Escuela Profesional de Contabilidad y

Finanzas

TCNICAS Y
PROCEDIMIENTOS
DE AUDITORA
Auditora Tributaria
Dra. Zoila Lira Camargo
Tcnicas de auditora

El auditor de cuentas Las tcnicas de auditoria

Un conjunto de tcnicas tributaria, son los
de investigacin que el utiliza para realizar su
trabajo un conjunto de mtodos prcticos de
auditor aplica a la investigacin y pruebas
informacin sujeta a herramientas, que se
denominan tcnicas de que el auditor tributario
revisin, mediante las aplica con la finalidad de
cuales obtiene evidencia auditora
obtener informacin y
para sustentar su comprobacin necesaria
opinin profesional para emitir su informe u
opinin profesional.

Uras Lpez
Aldea Definicin
Importancia de las tcnicas de auditora

Los diferentes sistemas de organizacin, control, contabilidad y

en general los detalles de operacin de los negocios, hacen
imposible establecer sistemas rgidos de prueba para el examen
de los estados financieros. Por esta razn el auditor deber,
aplicando su criterio profesional
Clasificacin de las tcnicas de auditora

Ocular

Verbal

Escrita

Revisin

Combinada
Estudio general
Comparacin

Consiste en la apreciacin
profesional sobre las Observacin
caractersticas generales de la Ocular
empresa, de sus estados
financieros y de las partes
importantes, significativas o Revisin selectiva
extraordinarias de los mismos.
Verifica ocularmente la
forma en que se realizan
Rastreo
ciertos hechos u
operaciones relacionados
con la empresa que est
auditando.
 Comparacin
Establece la relacin que hay
entre los conceptos ejemplo:
comparar cuenta proveedores con
facturas y letras por pagar. En ese
Ejemplo
sentido, comparar es observar la
similitud o diferencia de los
conceptos.
Ms comn utilizado constituye la
comparacin realizada entre los ingresos
percibidos y/o los gastos efectuados con las
estimaciones incluidas en el presupuesto,
tambin es muy comn la comparacin de los
ingresos mensuales provenientes de una
fuente con aquellos del mes anterior o del
mismo mes con relacin al ao pasado.
 Observacin
Es la tcnica por medio de la cual,
el auditor se cerciora
personalmente de hechos y
circunstancias relacionados con la
forma como se realizan las
operaciones en la empresa por
parte del personal de la misma.
El auditor puede obtener conviccin de que
los inventarios fsicos fueron tomados de
manera satisfactoria observando la manera
Ejemplo como es desarrollada la labor de preparacin
y realizacin prctica del levantamiento de
inventarios.
Revisin selectiva

Examen rpido mediante la La cuenta bancos del mayor general debera

seleccin de las operaciones o ser debitada mensualmente en base al
transacciones con el objeto de registro de ingresos y acreditada una vez al
verificar la legalidad y veracidad mes en base al registro de cheques, al
de dicha operacin o Ejemplo encontrar dbitos y crditos adicionales a
transacciones de la empresa o travs de la revisin selectiva el auditor
institucin bajo examen de aplicar otras tcnicas para examinarlos y
auditoria. verificarlos.
 Rastreo

Consiste en seguir el rastreo de

una cosa, Rastrear, es seguir una
transaccin o grupo de
transacciones de un punto a otro
dentro del proceso contable para
determinar su registro correcto.
Es seguir un asiento en el diario hasta su
Ejemplo pase a la cuenta del mayor general a fin de
comprobar su correccin o viceversa.
 Verbal Indagar

Mediante las cuales el

auditor obtiene la
evidencia o informacin
requerida respecto a una
determinada operacin o
hecho conversando con las
personas vinculadas al
rea donde se origina
dicha operacin.
 Indagar
Consiste en averiguar o inquirir un
hecho o hechos el empleo
eficiente de esta tcnica puede
dar como resultado, obtener
informacin valiosa que sirva al
auditor en su opinin que deber
emitir.
Obtener de un trabajador de manera verbal si
se estn cumpliendo o no las polticas de
depositar los ingresos diarios en el banco, si
Ejemplo
la respuesta es negativa el auditor deber
aplicar otras tcnicas para la verificacin de
dicha afirmacin.
 Conciliacin

Anlisis de saldo
Anlisis
Escrita Anlisis de movimientos

Confirmacin Confirmacin abierta

Obtiene la evidencia a travs de la Confirmacin cerrada

documentacin proporcionada ya sea
por funcionarios de la empresa (fuente
Confirmacin positiva
interna) o de personas o entidades
ajenas a la empresa, pero que tienen
conocimiento y vinculacin a las Confirmacin negativa
operaciones o hechos que se estn
auditando.
 Conciliacin

Es un proceso que permite Es la conciliacin bancaria que involucra

confrontar y conciliar los valores hacer concordar el saldo de una cuenta
que la empresa tiene registrados, Ejemplo segn banco con el saldo en el mayor general
con informacin proporcionada de bancos.
por terceros.

Anlisis
Aplica la tcnica de anlisis a los
diferentes rubros de los estados
financieros para comprobar su
veracidad y legalidad de las
operaciones que reflejan dichos
estados financieros.
Existen cuentas en las que los
distintos movimientos que vienen Ejemplo
registrndose en ellas son
compensaciones unos de otros.
Un anlisis de la cuenta Vehculos podra
presentar los valores totales de cada clase
De saldo de vehculos: automviles, camionetas,
camiones, etc., o podra presentar el
detalle de cada vehculo y su valor.
De
movimientos El anlisis del movimiento de la cuenta
vehculos presentar el saldo al principio
del ao. Las compras o adquisiciones, las
ventas o retiros, y el saldo al fin de ao.
En otras ocasiones los saldos de
las cuentas se forman no por Ejemplo
compensacin de partidas, sino
por acumulacin de ellas.

Obtener comprobacin de una
Positiva
fuente distinta a la entidad bajo
examen y sus registros.
Negativa
Se enva la solicitud de confirmacin de saldo,
esperndose que contesten todas las personas
circularizadas.
Se enva la solicitud de confirmacin de saldo,
esperndose que contesten solamente las
personas cuyo saldo no este conforme con el de
la empresa.

Confirmacin Cuando no se incluye el monto del saldo que se

est corroborando. Esta tcnica se usa tanto
Abierta para los activos como pasivos pero es de
utilizacin preferencial cuando se confirman
activos.

Cerrada Cuando se incluye el monto del saldo a

corroborar. Esta tcnica se usa tanto para los
activos como pasivos pero es de utilizacin
preferencial cuando se confirman pasivos.
 Comprobar

Clculo
Revisin

Totalizar

Consiste en obtener la evidencia

o informacin requerida
bsicamente basado en el Verificar
anlisis de los elementos que
constituyen o forman una cuenta
o partida determinada.
 Comprobar
Es la revisin de la documentacin de
Examinar, fundamentado la respaldo estas pueden ser: facturas de
evidencia que apoya a una compra venta, cheques, plizas, contratos,
transaccin u operacin, o la Ejemplo rdenes de compra, informes de recepcin,
verificacin de un asiento etc. Las mismas que sirven para el registro
contable, demostrando legalidad y original de una operacin, constituyendo por
veracidad. lo tanto la prueba de la misma.
 Significa verificar la exactitud matemtica de las
Clculo operaciones o efectuar clculos.

En el ao 2012, una empresa compra un activo que asciende al monto de S/. 120, 000 habindose
depreciado este por el ejercicio 2012 y 2013 por el monto de S/. 80,000. Como consecuencia de una
auditoria interna se determina que la vida til es de 10 aos.

Ejercicio Depreciacin Diferencia

Correcta Incorrecta
2012 12, 000 40, 000 28, 000
2013 12, 000 40, 000 28, 000
TOTAL 24, 000 80, 000 56, 000

39 DEPRECIACION AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO 56,000.00

ACUMULADO
391 DEPRECIACIN ACUMULADA
3913 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO - COSTO
39135 EQUIPOS DIVERSOS

68 VALUACIN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 28,000.00

681 DEPRECIACIN
DEPRECIACIN DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
6814 COSTO
68145 EQUIPOS DIVERSOS
59 RESULTADOS ACUMULADOS 28,000.00
592 PRDIDAS ACUMULADAS
5921 PRDIDAS ACUMULADAS
Por la correccin de la depreciacin en exceso.
 Significa verificar la exactitud de los subtotales y totales
Totalizar verticales y horizontales de las operaciones o transacciones.

Sumas vertical y/o sumas horizontal, de una planilla de sueldos y salarios.

La suma de una relacin de saldo de proveedores, etc.

PERIODO0 : 2013
RUC : 20476601731
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN
SOCIAL : Empresa Comercial Los Galcticos S.A.C.

FECHA DE DIAS REMUERACIO

N NOMBRE Y APELLIDOS EDAD DNI CARGO
NACIMIENTO LABORADOS N REGULAR
01 Rivas Aguirre, Roberto 23/05/1975 39 72549156 27 CONTADOR S/. 5,000
02 Lpez Soto, Emilio 11/02/1978 36 43442512 27 TESORERO S/. 2,800
03 Montalvan Lugo, Gabriela 05/06/1979 35 43125412 27 SECRETARIA S/. 1,300
ASISTENTE
27 S/. 900
04 Vega Apea, Eduardo 20/07/1990 24 15663818 CONTABLE 1
ASISTENTE
27 900
05 Garca Hidalgo, Gina 02/02/1991 23 15478525 CONTABLE 1
TOTALES S/. 10,900
 Es probar la verificacin o exactitud de un hecho.
Verificar

Verificar la afirmacin de una respuesta dada a la aplicacin del

cuestionario de control interno.
 Combinada Inspeccin

Es aquella tcnica que de

acuerdo al momento en
que se aplica puede ser
ocular, escrita, etc., por
ejemplo tenemos la
inspeccin.
 Inspeccin
Tambin se le denomina a esta
tcnica examen fsico y recuento.
La aplicacin de esta tcnica es
sumamente til en lo que
respecta al dinero en efectivo,
existencias, incrementos en el
Activo Fijo y similares.
Un ejemplo claro puede ser la inspeccin de
una obra que realice la empresa durante o
Ejemplo despus de su construccin.
Otro ejemplo puede ser la verificacin de
documentos, ttulos o acciones, o de activos.
Procedimientos de auditora

Los procedimientos de auditoria son el conjunto de tcnicas de investigacin

aplicables a una partida o a un grupo de hechos y circunstancias relativas a los
estados financieros sujetos a examen mediante los cuales el contador pblico
obtiene las bases para fundamentar su opinin.

Diferencia entre procedimiento

y tcnicas de auditora
Conjunto de tcnicas de
investigacin que aplica el
auditor durante un examen
Procedimientos
Tcnica
Mtodos prcticos que
coadyuvan a cumplir dichos
procedimientos, es decir las
tcnicas son herramientas
de las que se vale el auditor
para cumplir con los
procedimientos de auditora.
 Evaluacin de Se evala la carpeta del contribuyente para saber si
antecedentes existen papeles de trabajo de auditoria de ejercicios
del anteriores, evaluar si existen Resoluciones de
contribuyente Determinacin de deudas tributarias.

El auditor debe verificar las instalaciones donde funciona

Visita de la empresa, la planta de produccin, las oficinas de
campo ventas, los almacenes, el primer recorrido debe servir para
Procedimiento tener una idea del volumen del negocio.

preliminar La evaluacin del Sistema de Control Interno en Auditoria

Evaluacin Tributaria es similar a la auditora financiera, sirve para
del control establecer su grado de consistencia de los controles, el
interno auditor debe aplicar las tcnicas de evaluacin de control
interno mediante la aplicacin de los cuestionarios.

El auditor debe evaluar los principales indicadores

Evaluacin de financieros que arroja los Estados Financieros del ejercicio
los EE.FF. en fiscalizacin en relacin al ejercicio anterior, incidiendo
principalmente en la evaluacin de la rentabilidad del
negocio.

Como resultado del informe la administracin debe

Informe adoptar uno de los siguientes procedimientos:
preliminar a) Proseguir con la auditoria Tributaria Normal en cuyo el
auditor formula su programa de auditoria.
b) Si el informe preliminar establece incoherencias
importantes en los Estados Financieros o debilidades
en el sistema de Control Interno.
 Procedimiento
especfico de
auditora
Los procedimientos de validacin persiguen los siguientes
objetivos especficos:
Determinar la existencia de los activos y pasivos,
Determinar la propiedad de los activos y las
El objetivo principal de estos
responsabilidades y obligaciones del pasivo,
procedimientos especficos de auditoria
Comprobar la efectividad de los valores atribuidos a los
es validar las cuentas del Balance
activos y pasivos,
mediante la verificacin directa de los
Suficiencia, es decir, que ninguna partida haya sido
rubros comprendidos en tales cuentas.
omitida.
Las pruebas de validacin constan de observacin,
examen, seguimiento contable, confirmacin, indagacin,
clculo y anlisis.
Publicacin

AUDITORA TRIBUTARIA APLICADA A LA EMPRESA CEYM GROUP CA.

LTDA. DEDICADA AL COMERCIO EXTERIOR Y MARKETING.

TESIS DE GRADO PREVIA A LA OBTENCIN DEL TTULO DE INGENIERO EN

CONTABILIDAD Y AUDITORA, CONTADOR PBLICO AUTORIZADO
AUTOR: RUDY MARIO GUAMANZARA MARTNEZ