CONCORDANCIAS:

Artculos 61, 62, 63, 64, 65, 66, 67, 68, 69, 70, 71, 72, 73, 74 y 75 del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario aprobado mediante Decreto Supremo N 133-2013-EF y normas modificatorias;

y
Reglamento de Fiscalizacin de SUNAT aprobado mediante Decreto Supremo N 085-2007-EF y su norma modificatoria D.S. N 207-2012-EF y dems normas modificatorias.
 PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACION TRIBUTARIA

Fiscalizacin Tributaria.- La Fiscalizacin es el acto, labor o procedimiento mediante el cual la Administracin

Tributaria comprueba en forma parcial o definitiva, la correcta determinacin de la

obligacin tributaria, el cual finaliza con la notificacin de la Resolucin de

Determinacin y las Resoluciones de Multa en caso se detecten infracciones en el

procedimiento.
 PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACION TRIBUTARIA

Concepto.- Es el procedimiento que la Administracin Tributaria aplica, dentro de las facultades que le asigna
el Cdigo Tributario, para determinar correctamente el cumplimiento de la obligacin tributaria
por parte de un contribuyente.
* Dicho procedimiento es efectuado o llevado a cargo por un agente fiscalizador Auditor -
Verificador, siendo este trabajador de la Administracin Tributaria.
 LA FACULTAD DE FISCALIZACIN DE LA ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA
Se ejerce en forma discrecional, de acuerdo a lo establecido en el ltimo prrafo de la Norma IV
del Ttulo Preliminar del Cdigo Tributario.

El ejercicio de la funcin fiscalizadora incluye la inspeccin, investigacin y el control del

cumplimiento de obligaciones tributarias, incluso de aquellos sujetos que gocen de
inafectacin, exoneracin o beneficios tributarios.

La facultad discrecional, es la actuacin de algo o alguien sin la influencia de una norma o regla. En otros trminos, aquella decisin que no obedece a

una normativa concreta sino que se basa en el criterio individual de alguien.

Inafectacin; Se encuentra fuera del mbito de aplicacin del impuesto.

Exoneracin; Se encuentra dentro del mbito de aplicacin del impuesto pero x una dispensa no se aplica el impuesto por cierto tiempo.
 INICIO DEL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIN
Se inicia en la fecha en que surte efectos la notificacin al Sujeto Fiscalizado de la Carta
que presenta al Agente Fiscalizador y el primer Requerimiento.
De notificarse los referidos documentos en fechas distintas, el procedimiento se considerar
iniciado en la fecha en que surte efectos la notificacin del ltimo documento.

Excepcionalmente:
La notificacin surtir efectos al momento de su recepcin cuando se notifiquen
resoluciones que ordenan trabar medidas cautelares, requerimientos de exhibicin de libros,
registros y documentacin sustentatoria de operaciones de adquisiciones y ventas que se
deban llevar conforme a las disposiciones pertinentes y en los dems actos que se realicen
en forma inmediata de acuerdo a lo establecido en el Cdigo Tributario.
 INICIO DEL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIN

Identificacin del Agente Fiscalizador:

Es recomendable solicitar al agente fiscalizador exhiba su documento de
identificacin institucional o DNI.
Tambin, podr acceder a la pgina web de SUNAT y consultar mediante su clave
SOL ingresando el nmero de la Carta o va telefnica a los telfonos y/o anexos
que figuran en la parte inferior de la Carta.
 DURANTE EL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACION
En el Procedimiento de Fiscalizacin la Administracin Tributaria emitir, entre otros, Cartas,
Requerimientos, Resultados del Requerimiento y Actas, los cuales debern contener los siguientes datos
mnimos:
a) Nombre o razn social del Sujeto Fiscalizado;
b) Domicilio fiscal;
c) RUC;
d) Nmero del documento;
e) Fecha;
f) El carcter definitivo o parcial del procedimiento de fiscalizacin.
f) Objeto o contenido del documento; y
g) La firma del inmediato superior o agente fiscalizador o trabajador de la SUNAT competente.
La notificacin de los citados documentos se ceir a lo dispuesto en los artculos 104 al106 del Cdigo
Tributario.
TIPOS DE FISCALIZACIN TRIBUTARIA

Fiscalizacin Definitiva
Articulo 62-A C. T.

Fiscalizacin Parcial
Articulo 62-B C. T.
 TIPOS DE FISCALIZACIN TRIBUTARIA
Fiscalizacin Definitiva
Es el procedimiento mediante el cual la A T realiza una auditora exhaustiva a los libros, registros y
documentacin del contribuyente con la finalidad de determinar de manera definitiva el monto de
la obligacin tributaria correspondiente a un determinado tributo y periodo tributario.
Esta fiscalizacin debe realizarse en el plazo de un (1) ao computado a partir de la fecha en que el
contribuyente entrega la totalidad de la informacin y/o documentacin que le fuera solicitada en
el primer requerimiento.
Excepcionalmente el plazo podr prorrogarse por uno adicional cuando:
a)Exista complejidad de la fiscalizacin.
b)Exista ocultamiento de ingresos o ventas u otros hechos que determinen indicios de evasin fiscal.
c)Cuando el deudor tributario sea parte de un grupo empresarial o forme parte de un contrato de
colaboracin empresarial y otras formas asociativas.
 TIPOS DE FISCALIZACIN TRIBUTARIA
Fiscalizacin Parcial
Es el procedimiento mediante el cual la SUNAT revisa parte, uno o algunos de los
elementos de la obligacin tributaria y puede llevarse a cabo de forma electrnica.

Este tipo de fiscalizacin comprende un plazo de 06 meses de duracin, salvo que exista
complejidad o evasin fiscal, entre otros.

Existe tambin la fiscalizacin parcial electrnica reconocida en el artculo 62-B del

Cdigo Tributario, la cual se realiza desde las oficinas de la SUNAT, no requiere visitar al
contribuyente, y se inicia con una liquidacin preliminar del tributo a regularizar.
Concluye en 30 das hbiles contados desde su inicio.
 EL PROCESO DE FISCALIZACION

En pleno proceso o etapa de fiscalizacin la AT podr emitir diversos

requerimientos, otorgando un plazo mnimo de 3 das, a fin que el
contribuyente sustente o absuelva las observaciones encontradas
(Otorga la oportunidad para el uso al derecho a su defensa).

Al cierre del Requerimiento inicial y resultados de los dems

requerimientos complementarios, en ellos se consignara; las infracciones
cometidas, el levantamiento de observaciones y quedando establecido
aquellos reparos tributarios que no fueron objetos de absolverlos o
levantarlos.
(Para que pueda quedar firme y consentido lo que la AT determina).
 RESULTADO Y FIN DEL PROCESO DE FISCALIZACION

En pleno proceso de fiscalizacin para poner fin a este, el fiscalizador puede conminar, inducir o invitar al contribuyente,
efectu las declaraciones juradas rectificatorias correspondiente a los periodos tributarios donde haya detectado encontrado
posibles reparos tributarios, resultando que al rectificar el contribuyente, estara aceptando los reparos y por consiguiente de
no pagar la nueva obligacin tributaria y multas resultantes, la Administracin Tributaria estara emitiendo las Ordenes de Pago.

Las Ordenes de pago por lo general no son objetos de reclamacin, a no ser que excepcionalmente existan medios o
circunstancias que evidencien que su cobranza es improcedente.
(Numeral 3 del litera a del articulo 119 del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario D. S No. 133-2013-EF).

Siendo que de existir evidencias que la cobranza de la Orden de Pago es improcedente, esta se podr reclamar dentro del plazo
de 20 das contados al da siguiente de la recepcin de esta, caso contrario se podr reclamar previo pago o presentar cara
fianza.
(Articulo 136 del TUO C. T.)
 RESULTADO Y FIN DEL PROCESO DE FISCALIZACION

A la notificacin del resultado de verificacin o fiscalizacin, el contribuyente en el plazo de 3 das

posteriores, podr presentar por escrito sus descargos debidamente sustentados respecto a los
cargos o reparos que le efectuara la AT.
(Art. 75 del C. T.).

Al quedar firme y consentido los reparos tributarios, la AT proceder a emitir las respectivas
Resoluciones de Determinacin y Resoluciones de Multas, en donde debe contener y anexar como
determina; la nueva obligacin de pago de impuestos o nuevos saldos compensables de los mismos
y las multas, con sus intereses moratorios a la fecha de emisin de estos valores.
(Art. 76 y 77 del C. T.).

A la emisin de estos valores de cobranza finaliza el proceso de fiscalizacin.

(Articulo 76 y 77 del C. T.).
 CONSECUENCIAS DEL PROCESO DE FISCALIZACION

Al termino del proceso de fiscalizacin la AT proceder a:

Determina una nueva obligacin tributaria pago de impuesto.

Determina un nuevo saldo o crdito compensable a favor de un impuesto.

Establece las sanciones pecuniarias multas, a consecuencias de las infracciones

cometidas.

Notificara los valores; Resolucin de Determinacin y Resolucin de Multa

NOTIFICACION DE LA RESOLUCION DE DETERMINACION
Y LA RESOLUCION DE MULTA

Notificada la Resolucin de Determinacin y la Resolucin de Multa, el contribuyente

tendr 2 opciones.

Aceptar y pagar, la emisin y determinacin de estos valores.

(Pago al contado o acogimiento a un fraccionamiento o recalculos de crditos o saldos a favor)

Impugnar la Resolucin de Determinacin y Resolucin de Multa.

- Atravs del Procedimiento Contencioso Tributario.
(Etapa de reclamacin y apelacin Art. 124 C. T.)
A. T. T. F.
- Atravs del Proceso Contencioso Administrativo.
(Demanda ante el Poder Judicial - Ley No. 27584)