos de la notificacin.
Tipos de notificacin.
Cundo surten efectos
Importancia de la impugnacin de
notificaciones
TIPOS SUPUESTOS
Personales o por correo Citatorio
certificado con acuse de Requerimientos
recibo o electrnico. Solicitud
de informes y documentos
Actos administrativos contra los que se pueda interponer algn recurso.
Instructivo Para notificar actos relativos al PAE. Cuando de acuerdo al art. 137, segundo prrafo del CCF se
tenga que practicar la notificacin con un vecino y estos se negasen a recibir la notificacin
DEFENSA FISCAL
ELEMENTOS DE DERECHO Y
DEFENSA CONSTITUCIONAL
PARA GOBERNADOS
ELEMENTOS DE DEFENSA
MATERIALES O DE FONDO
INSTRUMENTALES O
PROCEDIMENTALES
EL AMPARO
ES UN JUICIO art. 103 y 107 CPEUM
ES UN MEDIO EXTRAORDINARIO DE DEFENSA
TIENE POR OBJETO:
AUTOAPLICATIVAS
* LESIONAN CON SU SOLA EXPEDICION Y VIGENCIA
HETEROAPLICATIVAS
* LESIONAN SOLO CON ACTOS APLICATORIOS
CONCRETOS
PROCEDENCIA DEL JUICIO DE
AMPARO CONTRA LEYES
a) PLAZO PARA INTERPONER LA DEMANDA
SEGN LEY AUTOAPLICATIVA 30 DIAS
SEGN LEY HETEROAPLICATIVA 15 DIAS