Cierre Fiscal PM 2015

CIERRE FISCAL PM 2015
REFLEXIN
En Mxico la caracterstica de las pymes en

materia de gestin de informacin, est muy
sesgada al cumplimiento fiscal, el cual es muy
cambiante y difcil, lo que demanda una gran
capacidad y actualizacin de los especialistas,
pero se ha relegado la preparacin de
informacin financiera para la toma de
decisiones.
CP Mauro Gonzlez
CPC y MDF Jos Antonio Gonzlez Castro
DOCUMENTOS NECESARIOS PARA CIERRE FISCAL
1) Conciliacin Contable Fiscal 2014
2) Balanza de Contabilidad Depurada, elaborada segn las NIFS
3) Estados Financieros Bsicos
4) Libros de Contabilidad Actualizados
5) Antigedad de Cuentas por Cobrar y Pagar
6) Papeles de Trabajo por Cierre Fiscal (Cuca, Ufin, Cufin, Prdidas

Fiscales, Ajuste Anual por Inflacin, Deduccin de Inversiones,
Capitalizacin Delgada, etc.)

MULTAS A LAS ENTIDADES DEL SISTEMA
FINANCIERO Cuidado HSBC, BANCOMER Y
BANAMEX
Las infracciones a las disposiciones de carcter general en materia de
prevencin de operaciones con recursos de procedencia ilcita y,
en su caso, financiamiento al terrorismo, cometidas por las entidades
financieras, centros cambiarios, transmisores de dinero, sociedades
financieras de objeto mltiple no reguladas y asesores en inversiones,
sern sancionadas por la Comisin Nacional Bancaria y de Valores
con multa del 10 por ciento al 100 por ciento del monto del reporte
de la operacin inusual que no se hubiera enviado, del 10 por
ciento al 100 por ciento del monto del acto, operacin o servicio
que se realice con un cliente o usuario de la que se haya informado
que se encuentra en la lista de personas bloqueadas conforme a las
disposiciones sealadas anteriormente, o bien con multa equivalente
en moneda nacional de 10 hasta 100,000 das de salario mnimo
general vigente para el Distrito Federal, en el caso de cualquier otro
incumplimiento a las referidas disposiciones. ($701.00 a $
7,010,000.00)
Art.22 LIF CPC y MDF Jos Antonio Gonzlez Castro
SUJETOS DE LA LISR
Las personas fsicas y las morales estn obligadas al pago del impuesto
sobre la renta en los siguientes casos:
I. Las residentes en Mxico, respecto de todos sus ingresos,

cualquiera que sea la ubicacin de la fuente de riqueza de donde
procedan. (Ttulo II o IV)
II. Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento

permanente en el pas, respecto de los ingresos atribuibles a dicho
establecimiento permanente. (Ttulo II o IV)
III. Los residentes en el extranjero, respecto de los ingresos

procedentes de fuentes de riqueza situadas en territorio nacional,
cuando no tengan un establecimiento permanente en el pas, o
cuando tenindolo, dichos ingresos no sean atribuibles a ste. (Ttulo
V)
Art. 1 LISR CPC y MDF Jos Antonio Gonzlez Castro.
RESIDENTE EN MXICO CON VARIAS FUENTES
DE RIQUEZADOBLE IMPOSICIN
Art. 1 LISR CPC y MDF Jos Antonio Gonzlez Castro.

RESIDENCIA FISCALEJEMPLO
Contribuyente Supuestos
PF Con Actividades Empresariales
y/o Prestacin de Servicios
Personales Independientes
Nacionalidad Mexicana
Ingresos Fuente de Riqueza Mxico $ 1,550,000
Ingresos Fuente de Riqueza Brasil $ 3,560,000
Casa Habitacin Mxico
Casa Habitacin Brasil
Casa Habitacin EUA
Estancia en Das 200 das en EUA
De Que Pas es Residente para
efectos Fiscales (?)
CENTRO DE INTERESES VITALES

Art. 9 CFF CPC y MDF Jos Antonio Gonzlez Castro
EL SAT REVISAR CUENTAS DEL EXTRANJERO
El SAT cruzar a partir del 30 de septiembre la informacin de bancos

de EU con las declaraciones anuales y si detecta alguna anomala
buscar al contribuyente para que se ponga al corriente en el pago del
Impuesto sobre la Renta sobre rendimientos por cuentas en el
extranjero.
Comienza la cuenta regresiva. El prximo 30 de septiembre el IRS,

homlogo del Servicio de Administracin Tributaria (SAT) en Estados
Unidos, comenzar a enviar informacin financiera de mexicanos con
cuentas bancarias en ese pas.
Como parte de la Ley FATCA, los bancos en Estados Unidos darn

informacin de mexicanos al IRS, autoridad que a su vez brindar los
datos al fisco mexicano.

EL SAT REVISAR CUENTAS DEL EXTRANJERO
No es un delito tener cuentas en Estados Unidos si eres mexicano y vives en Mxico. Lo

que s est estipulado como delito es la omisin de ingresos en la declaracin anual, dijo
por su parte Carlos Crdenas, consultor independiente en materia fiscal y de negocios.
Precis que si tienes cuentas en el extranjero, los impuestos por ganancias deben ser
pagados en el pas de origen. Por el contrario, si eres mexicano con residencia en Estados
Unidos, debes pagar en ese pas.
EVITA PROBLEMAS CON EL FISCO
Para evitar problemas con el SAT derivado de este intercambio de informacin, es

necesario que revises el correcto cumplimiento de tus obligaciones fiscales por inversiones
en el extranjero, por lo menos los correspondientes a los ltimos cinco ejercicios fiscales.
Franco explic que si recibiste alguna herencia de algn familiar y decidiste guardarla en
una cuenta en EU, es importante que declares los intereses generados.
En caso de detectar que los impuestos no fueron pagados correctamente, debes regularizar
tu situacin de inmediato. As evitars multas y la exposicin a riesgo penal, indic Jos
Carlos Silva, miembro de la Internacional Fiscal Association (IFA).
Publicado 21 de Mayo 2015 CPC y MDF Jos Antonio Gonzlez Castro

ACREDITAMIENTO DEL ISR PAGADO EN EL
EXTRANJERO. PROCEDIMIENTO
ISR Causado
(-)Pagos Provisionales de Mxico
(-)ISR Retenido por Bancos
(=)ISR a Cargo
(-)ISR Mximo Acreditable pagado en el Extranjero
(=)ISR a Cargo (No puede dar saldo a Favor)
(-)ISR Acreditable por Distribucin de Dividendos
(=)ISR a Cargo (No puede dar saldo a Favor)
Art. 5 LISR CPC y MDF Jos Antonio Gonzlez Castro

EXTRANJERO. EJEMPLO
0.27 0.73 1.00
Concepto Extranjero Mxico Total
Ingresos Acumulables de Mxico 8,389,000.00 8,389,000.00
Ingresos Acumulables del Extranjero 3,125,400.00 3,125,400.00
Total de Ingresos 3,125,400.00 8,389,000.00 11,514,400.00

Menos:
Deducciones Autorizadas de Mxico 6,989,300.00 6,989,300.00
Deducciones Autorizadas del Extranjero 1,958,000.00 1,958,000.00
Deducciones Proporcionales 202,218.35 542,781.65 745,000.00
Total de Deducciones 2,160,218.35 7,532,081.65 9,692,300.00
Utilidad Fiscal antes de PTU 965,181.65 856,918.35 1,822,100.00

menos.
PTU Pagada 2015 385,000.00 385,000.00
Utilidad Fiscal despus de PTU 580,181.65 1,437,100.00

Tasa de ISR 30%
Art. 5 LISR ISR Mximo Acreditable pagado en el Ext. 174,054.49 CPC y MDF Jos Antonio Gonzlez Castro
EXTRANJERO. EJEMPLO
menos:
Prdidas Fiscales Actualizadas 468,468.00
Resultado Fiscal 968,632.00
Tasa de ISR 30%
ISR Causado 290,589.60
menos:
Pagos Provisionales de Mxico 564,000.00
ISR a Cargo (Favor) - 273,410.40
menos:
ISR pagado en el Extranjero mximo Acreditable 0
ISR a Favor - 273,410.40
Nota: ISR pagado en el extranjero por "Acreditar" en 10 aos 174,054.49
Art. 5 LISR CPC y MDF Jos Antonio Gonzlez Castro

COMO DISMINUIR LA BASE DE ISR PARA PM SIN
UTILIZAR FLUJO DE EFECTIVO
a) Comenzar por comentarles que una de las Reformas aprobadas para
el ejercicio 2016 es la Deduccin Inmediata de Inversiones, la cual se
puede aplicar desde el ltimo cuatrimestre de 2015 por adquisicin de
activos fijos nuevos, excepto automviles, Blindaje de Autos y Equipo de
Oficina, lo que representara una Deduccin Adicional para el
contribuyente y la disminucin del ISR a su cargo, aclarando que slo es
aplicable a contribuyentes con Ingresos hasta 100 Millones de Pesos.
b) Con la implementacin de la Deduccin Inmediata, es posible

disminuir al Coeficiente de Utilidad, siempre y cuando se genere
prdida Fiscal en la empresa.
c) En los trminos del artculo 28-VIII se puede crear una provisin por
concepto de Gratificacin a los trabajadores, la cual es perfectamente
Deducible, sin necesidad de utilizar flujo de efectivo.
d) Si el contribuyente maneja inventarios de Materias Primas, produccin en
Proceso o bien artculos terminados, que hayan perdido su valor, o que sean
inventarios de lento movimiento u obsoletos los mismos son Deducibles en
los trminos del artculo 27-XX LISR, sin necesidad de dar aviso a la Autoridad
Hacendaria.
e) Con la publicacin del Nuevo Reglamento de la LISR los Patrones pueden
deducir los Gastos que generen los automviles de sus trabajadores por
concepto de aceite, gasolina, reparaciones y refacciones, siempre que se
utilicen para la prestacin de un servicio personal subordinado hasta un
importe de $ 23,250.00 anuales y el CFDI este a nombre del Patrn.
f) Existen estmulos fiscales publicados en la Ley de Ingresos de la Federacin

por la contratacin de personas con discapacidad motriz, auditiva y mental, y
que encuentren amparadas con Certificados de incapacidad emitidos por el
IMSS, que consiste en disminuir como deduccin adicional un 25% de su
salario efectivamente pagado al trabajador, es decir, si se pagan $ 100.00 por
nmina, la deduccin sera de $125.00. CPC y MDF Jos Antonio Gonzlez Castro
g) Otra bondad que encontramos de nueva cuenta en el Reglamento

de la LISR es que las erogaciones por adquisicin de bienes o
prestacin de servicios adquiridos de Personas Fsicas, Sociedades
Civiles y Coordinados, sern deducibles aunque no se encuentren
efectivamente pagados, siempre y cuando formen parte del costo de
ventas, por ejemplo si compramos materia prima a una Persona Fsica
a Crdito, la procesamos y la vendemos, se afecta el costo y este es
deducible aunque no se le haya pagado al proveedor.
h) Se sugiere verificar la antigedad de las cuentas por cobrar, ya que

si a la fecha del cierre del ejercicio se encuentran vencidas es
importante acudir con un Fedatario Pblico para que de f de dicha
circunstancia y estaremos en presencia de una deduccin de Cuentas
Incobrables.

PAGOS DEDUCIBLES EFECTIVAMENTE EROGADOS
Que tratndose de pagos que a su vez sean ingresos de contribuyentes
personas fsicas (SyS, Honorarios, Arrendamiento, Etc), de los contribuyentes
a que se refieren los artculos 72 y 73 (Coordinados) de esta Ley, as como de
aqullos realizados a los contribuyentes a que hace referencia el ltimo
prrafo de la fraccin I del artculo 17 (SC) de esta Ley y de los donativos,
stos slo se deduzcan cuando hayan sido efectivamente erogados en el
ejercicio de que se trate, se entendern como efectivamente erogados
cuando hayan sido pagados en efectivo, mediante transferencias electrnicas
de fondos desde cuentas abiertas a nombre del contribuyente en
instituciones que componen el sistema financiero y las entidades que para tal
efecto autorice el Banco de Mxico; o en otros bienes que no sean ttulos de
crdito. Tratndose de pagos con cheque, se considerar efectivamente
erogado en la fecha en la que el mismo haya sido cobrado o cuando los
contribuyentes transmitan los cheques a un tercero, excepto cuando dicha
transmisin sea en procuracin. Tambin se entiende que es efectivamente
erogado cuando el inters del acreedor queda satisfecho mediante
cualquier forma de extincin de las obligaciones.
Art. 27-VIII LISR CPC y MDF Jos Antonio Gonzlez Castro
COMPRA DE MERCANCIAS O PRESTACIN DE
SERVICIOS A CRDITO, FORMAN PARTE DEL COSTO
DE LO VENDIDO
Los contribuyentes que adquieran mercancas o reciban servicios de personas fsicas o de
los contribuyentes a que se refiere el Ttulo II, Captulos VII y VIII (Coordinados y AGAPES)
de la Ley, podrn deducir en el ejercicio fiscal de que se trate, el costo de lo vendido de
dichas adquisiciones o servicios en trminos de este artculo, aun cuando stas no hayan
sido efectivamente pagadas, conforme a lo dispuesto en los siguientes prrafos y siempre
que cumplan los dems requisitos establecidos en las disposiciones fiscales.
Para efectuar la deduccin a que se refiere el prrafo anterior, los contribuyentes llevarn
un registro inicial de compras y servicios por pagar, que se adicionar con el monto de
las adquisiciones de las mercancas y servicios recibidos, efectuados en el ejercicio fiscal
de que se trate pendientes de pagar y se disminuir con el monto de las adquisiciones y
servicios efectivamente pagados durante dicho ejercicio. El saldo que se obtenga de este
registro al cierre del ejercicio de que se trate, se considerar como registro inicial del
ejercicio inmediato posterior.
El saldo inicial de la cuenta a que se refiere este artculo, se considerar dentro del costo
de lo vendido del ejercicio fiscal de que se trate y el saldo que se tenga al cierre del
mismo ejercicio en este registro, se disminuir del costo de lo vendido del citado ejercicio.
Art. 81 RLISR y 27-VIII y 39 LISR CPC y MDF Jos Antonio Gonzlez Castro
TOPE PARA PAGOS A ADMINISTRADORES Y
COMISARIOS
Que tratndose de honorarios o gratificaciones a administradores,
comisarios, directores, gerentes generales o miembros del consejo
directivo, de vigilancia, consultivos o de cualquiera otra ndole, stos
se determinen, en cuanto a monto total y percepcin mensual o por
asistencia, afectando en la misma forma los resultados del contribuyente
y satisfagan los supuestos siguientes:
a) Que el importe anual establecido para cada persona no sea superior al

sueldo anual devengado por el funcionario de mayor jerarqua de la
sociedad.
b) Que el importe total de los honorarios o gratificaciones establecidos,
no sea superior al monto de los sueldos y salarios anuales devengados
por el personal del contribuyente.
c) Que no excedan del 10% del monto total de las otras deducciones
del ejercicio.
Art. 27-IX, 94-III LISR ELABORO: CPC. CPC
JOS yANTONIO
MDF JosGONZLEZ CASTRO
Antonio Gonzlez Castro
PARA RECORDAR
1) Contina la Deduccin del 47 o 53% por el pago de prestaciones

exentas para el Trabajador.
2) Lmite en Deduccin de Automviles hasta $ 130,000.00 y lo que

implica ( Lo accesorio sigue la suerte del principal)
3) Continua la Obligacin de Subir la Contabilidad Electrnica.

(DOF 19 Nov 2015)
4) La Contabilidad se tiene que preparar de acuerdo con las NIFS y

cuidar no manejar cuentas Riesgo. Reglas Presentacin,
Valuacin y Revelacin
5) Cuidar a los Socios para evitar contingencias Fiscales

ELABORO: CPC. CPC
JOS yANTONIO
MDF JosGONZLEZ CASTRO
Antonio Gonzlez Castro
CUENTAS RIESGO PARA EL CONTRIBUYENTE
Nombre de la Cuenta Riesgo
Gastos Varios No Deducible
Costo de Ventas Disminucin de Base de ISR
Deudores Diversos (Socios) Dividendo Ficto
Acreedores Diversos (Socios) Ingreso Omitido
Prstamos Recibidos SIN contrato de Lavado de Dinero e Ingreso Omitido

Mutuo
Proveedores (Mayor a 2 aos) Ingreso Omitido
Cuidado con la Afectacin a Gastos por pagos por Asimilados,

Comisionistas y Honorarios profesionales, porque se puede
tipificar una Relacin Laboral, ya que la informacin del SAT se la
va a proporcionar al IMSS.
Balance General o Estado de Posicin
Financiera
EJEMPLO: Cifras en Millones de Pesos
ACTIVO PASIVO
Bancos 5,000 Proveedor 3,300

Almacn 7,500 Acreedores 1,200
Terreno 16,200 Suma Pasivo 4,500
Construccin 25,100
CAPITAL CONTABLE
Capital Social 1,000

APFAC 48,300
_______ ________
Suma Activo $53,800 Suma Pasivo y Capital $ 53,800

Ejemplo Estados Financieros
Comparativos
2014 Porcentaje 2015 Porcentaje
Ingresos 1,250,000.00 100% 1,560,000.00 100%
Menos:
Costo de Ventas 899,000.00 71.92% 1,398,000.00 89.62%
Utilidad Bruta 351,000.00 28.08% 162,000.00 10.38%

DETERMINACIN DEL COSTO DE VENTAS
Determinacin del Costo de Ventas
"A" Real "B" Simulado
Inventario Inicial 250,000.00 250,000.00
Compras netas 1,890,000.00 1,890,000.00
Inventario Disponible 2,140,000.00 2,140,000.00
Menos:
Inventario Final 400,000.00 100,000.00
Costo de Ventas 1,740,000.00 2,040,000.00

Polticas Contables
Principales Polticas Contables en una Entidad Econmica.
1) Inventarios.- Obsoletos, Lento Movimiento, Siniestro, Mermas, Etc.
2) Inversiones.- Activo Fijo o Gasto, ejemplo Inversiones menores a $

10,000.00 Gasto
3) Gastos Varios.- Se sugiere Identificar el Tipo de Gastos
4) Registro Contable.- Los Gatos se Registran cuando se Conocen
5) Reembolso de Caja Chica.- Contratar un Seguro y No sacar cheques a

nombre de los Socios
6) Expedicin de Cheques.- Firma Mancomunada
7) Generar Recurso a los Socios.- Para Justificar sus Ingresos

DOCUMENTOS E INFORMACIN QUE INTEGRAN
LA CONTABILIDAD
1. Registros Contables, Catlogo de Cuentas y Plizas (Ingresos, Egresos
y Diario).
2. Avisos o Solicitudes en el RFC, as como la Documentacin soporte.
3. Declaraciones Anuales, Informativas y de Pagos Provisionales,

mensuales, Bimestrales, Trimestrales o Definitivos.
4. Estados de Cuenta Bancarios (Inversiones, Tarjeta de Crdito, Dbito

o Servicios) y las Conciliaciones Bancarias.
5. Acciones, Partes Sociales y Ttulos de Crdito en los que sea parte el

contribuyente.
6. Documentacin relacionada con la contratacin de PF ( Contrato con

trabajadores o contrato de Subcontratacin) as como su inscripcin y
avisos en el IMSS e INFONAVIT.
Art. 33 RCFF y 28 CFF
DOCUMENTOS E INFORMACIN QUE INTEGRAN
LA CONTABILIDAD
7. Documentacin relativa a Importaciones y exportaciones

(Aduanera o Comercio Exterior).
8. Registro de las operaciones, Actos o Actividades.
9. Las dems declaraciones a que estn obligados en los trminos de

las disposiciones fiscales.

REQUISITOS DE LOS REGISTROS O ASIENTOS
CONTABLES
1. Ser analticos y registrarse en el mes en que se realicen las
operaciones o a ms tardar dentro de los 5 das siguientes a la
realizacin de la operacin. (Dentro del mes siguiente a la fecha que
se realicen las actividades Regla I.2.8.1.9 RM)
2. Integrarse en el Libro Diario, sealando Nombre de la Cuenta, Saldo

Inicial, Cargos y Abonos y Saldo Final del periodo.
3. Se podr llevar un Libro Diario y Mayor por establecimiento, pero en

todos los casos debern existir Libros Diario y Mayor GENERALES
donde se concentren todas las operaciones del Contribuyente.
4. Permitir la Identificacin de cada operacin, acto o actividad,

relacionndolos con los folios asignados a los CDFI o con la
documentacin comprobatoria, identificando la forma de pago, las
distintas contribuciones, tasas o cuotas.
CONTABLES
5. Relacionar cada operacin con los saldos finales.
6. Formular los Estados Financieros Bsicos
a) Estado de Posicin Financiera,(NIF B-6)

b) Estado de Resultados (Estado Resultado Integral NIF B-3)
c) Estado de Variaciones en el Capital Contable (Estado de Cambios en
el Capital Contable NIF B-4)
d) Estado de Origen y Aplicacin de Recursos (Estado de Flujos de
Efectivo NIF B-2)
7. Relacionar el Estado de Posicin Financiera con las cuentas de cada

operacin.
8. Identificar las contribuciones que de deban cancelar o devolver, por

motivo de Bonificaciones, Descuentos o Devoluciones que se efecten.
CONTABLES
9. Comprobar el cumplimiento de los requisitos relativos al
otorgamiento de Estmulos Fiscales y Subsidios.
10.- Identificar los Bienes en:

a) Adquiridos o Producidos
b) Materias Primas
c) Productos terminados o Semiterminados
d) Los Bienes enajenados
e) Los Bienes destinados a Donacin y
f) Bienes destinados a su Destruccin
11. Plasmarse en Espaol y en Moneda Nacional, o en su caso

acompaar traduccin y el tipo de cambio.
12. Establecer centros de costos por Sucursal, establecimiento o del

extranjero.
CONTABLES
13. Sealar en cada operacin, acto o actividad:
a) Fecha de realizacin
b) Forma de Pago (Contado, Crdito, Plazos o Parcialidades).
c) Medio de Pago (Efectivo, Cheque, Transferencia, Tarjeta de Crdito
o Dbito o Monedero Electrnico) o forma de extincin de la
obligacin. O poner la expresin N/A (Regla I.2.8.19 5 RM)
14. Permitir identificar depsitos y retiros de las cuentas bancarias y

conciliarse con la documentacin soporte y Estados de Cuenta.
15. Llevar un control de Inventarios (MP, PP y AT) identificando el

Mtodo de Valuacin:
I. PEPS
II. UEPS (No aplica)
III. Promedio
IV. Identificado
V. Detallistas
CONTABLES
16. Identificar mediante Cuentas de Orden las operaciones en donde
se Difieran las Contribuciones conforme a las Disposiciones Fiscales.
17. Las donatarias autorizadas, debern Identificar a:

a) Los donantes,
b) Los Bienes recibidos,
c) Los bienes entregados a sus beneficiarios,
d) Las cuotas de recuperacin que obtengan por los bienes recibidos
en donacin,
e) Registro de la destruccin o Donacin de las Mercancas o Bienes
18. El IVA que se le traslade al contribuyente debe de estar incluido en

la Adquisicin de Bienes, de Servicios, o el Uso o Goce Temporal de
Bienes o pagado en la importacin identificndolo con.
a. Sus Actividades por las que deban pagar el IVA
b. Sus Actividades por las que no deban pagar el Impuesto
c. No se identifiquen con sus Actividades
REQUISITOS DEL IVA ACREDITABLE
Supuesto Identificados Efecto en IVA
Gastos, Inversiones e Con Actos Gravados IVA se Acredita al 100%

Importaciones
Gastos, Inversiones e IVA No Se Acredita y se

Importaciones Con Actos Exentos manda al Gasto
Deducible
Gastos, Inversiones e No Identificados con Se determina una

Importaciones Actos Gravados o proporcin de IVA
Exentos Acreditable
Art. 5 LIVA
DEDUCCIN DE CONSUMO EN RESTAURANTES
PAGANDO CON TARJETA DE CRDITO O DBITO
EMPRESARIAL
Para efectos del artculo 28, fraccin XX (consumo en
restaurante) de la Ley, se entiende que para que la erogacin
sea deducible en trminos de dicha disposicin, el pago de la
misma deber efectuarse con tarjeta de crdito, de dbito o de
servicios, o a travs de los monederos electrnicos, expedida a
nombre del contribuyente que desee efectuar la deduccin,
debiendo conservar la documentacin que compruebe lo
anterior.
Lo dispuesto en este artculo ser aplicable sin perjuicio del

cumplimiento de los dems requisitos que establecen las
disposiciones fiscales.
Art. 61 RLISR y 28-XX LISR CPC y MDF Jos Antonio Gonzlez Castro
ESTMULO FISCAL A AUTO TRANSPORTISTAS
PBLICO Y PRIVADO DE CARGA O PASAJEROS
PAGO DE
CUOTAS
LOS CONTRIBUYENTES
UTILICEN LA ACREDITAMIENTO DEL CONSIDERARAN COMO
RED NACIONAL 50% DEL GASTO TOTAL INGRESO ACUMULABLE EL
DE AUTOPISTAS CONTRA ISR A SU CARGO ESTIMULO EN EL MOMENTO
DE CUOTA Y PAGOS ROVISIONALES EN QUE LO ACREDITEN
DEL MISO EJERCICIO
Nota: Quin no lo acredite contra los pagos provisionales o la

declaracin del ejercicio que corresponda, perder el derecho de
realizarlo con posterioridad a dicho ejercicio.
Art. 16-V LIF CPC y MDF Jos Antonio Gonzlez Castro
ESTMULO FISCAL A AUTO TRANSPORTISTAS DE
CARGA O PASAJEROS
Ejemplo:
Ingresos Acumulables $ 11,500,000.00

Ingreso Acumulable por Peaje 750,000.00
Total de Ingresos Acumulables 12,250,000.00
(-) Deducciones Autorizadas (7,200,000.00)
Pago Peaje (1,500,000.00)
(=) Utilidad Fiscal $ 3,550,000.00
(x) Tasa ISR 30%
ISR Causado 1,065,000.00
(-) Estmulo Fiscal 750,000.00
(=) ISR a Cargo $ 315,000.00
Art. 16-V LIF CPC y MDF Jos Antonio Gonzlez Castro

DEDUCCIN DE PAGOS DE PEAJE
Para efectos del artculo 25, fraccin III (Gastos) de la Ley, para
que los contribuyentes puedan deducir las cuotas de peaje
pagadas en carreteras que cuenten con sistemas de
identificacin automtica vehicular o sistemas electrnicos de
pago, debern amparar el gasto con el comprobante fiscal y el
complemento correspondiente de la tarjeta de identificacin
automtica vehicular o de los sistemas electrnicos de pago.
Art. 32 RLISR y 25-III LISR CPC y MDF Jos Antonio Gonzlez Castro
ESTMULO FISCAL PARA CONTRIBUYENTES QUE
PAGUEN PTU
Se otorga un estmulo fiscal a los contribuyentes que tributen en
los trminos del Ttulo II de la Ley del Impuesto sobre la Renta,
consistente en disminuir de la utilidad fiscal determinada de
conformidad con el artculo 14, fraccin II de dicha Ley, el
monto de la participacin de los trabajadores en las utilidades
de las empresas pagada en el mismo ejercicio, en los
trminos del artculo 123 de la Constitucin Poltica de los
Estados Unidos Mexicanos. El citado monto de la participacin
de los trabajadores en las utilidades de las empresas, se deber
disminuir, por partes iguales, en los pagos provisionales
correspondientes a los meses de mayo a diciembre del ejercicio
fiscal. La disminucin a que se refiere este artculo se realizar
en los pagos provisionales del ejercicio de manera acumulativa.
Art. 16-VIII LIF CPC y MDF Jos Antonio Gonzlez Castro

PAGUEN PTU
PTU Pagada en Mayo de 2015 250,000.00
PTU a Disminuir en los Pagos Provisionales 31,250.00
may-16 31,250.00
jun-16 62,500.00
jul-16 93,750.00
ago-16 125,000.00
sep-16 156,250.00
oct-16 187,500.00
nov-16 218,750.00
dic-16 250,000.00

PAGUEN PTU
Pago Provisional de ISR PM, Ttulo II LISR Mayo 15
Ingresos Nominales del periodo 1,285,000.00

(x) Coeficiente de Utilidad 4.50%
(=) Utilidad Fiscal 57,825.00
(+) Inventario Acumulable 125,000.00
(-) Anticipos o Rendimientos a Socios 24,500.00
(-) Prdidas Fiscales 36,800.00
(-) Estmulo por Deduccin Inmediata -
(-) Estmulo por PTU 31,250.00
(-) Deduccin Adicional por Fomento al Primer Empleo 22,100.00

(=) Base Gravable para Pago Provisional 68,175.00
(x) Tasa de ISR 30%
(=) ISR Causado 20,452.50
(-) Acreditamiento de Pagos Provisionales 8,200.00
(-) Acreditamiento de Retenciones de ISR 1,500.00
(=) ISR a Cargo 10,752.50
(-) Acreditamiento de Subsidio para el Empleo 1,300.00
(=) ISR a Pagar 9,452.50

CONSIDERACIONES EN PTU
Conforme a lo establecido en el artculo 28, fraccin XXVI de la Ley del
Impuesto sobre la Renta, el monto de la participacin de los
trabajadores en las utilidades que se disminuya en los trminos de
este artculo en ningn caso ser deducible de los ingresos
acumulables del contribuyente.
Para los efectos de lo previsto en la presente fraccin, se estar a lo

siguiente:
a) El estmulo fiscal se aplicar hasta por el monto de la utilidad fiscal

determinada para el pago provisional que corresponda.
b) En ningn caso se deber recalcular el coeficiente de utilidad

determinado en los trminos del artculo 14, fraccin I, de la Ley del
Impuesto sobre la Renta con motivo de la aplicacin de este estmulo.
SE CALCULAR HASTA EL DIEZMILSIMO
EL COEFICIENTE DE UTILIDAD
CU = Utilidad Fiscal 152,400.00 0.1220

Ingresos Nominales 1,248,900.00
CU = UF + Anticipos de SC 789,500.00 0.2774

CU = Anticipos de SC-Prdidas 605,500.00 0.1919

Art. 14 LISR y 10 RLISR CPC y MDF Jos Antonio Gonzlez Castro

EFECTO DE LA DEDUCCIN INMEDIATA
EN EL COEFICIENTE DE UTILIDAD
CU = Utilidad Fiscal + Deduccin Inmediata

Ingresos Nominales
CU = UF + Anticipos de SC + Deduccin Inmediata

Ingresos Nominales
CU = (Anticipos de SC+ Deduccin Inmediata)-Prdidas

Ingresos Nominales
CU= Deduccin Inmediata Prdidas Fiscales

Ingresos Nominales
Art. 14 LISR y 10 RLISR CPC y MDF Jos Antonio Gonzlez Castro

INGRESOS DEL EXTRANJERO, NO SUJETOS A
PAGOS PROVISIONALES DE ISR
Para efectos del artculo 14, prrafo sptimo, inciso a) de
la Ley, los contribuyentes para determinar sus pagos
provisionales, podrn no considerar los ingresos de
fuente de riqueza ubicada en el extranjero cuando por
los mismos se hubiere pagado el impuesto en el pas
donde se encuentre ubicada la fuente de riqueza, aun
cuando no sean atribuibles a sus establecimientos
ubicados en el extranjero.
Art. 13 RLISR y 14 LISR CPC y MDF Jos Antonio Gonzlez Castro

DEPSITOS RECIBIDOS POR EL ARRENDADOR,
NO SON INGRESOS ACUMULABLES
Para efectos del artculo 16 de la Ley, no se considerarn ingresos
acumulables los depsitos recibidos por el arrendador, cuando stos
tengan como finalidad exclusiva garantizar el cumplimiento de las
obligaciones pactadas en el contrato de arrendamiento y sean devueltos
al finalizar el contrato.
----------1-------------- Debe Haber

Bancos (IXE) $ 50,000.00
Depsitos en Garanta
Recibidos (Pasivo) $ 50,000.00
Cuando los depsitos se apliquen al cumplimiento de cualquier

obligacin derivada del contrato de arrendamiento, el monto aplicado
ser considerado como ingreso acumulable para el arrendador en el
mes en que se apliquen.Art. 16 RLISR y 16 LISR CPC y MDF Jos Antonio Gonzlez Castro
DEDUCCIN DE INVENTARIOS
Que el importe de las mercancas, materias

primas, productos semiterminados o terminados,
en existencia, que por deterioro u otras causas
no imputables al contribuyente hubiera
perdido su valor, se deduzca de los inventarios
durante el ejercicio en que esto ocurra;
siempre que se cumpla con los requisitos
establecidos en el Reglamento de esta Ley.
Art. 27-XX LISR CPC y MDF Jos Antonio Gonzlez Castro

AVISO DE DESTRUCCIN DE MERCANCAS POR
PRDIDA DE VALOR
Los contribuyentes debern efectuar la destruccin de
mercancas, materias primas, productos semiterminados o
terminados, que hubieran perdido su valor por deterioro u
otras causas no imputables al contribuyente. Para tal efecto
debern presentar cuando menos treinta das antes de la
fecha en la que se pretenda efectuar la destruccin, aviso de
destruccin de mercanca, en el que se sealen los datos de
la mercanca a destruir, mtodo de destruccin, fecha, hora y
lugar de la misma, y dems requisitos que establezca el SAT
mediante reglas de carcter general.
El contribuyente deber registrar la destruccin de las
mercancas en su contabilidad en el ejercicio en el que se
efecte.
Art. 107 RLISR y 27 XX LISR CPC y MDF Jos Antonio Gonzlez Castro
DEDUCCIN ADICIONAL DE
INVENTARIOS SIN VALOR
Se otorga un estmulo fiscal a los contribuyentes que, en los trminos
del artculo 27, fraccin XX de la Ley del Impuesto sobre la Renta,
entreguen en donacin bienes bsicos para la subsistencia humana en
materia de alimentacin o salud a instituciones autorizadas para
recibir donativos deducibles de conformidad con la Ley del Impuesto
sobre la Renta y que estn dedicadas a la atencin de requerimientos
bsicos de subsistencia en materia de alimentacin o salud de personas,
sectores, comunidades o regiones de escasos recursos, denominados
bancos de alimentos o de medicinas, consistente en una deduccin
adicional por un monto equivalente al 5% del costo de lo vendido que
le hubiera correspondido a dichas mercancas, que efectivamente se
donen y sean aprovechables para el consumo humano. Lo anterior,
siempre y cuando el margen de utilidad bruta de las mercancas
donadas en el ejercicio en el que se efecte la donacin hubiera sido
igual o superior al 10%; cuando fuera menor, el por ciento de la
deduccin adicional se reducir al 50% del margen.
Art. 16-IX LIF CPC y MDF Jos Antonio Gonzlez Castro
DEDUCCIN ADICIONAL DE
INVENTARIOSEjemplo
Saldo de Inventarios 1,580,000.00
Mercanca de Lento Movimiento 425,000.00
Gasto Deducible (Art. 24-XX LISR) 425,000.00
Deduccin Adicional 21,250.00
Deduccin Total 446,250.00
Inventario Neto 1,155,000.00
Art. 16-IX LIF CPC y MDF Jos Antonio Gonzlez Castro

DEDUCCIN ADICIONAL PARA PF Y PM QUE
EMPLEEN TRABAJADORES CON DISCAPACIDAD
MOTRIZ
Se otorga un estmulo fiscal a los contribuyentes, personas fsicas o morales
del impuesto sobre la renta, que empleen a personas que padezcan
discapacidad motriz, que para superarla requieran usar permanentemente
prtesis, muletas o sillas de ruedas; mental; auditiva o de lenguaje, en un
80% o ms de la capacidad normal o tratndose de invidentes.
El estmulo fiscal consiste en poder deducir de los ingresos acumulables del

contribuyente, para los efectos del impuesto sobre la renta por el ejercicio
fiscal correspondiente, un monto adicional equivalente al 25% del salario
efectivamente pagado a las personas antes sealadas.
Para estos efectos, se deber considerar la totalidad del salario que sirva de
base para calcular, en el ejercicio que corresponda, las retenciones del
impuesto sobre la renta del trabajador de que se trate, en los trminos del
artculo 96 de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
Art. 16-X LIF CPC y MDF Jos Antonio Gonzlez Castro
DEDUCCIN ADICIONAL PARA PF Y PM QUE
EMPLEEN TRABAJADORES CON DISCAPACIDAD
MOTRIZEjemplo
Trabajador Trabajador Trabajador Trabajador Trabajador

1 2 3 4 5
Salario Gravado 1,900.00 2,100.00 3,400.00 5,500.00 6,800.00

Porcentaje 25% 25% 25% 25% 25%
Deduccin
Adicional 475.00 525.00 850.00 1,375.00 1,700.00
Deduccin Total 2,375.00 2,625.00 4,250.00 6,875.00 8,500.00

REQUISITOS PARA APLICAR EL ESTMULO
POR DISCAPACIDAD MOTRIZ
Lo dispuesto en la presente fraccin ser aplicable

siempre que el contribuyente cumpla, respecto de
los trabajadores a que se refiere la presente
fraccin, con las obligaciones contenidas en el
artculo 15 de la Ley del Seguro Social y las de
retencin y entero a que se refiere el Ttulo IV,
Captulo I de la Ley del Impuesto sobre la Renta y
obtenga, respecto de los trabajadores a que se
refiere este artculo, el certificado de discapacidad
del trabajador expedido por el Instituto Mexicano
del Seguro Social
OPCIN PARA PM DE NO EXPEDIR CONSTANCIAS
DE RETENCIN DE ISR e IVA
Las personas morales obligadas a efectuar la retencin del impuesto
sobre la renta y del impuesto al valor agregado en los trminos de los
artculos 106, ltimo prrafo y 116, ltimo prrafo, de la Ley del Impuesto
sobre la Renta, y 1o.-A, fraccin II, inciso a) y 32, fraccin V, de la Ley del
Impuesto al Valor Agregado, podrn optar por no proporcionar la
constancia de retencin a que se refieren dichos preceptos, siempre que la
persona fsica que preste los servicios profesionales o haya otorgado el
uso o goce temporal de bienes, le expida un Comprobante Fiscal Digital
por Internet que cumpla con los requisitos a que se refieren los artculos 29
y 29-A del Cdigo Fiscal de la Federacin y en el comprobante se seale
expresamente el monto del impuesto retenido.
Las personas fsicas que expidan el comprobante fiscal digital a que

se refiere el prrafo anterior, podrn considerarlo como constancia de
retencin de los impuestos sobre la renta y al valor agregado, y efectuar el
acreditamiento de los mismos en los trminos de las disposiciones fiscales.
Art. 16-XII LIF CPC y MDF Jos Antonio Gonzlez Castro
IDENTIFICACIN DE LAS PARTIDAS NO
DEDUCIBLES PARA LA DETERMINACIN DE LA
CUFIN
Las partidas no deducibles a que se refiere el
artculo 77 de la Ley, son aqullas sealadas
como no deducibles en la citada Ley.
Determinacin de la CUFIN
Resultado Fiscal 1,528,900.00

Menos:
ISR 458,670.00
PTU 0.00
Comidas 115,107.00 91.50%
Gastos de Representacin 256,000.00
Gastos sin Requisitos Fiscales 0.00
Nmina Devengada 0.00
Honorarios PF No pagados 0.00
Arrendamiento PF No Pagado 0.00
Viticos que rebasen el tope 114,000.00
Seguros aplicados a Gastos 0.00
Publicidad aplicada a Gastos 0.00
UFIN 585,123.00
DEDUCCIN DE GASTOS DEL AUTOMVIL PROPIEDAD
DEL TRABAJADOR, HASTA $ 23,250.00 ANUALES
Los contribuyentes podrn deducir los gastos erogados por concepto de gasolina,
aceite, servicios, reparaciones y refacciones, cuando se efecten con motivo del
uso del automvil propiedad de una persona que preste servicios personales
subordinados al contribuyente y sean consecuencia de un viaje realizado para
desempear actividades propias del contribuyente. (No viaje de Placer)
La deduccin a que se refiere este artculo no podr exceder de 93 centavos

M.N., por kilmetro recorrido por el automvil, sin que dicho kilometraje pueda
ser superior a veinticinco mil kilmetros recorridos en el ejercicio ($ 23,250.00)
y adems se renan los dems requisitos que para las deducciones establecen las
disposiciones fiscales. Para efectos de este prrafo, los gastos que se hubieren
erogado con motivo del uso del automvil propiedad de la persona que preste
servicios personales subordinados al contribuyente, debern haberse realizado en
territorio nacional y estar amparados con el comprobante fiscal expedido a
nombre del contribuyente, siempre que ste distinga dichos comprobantes de
los que acrediten los gastos efectuados en los vehculos de su propiedad.
Asimismo, se deber acompaar el comprobante fiscal que ampare el hospedaje
de la persona que conduzca el vehculo.
Art. 58 RLISR y 28-V LISR CPC y MDF Jos Antonio Gonzlez Castro
RETENCIN OPCIONAL MENSUAL DE ISR
Clculo de la Retencin Mensual de ISR
Total Exento Gravado

Salario Anual 144,000.00 0.00 144,000.00
Aguinaldo Anual 16,000.00 2,103.00 13,897.00
Vacaciones 6,000.00 0.00 6,000.00
Prima Vacacional 2,700.00 1,051.50 1,648.50
PTU 24,600.00 1,051.50 23,548.50
Previsin Social 30,000.00 25,586.50 4,413.50
Prima Dominical 10,400.00 3,645.20 6,754.80
Premio Productividad 15,000.00 0.00 15,000.00
Compensaciones 34,000.00 0.00 34,000.00
Sumas $ 282,700.00 33,437.70 249,262.30
Ingreso Mensual Gravado 20,771.86 Ingreso Anual Gravado entre 12
ISR a Retener cada mes 3,327.79 Tarifa Artculo 96 LISR
NO OBLIGACIN DE INFORMAR POR OBTENCIN DE
VITICOS
Los contribuyentes no estarn obligados a informar en

la declaracin anual del ejercicio fiscal de que se trate los
ingresos obtenidos durante dicho ejercicio por concepto
de viticos cuyo monto no exceda de $500,000.00, y la
suma total de viticos percibidos no represente ms del
10% del total de los ingresos que les hubiera pagado el
patrn por concepto de la prestacin de un servicio
personal subordinado.
Para determinar el lmite de ingresos por concepto de
viticos a que se refiere el prrafo anterior, se deber
considerar inclusive el monto erogado por los boletos de
transporte, incluso cuando dichos boletos los haya
pagado el patrn.
SI OBLIGACIN DE INFORMAR POR OBTENCIN DE
VITICOS
Tope de Viticos para Presentar Declaracin Anual de ISR

"Datos Informativos Obligatorios"
"A" "B" "C" "D" "E"

Ingresos por Salarios 125,000.00 210,000.00 340,000.00 415,000.00 660,000.00
Viticos 13,500.00 35,000.00 28,000.00 58,000.00 60,000.00
Tope 10% 12,500.00 21,000.00 34,000.00 41,500.00 66,000.00
Informa en la Anual SI SI NO SI NO
Presenta Anual de ISR NO NO NO SI SI
IMPLEMENTACIN DE LA DEDUCCIN INMEDIATA
PARA EMPRESAS DE MENOR ESCALA
Disposicin de carcter Temporal y Decreciente
Aplicara para ltimo cuatrimestre de 2015, 2016 y 2017
Deduccin Inmediata de Inversiones nuevas en Todo

el Pas para Empresas de Menor Escala, con Ingresos
hasta MDP (100 MPD)
Para Inversiones en la Creacin y Ampliacin de

Infraestructura de Transporte y Equipo Utilizado en
el Sector Energtico.

NO APLICA LA DEDUCCIN INMEDIATA PARA LAS
SIGUIENTES INVERSIONES
La opcin a que se refiere esta fraccin, no podr

ejercerse cuando se trate de mobiliario y equipo de
oficina, automviles, equipo de blindaje de
automviles, o cualquier bien de activo fijo no
identificable individualmente ni tratndose de aviones
distintos de los dedicados a la aerofumigacin
agrcola

PORCENTAJES PARA APLICAR LA
DEDUCCIN INMEDIATA
% deduccin
2016 2017
A. Los por cientos por tipo de bien sern:
a) Tratndose de construcciones:
1. Inmuebles declarados como monumentos 85% 74%
arqueolgicos, artsticos, histricos o
patrimoniales, conforme a la Ley Federal sobre
Monumentos y Zonas Arqueolgicos, Artsticos
e Histricos, que cuenten con el certificado de
restauracin expedido por el Instituto Nacional
de Antropologa e Historia o el Instituto Nacional
de Bellas Artes y Literatura.
2. Dems casos. 74% 57%
b) Tratndose de ferrocarriles:
1. Bombas de suministro de combustible a trenes. 63% 43%
2. Vas frreas. 74% 57%
3. Carros de ferrocarril, locomotoras, armones y 78% 62%
autoarmones.
4. Maquinaria niveladora de vas, desclavadoras, 80% 66%
esmeriles para vas, gatos de motor para
levantar la va, removedora, insertadora y
taladradora de durmientes.
5. Equipo de comunicacin, sealizacin y 85% 74%
telemando.

DEVOLUCIONES, DESCUENTOS Y REBAJAS
Devoluciones Sobre Venta:
Declaracin Declaracin
Caso "A" Normal Complementaria
Ingresos Acumulables 1,560,000.00 1,560,000.00

(-)
Devuluciones Sobre Venta 0 230,000.00
Costo de Ventas 978,500.00 978,500.00
Otras Deducciones 320,000.00 320,000.00
Utilidad Fiscal 261,500.00 31,500.00
Nota: En este caso NO se presenta Declaracin Complementaria

y las Devoluciones sobre Venta se reconocen en el Ejercicio
en que se reciban
Art. 31 RLISR CPC y MDF Jos Antonio Gonzlez Castro

Devoluciones Sobre Compra:
Caso "A" Normal Complementaria
(-)
Costo de Ventas 978,500.00 689,000.00
Utilidad Fiscal 261,500.00 551,000.00
Determinacin del Coeficiente de Utilidad
CU= Utilidad Fiscal 261,500.00 551,000.00

Ingresos Nominales 1,560,000.00 1,560,000.00
Coeficiente de Utilidad 0.1676 0.3532
Tope 0.18436
Art. 31 RLISR Consecuencias: Corregir Declaracin Anual CPC y MDF Jos Antonio Gonzlez Castro
Devoluciones Sobre Compra:
Caso "B" Normal Complementaria
(-)
Costo de Ventas 978,500.00 689,000.00
Utilidad (Prdida)Fiscal ( 38,500.00) 251,000.00
Consecuencias: Corregir Declaracin Anual
Art. 31 RLISR CPC y MDF Jos Antonio Gonzlez Castro

DEDUCCIN DE PAGO DE SALARIOS EN EFECTIVO
Las erogaciones efectuadas por salarios y en general por la

prestacin de un servicio personal subordinado a que se
refiere el artculo 94 de la Ley, pagadas en efectivo podrn
ser deducibles, siempre que adems de cumplir con todos los
requisitos que sealan las disposiciones fiscales para la
deducibilidad de dicho concepto, se cumpla con la obligacin
inherente a la emisin del comprobante fiscal
correspondiente por concepto de nmina.
Art. 43 RLISR y 27-III LISR CPC y MDF Jos Antonio Gonzlez Castro
DEDUCCIONES DEBIDAMENTE REGISTRADAS EN
CONTABILIDAD
Se entender que se cumple con el requisito de que las

deducciones estn debidamente registradas en
contabilidad inclusive cuando se lleven en cuentas de
orden. (CUCA, UFIN, CUFIN, CUFINRE)
Art. 44 RLISR y 27-IV LISR CPC y MDF Jos Antonio Gonzlez Castro
REQUISITOS DE LOS
GASTOS DE PREVISIN SOCIAL
Los gastos que se hagan por concepto de previsin social, de acuerdo con el
artculo 27, fraccin XI de la Ley, debern cumplir los siguientes requisitos:
I. Que se efecten en territorio nacional, excepto los relacionados con

aquellos trabajadores que presten sus servicios en el extranjero, los cuales
debern estar relacionados con la obtencin de los ingresos del
contribuyente, y
II. Que se efecten en relacin con trabajadores del contribuyente y, en su

caso, con el cnyuge o la persona con quien viva en concubinato o con los
ascendientes o descendientes, cuando dependan econmicamente del
trabajador, incluso cuando tengan parentesco civil, as como los menores de
edad que satisfaciendo el requisito de dependencia econmica vivan en el
mismo domicilio del trabajador. En el caso de prestaciones por fallecimiento
no ser necesaria la dependencia econmica.
Art. 46 RLISR y 27-XI LISR CPC y MDF Jos Antonio Gonzlez Castro
ISR QUE CUBRA EL PATRN POR EXCEDENTE DE
PREVISIN SOCIAL
Cuando el contribuyente cubra por cuenta del trabajador el

Impuesto que corresponda al excedente de los lmites
establecidos para las prestaciones de previsin social, a que se
refiere el artculo 27 de la Ley, podr deducir dicho
excedente, siempre que se considere el importe del
Impuesto referido como ingreso para el trabajador por el
mismo concepto y se efecten las retenciones
correspondientes
ISR QUE CUBRA EL PATRN POR EXCEDENTE DE
PREVISIN SOCIALEjemplo
Deduccin de las Aportaciones al Fondo de Ahorro
Salario del Trabajador $ 38,000.00
Aportacin Patrn 20% 7,600.00
Aportacin Trabajador 13% 4,940.00
Sin exceder 1.3 VSM Mensual 2,770.35
Aportacin Deducible para Patrn 2,770.35 Ley ISR
Aportacin No Deducible para Patrn 4,829.65
ISR Pagado por el Patrn por Lo No Deducible 338.08
Ingreso para el Trabajador 338.08
Aportacin Deducible para Patrn 7,600.00 RLISR
GRACIAS
CPC. Y mdf. jos antonio

gonzlez castro

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CIERRE FISCAL PM 2015

En Mxico la caracterstica de las pymes en

1) Conciliacin Contable Fiscal 2014

2) Balanza de Contabilidad Depurada, elaborada segn las NIFS

3) Estados Financieros Bsicos

4) Libros de Contabilidad Actualizados

5) Antigedad de Cuentas por Cobrar y Pagar

6) Papeles de Trabajo por Cierre Fiscal (Cuca, Ufin, Cufin, Prdidas

CPC y MDF Jos Antonio Gonzlez Castro

I. Las residentes en Mxico, respecto de todos sus ingresos,

II. Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento

III. Los residentes en el extranjero, respecto de los ingresos

Art. 1 LISR CPC y MDF Jos Antonio Gonzlez Castro.

CENTRO DE INTERESES VITALES

El SAT cruzar a partir del 30 de septiembre la informacin de bancos

Comienza la cuenta regresiva. El prximo 30 de septiembre el IRS,

Como parte de la Ley FATCA, los bancos en Estados Unidos darn

CPC y MDF Jos Antonio Gonzlez Castro

No es un delito tener cuentas en Estados Unidos si eres mexicano y vives en Mxico. Lo

EVITA PROBLEMAS CON EL FISCO

Para evitar problemas con el SAT derivado de este intercambio de informacin, es

Publicado 21 de Mayo 2015 CPC y MDF Jos Antonio Gonzlez Castro

Art. 5 LISR CPC y MDF Jos Antonio Gonzlez Castro

Ingresos Acumulables de Mxico 8,389,000.00 8,389,000.00

Ingresos Acumulables del Extranjero 3,125,400.00 3,125,400.00

Total de Ingresos 3,125,400.00 8,389,000.00 11,514,400.00

Deducciones Autorizadas de Mxico 6,989,300.00 6,989,300.00

Deducciones Autorizadas del Extranjero 1,958,000.00 1,958,000.00

Deducciones Proporcionales 202,218.35 542,781.65 745,000.00

Total de Deducciones 2,160,218.35 7,532,081.65 9,692,300.00

Utilidad Fiscal antes de PTU 965,181.65 856,918.35 1,822,100.00

PTU Pagada 2015 385,000.00 385,000.00

Utilidad Fiscal despus de PTU 580,181.65 1,437,100.00

Nota: ISR pagado en el extranjero por "Acreditar" en 10 aos 174,054.49

Art. 5 LISR CPC y MDF Jos Antonio Gonzlez Castro

b) Con la implementacin de la Deduccin Inmediata, es posible

f) Existen estmulos fiscales publicados en la Ley de Ingresos de la Federacin

g) Otra bondad que encontramos de nueva cuenta en el Reglamento

h) Se sugiere verificar la antigedad de las cuentas por cobrar, ya que

CPC y MDF Jos Antonio Gonzlez Castro

a) Que el importe anual establecido para cada persona no sea superior al

1) Contina la Deduccin del 47 o 53% por el pago de prestaciones

2) Lmite en Deduccin de Automviles hasta $ 130,000.00 y lo que

3) Continua la Obligacin de Subir la Contabilidad Electrnica.

4) La Contabilidad se tiene que preparar de acuerdo con las NIFS y

5) Cuidar a los Socios para evitar contingencias Fiscales

Nombre de la Cuenta Riesgo

Gastos Varios No Deducible

Costo de Ventas Disminucin de Base de ISR

Deudores Diversos (Socios) Dividendo Ficto

Acreedores Diversos (Socios) Ingreso Omitido

Prstamos Recibidos SIN contrato de Lavado de Dinero e Ingreso Omitido

Proveedores (Mayor a 2 aos) Ingreso Omitido

Cuidado con la Afectacin a Gastos por pagos por Asimilados,

EJEMPLO: Cifras en Millones de Pesos

Bancos 5,000 Proveedor 3,300

Capital Social 1,000

CPC y MDF Jos Antonio Gonzlez Castro

2014 Porcentaje 2015 Porcentaje

Ingresos 1,250,000.00 100% 1,560,000.00 100%

Costo de Ventas 899,000.00 71.92% 1,398,000.00 89.62%

Utilidad Bruta 351,000.00 28.08% 162,000.00 10.38%

CPC y MDF Jos Antonio Gonzlez Castro

Determinacin del Costo de Ventas