FACULTADES DISCRECIONALES

PARA LA APLICACIN DE LAS

MEDIDAS FISCALIZADORAS

INTEGRANTES:

Durand Rojas, Milca

A 15 Espinoza Castilla, Rene
A N
SEM
Ferrer Sevilla, Lucero
Guizbalo Gmez, Gianella
Nuez Carazas, Rodrigo
Torres Chvez, Ricardo
Zorrilla Reyes, Renzo.

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 NDICE
1 El procedimiento de la fiscalizacin

2 Actos de la Administracin

3 Actas probatorias

4 Resoluciones de determinacin y multa

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 El procedimiento
de fiscalizacin
Comprende un conjunto de tareas que tienen por
finalidad instar a los contribuyentes a cumplir su
obligacin tributaria

BASE LEGAL:
El Artculos 61, 62 y 62-TUO Cdigo Tributario aprobado mediante
Decreto Supremo N 133-2013-EF y normas modificatorias; y
Reglamento de Fiscalizacin de SUNAT aprobado mediante Decreto
Supremo N 085-2007-EF. Y su norma modificatoria D.S. N 207-2012-EF.
 Inspeccin
Investigacin
control

FUNCIN FISCALIZADORA
 Nombre o razn social del Sujeto Fiscalizado
AGENTE
FISCALIZADOR Objeto o contenido del documento

Nmero del documento

Domicilio fiscal

RUC y fecha

La firma del trabajador de la SUNAT competente

Emitir
El carcter definitivo o parcial del procedimiento de
fiscalizacin

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 TIPOS DE
TIPOS DE FISCALIZACION FISCALIZACIN

FISCALIZACIO
N DEFINITIVA
FISCALIZACIO
N PARCIAL
Fiscalizacin
definitiva

Es el procedimiento mediante el
cual la SUNAT realiza una
auditora exhaustiva a los libros,
registros y documentacin del
contribuyente con la finalidad de
determinar de manera definitiva el
monto de la obligacin tributaria
correspondiente a un determinado
tributo y periodo tributario.

Durante la tramitacin
de las pericias.
Durante el lapso que transcurra desde
que la Administracin Tributaria
solicite informacin a autoridades de
otros pases hasta que dicha
informacin se remita.
Durante el plazo en que por
causas de fuerza mayor la
Administracin Tributaria
interrumpa sus actividades.
Durante el lapso en que el deudor
tributario incumpla con la entrega de
la informacin solicitada por la
Administracin Tributaria.
Procedimiento de Fiscalizacin
Tributaria.
Durante el plazo de las
prrrogas solicitadas por el
deudor tributario.
Durante el plazo de cualquier proceso
judicial cuando lo que en l se resuelva
resulta indispensable para la
determinacin de la obligacin tributaria
o la prosecucin del procedimiento de
fiscalizacin, o cuando ordena la
suspensin de la fiscalizacin.
Fiscalizacin
Parcial

Es el procedimiento mediante el
cual la SUNAT revisa parte, uno
o algunos de los elementos de la
obligacin tributaria y puede
llevarse a cabo de forma
electrnica.
 Procedimiento de
Fiscalizacin Tributaria
En el procedimiento de fiscalizacin
parcial se deber:

Comunicar al deudor tributario, al inicio del

procedimiento, el carcter parcial de la
fiscalizacin y los aspectos que sern
materia de revisin.

Aplicar lo dispuesto en el artculo 62-A

considerando un plazo de 6 meses, con
excepcin de las prrrogas a que se refiere
el numeral 2 del citado artculo.

Tercer prrafo del

Artculo 61 del Cdigo Tributario
 Procedimiento de
Fiscalizacin Tributaria
Ejemplo 1: Parte de un elemento

Tributo: IGV
Perodo: 01/2011
Elemento: Dbito Fiscal
Aspecto: Ventas realizadas a los 3
principales clientes : A, B y C.

Ejemplo 2: Uno de los elementos

Tributo: Renta 3ra Categora

Ejercicio Gravable: 2010
Elemento: Prdida Tributaria
 Actos de la
Administracin
Consta de las diferentes acciones
o procedimientos que puede
adoptar o ejecutar el rgano de
administracin tributaria para que
de este modo los contribuyentes
puedan cumplir con sus
obligaciones, siempre y cuando
estos hayan sido notificados .
 Procedimiento de
Cobranza Coactiva Ser ciudadano en ejercicio y estar en
pleno goce de sus derechos civiles;
Tener ttulo de abogado expedido o
revalidado conforme a ley;
No haber sido condenado ni hallarse
procesado por delito doloso;
No haber sido destituido de la carrera
Es el procedimiento que judicial o del Ministerio Pblico o de la
utiliza el SUNAT para Administracin Pblica o de empresas
reclamar al contribuyente estatales por medidas disciplinarias, ni
el cumplimiento de sus de la actividad privada por causa o falta
grave laboral;
deudas tributarias que Tener conocimiento y experiencia en
aun no ha podido pagar. derecho administrativo y/o tributario;
Ser funcionario de la Administracin
Tributaria
No tener ninguna otra incompatibilidad
sealada por ley.
reclamadas en el plazo de ley
por la Administracin y no Hot Tip
La establecida mediante
Resolucin de Determinacin o de
fraccionamiento notificadas
Resolucin de prdida del Multa reclamadas fuera del plazo
de Multa o la contenida en la establecido para la interposicin
Resolucin de Determinacin o del recurso, siempre que no se
La establecida mediante cumpla con presentar la Carta
Fianza respectiva conforme con lo
Deuda Exigible
dispuesto en el Artculo 137 del
en Cobranza
cdigo tributario
Coactiva
La establecida por Resolucin no
apelada en el plazo de ley, o apelada ley.
fuera del plazo legal, siempre que no
se cumpla con presentar la Carta Pago notificada conforme a
Fianza respectiva conforme con lo La que conste en Orden de
dispuesto en el Artculo 146, o la
establecida por Resolucin del
Tribunal Fiscal.
 PROCEDIMIENTO

Ejecutor Deudor
Notificacin
Coactivo Tributario

1. El nombre del deudor tributario.

2. El nmero de la Orden de Pago o Resolucin objeto de la
cobranza.
3. La cuanta del tributo o multa, segn corresponda, as
como de los intereses y el monto total de la deuda.
4. El tributo o multa y perodo a que corresponde.
 Las actas
probatorias
Es un documento que
acredita la comisin de la
infraccin tributaria
cometida, elaborada por
el Fedatario Fiscalizador.
Aplicacin del Acta
Probatoria
Infracciones relacionadas con la obligacin de inscribirse, actualizar o
acreditar la inscripcin en los registros de la administracin

Infracciones relacionadas con la obligacin de emitir, otorgar y exigir

comprobantes de pago y/u otros documentos, as como de facilitar, a travs de
cualquier medio, que seale la SUNAT, la informacin que permita identificar
los documentos que sustentan el traslado

Infracciones relacionadas con la obligacin de permitir el control de

la administracin, informar y comparecer ante la misma

Infracciones relacionadas con el cumplimiento de las

obligaciones tributarias
 Sanciones que se
presenta en las actas
probatorias
 Ejemplo:
Si un Fedatario fiscalizador al hacer
una inspeccin a un mercado de San
Juan de Miraflores encuentra que una
tienda no est inscrita en los registros
de la administracin tributaria,
entonces se le aplicara el acta
probatoria con la debida sancin de 1
UIT o comiso o internamiento
temporal del vehculo si tuviera.
 Cierres de la empresa

Un monto
SANCIONES relacionado con
la UIT

COMISO: Afecta al
directamente al
infractor
El cierre de las
empresas puede ser
de manera
temporal o de
manera
determinada
 RESOLUCIN DE
DETERMINACIN
Qu es ?
BASE LEGAL

Articulo 76 del
Es el acto por el cual la Cdigo
Tributario
Administracin Tributaria
pone en conocimiento del
deudor tributario el
resultado de su labor
destinada a controlar el
cumplimiento de las
obligaciones tributarias, y
establece la existencia del
crdito o de la deuda
tributaria.
 1. El deudor tributario

2. El tributo y el perodo al que corresponda

3. La base imponible

REQUISITO 4. La tasa

S 5. La cuanta del tributo y sus intereses

6. Los motivos determinantes del reparo u observacin

7. Los fundamentos y disposiciones que la amparen.

 Emisin de las
Accin Resoluciones de
fiscalizadora Determinacin

Concluye
RESOLUCIONES DE MULTA
Qu es una
multa?
Es la sancin administrativa o
penal consistente en un pago en
dinero, a veces expresado como
das de multa ( cuando su pago
redime la reclusin por el
nmero correspondiente de
das).
Multa tributaria

Castigo por
acto ilcito
efectuado por
el Infracciones
contribuyente. relacionadas
con la
obligacin de
presentar
Sancin por Declaraciones y
una infraccin Comunicacione
que puede s.
generar
evasin o
elusin
tributaria.
 Resoluciones de
multas-Sunat
Las resoluciones de multa es un
documento que Sunat emite a un
deudor tributario cuando ha cometido
una infraccin tributaria. Por ejemplo,
si tu declaras fuera de fecha tu
impuesto mensual PDT 621, estas
cometiendo una infraccin numeral 1
del artculo 176 del cdigo tributario:
No presentar las declaraciones que
contengan la determinacin de la
deuda tributaria dentro de los plazos
establecidos.
La multa para dicha infraccin en el
rgimen general es 1 UIT.
 el
Beneficio Efectos de
de una la
Resoluci Notificaci
n de n
Cuando Sunat te notifica (en
Multa?
El beneficio se encuentra en la el caso de resoluciones de
gradualidad, recordar que multa) esta surge efecto al da
algunas infracciones siguiente de su recepcin, lo
tributarias tienen un que significa que el da que
descuento (gradualidad) y recibes la notificacin es
este depende si la como un da de gracia (estas
dentro del tiempo
subsanacin es voluntaria o
voluntario). Lo antes
inducida (Voluntaria Pago mencionado tiene como base
90% Inducida Pago 60%). el artculo 176 del Cdigo
Tributario el caso.
Ejemplo
Miguel Torres es el contador
de una empresa del rgimen
general, como es un muy
distrado, se ha olvidado
declarar los impuestos del
mes de junio 2014. El da de
hoy recibe una esquela de
Multa donde le indica que no
ha declarado el impuesto de
junio 2014, le dan como plazo
3 das hbiles para que
subsane dicha infraccin y
adems le indican que tiene
una multa de 1 UIT.
 Analicemos el
caso
La multa es correcta y ya te la ganaste por no declara tu impuesto
dentro del plazo establecido. El detalle es Cunto es la gradualidad?
Sera 90% o 60%?
Quizs t digas bueno ya no es voluntario, porque ya me notifico
Sunat, por ende es inducido. Lo que tienes que recordar es que las
notificaciones como una resolucin de multa surge efecto al da
siguiente de haberla recibido.
Por ende, el mismo da que recibiste la notificacin, Miguel puede
presentar su PDT 621 y pagar su multa con la gradualidad del 90%.
Si Miguel subsana al da siguiente de recibir la notificacin ya la
gradualidad seria del 60%. Y en el peor de los casos si Miguel no
subsana dentro del plazo de los 3 das hbiles ya no hay gradualidad,
la multa es 1 UIT.
 Moraleja
Muchas veces una notificacin de
Resolucin de Multa es buena,
porque:
1. Te indica una infraccin que
cometiste.
2. El da que recibes la notificacin
es un da neutro, estas dentro del
plazo del voluntario.
3. Es un feedback, ponerle nfasis
en algunos puntos.
GRACIAS

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