EL PRESUPUESTO

Es la herramienta principal que una empresa tiene que

utilizar para transformarse en una organizacin
competitiva.

La palabra presupuestos tiene races latina, que se

compone de dos palabras:
 PRESUPUESTO MAESTRO

Conjunto de presupuestos que buscan la

determinacin de la utilidad o prdida que
espera tener en el futuro.

Presupuesto Presupuesto
de operacin financiero
Presupuesto de operacin
Se enfoca al estado de resultados, se integra por los siguientes presupuestos:

El presupuesto de venta.
Presupuesto por produccin.
Presupuesto de inventarios
Presupuesto de compras.
El presupuesto de costo de ventas.
El presupuesto de gastos operativos.
El estado de resultados presupuestados.
 Presupuesto de ventas
Es el inicio del proceso presupuestal, dependiendo de
las ventas se establecern las necesidades de
materiales directos e indirectos, de mano de obra, de
costos indirectos, de inversin de activos fijos, niveles
de inventarios, entre otros.
 Determinar
las ventas
por
producto.

Determinar Determinar
ventas por
vendedor
Objetivos ventas por
periodos.

Determinar
ventas por
zonas
 Factores especficos de venta
Se refiere aquellos factores que por causa fortuita o de fuerza mayor, accidentales, no
consuetudinarias , que influyen en la predeterminacin de la ventas
Estos pueden ser:
De efecto perjudicial.
De ajuste De efecto saludable.

Se refiere a aquellos modificaciones que van a efectuarse y que desde luego influirn en
las ventas tales como: Cambio de material, de productos, cambio en la produccin,
cambios de mercados, cambios de mtodos etc.
De cambio

Se refiere a la superacin de las ventas tomando en cuenta el desarrollo o la expansin

de la propia industria.
Corrientes de
crecimiento
 Fuerzas econmicas generales
Representan una serie de factores externos, que influyen en las
ventas, para obtener este factor se requieren datos
proporcionados por instituciones de crdito, dependencias de
gobierno, organismos particulares, que en su conjunto arrojan
ndices como precios, produccin, ocupacin, poder adquisitivo,
finanzas, etc.
 Influencia administrativa

Este factor es de carcter interno; refirindose a las

decisiones que deben tomar los dirigentes de la entidad
y que repercuten de forma directa.
Presupuesto de inventarios de produccin

Caractersticas

Indispensable Un Base de la
inventario excesivo determinacin
ocasionar gastos La rotacin de
innecesarios y uno inventarios, cuanto
insuficiente podra mayor sea la
demorar la rotacin, menor ser
produccin. la cantidad de trabajo
necesario.
Rotacin de inventarios
Es una medida de anlisis para determinar las veces que los
inventarios en existencia han dado vuelta en relacin con las
ventas.

Inventario base
Es aquel al que se quiere llegar al finalizar el periodo (inventario
ideal)
 Presupuesto de produccin
La produccin estimada debe ser suficiente para que se alcance a cubrir la
demanda de ventas, y para que quede en el inventario final productos
terminados.

Unidades a vender
Ms Inventario final de produccin terminada
Igual Unidades requeridas
Menos Inventario inicial de producto terminado
Igual Unidades a producir
 Capacidad
productiva de la
planta.

Accesibilidad a los
Requerimientos y elementos del
polticas sobre
inventarios.
Requerimientos costos,
maquinaria, equipo
, locales

Disposiciones y
limitaciones
financieras.
 Presupuesto de compras

Este presupuesto se refiere exclusivamente a la compra de

materias primas; debe realizarse en unidades para determinar
cuntas unidades de material se requerirn a lo largo del ejercicio
y en costo para conocer el flujo de efectivo necesario.

Materia prima utilizada

Ms Inventario final de materia prima
Igual Unidades requeridas
Menos Inventario inicial de materia prima
Igual Unidades a comprar
Por Costo Unitario
Igual Presupuesto de compras
Presupuesto de mano de obra

Determinar el nmero y calificacin de los obreros

que se necesitaran para ejecutar la produccin
programada.

Propsitos
del Calcular el costo de la mano de obra.
presupuesto

Determinar el importe y el tiempo de la mano de

obra.
 Presupuesto de CIF

Materia prima indirecta.

Mano de obra indirecta.

Combustible

Conformado Depreciaciones y amortizaciones.

por

Seguros

Arrendamientos,

Mantenimiento
 Presupuesto de gastos de operacin

Son aquellos desembolsos necesarios para el normal

funcionamiento de la entidad, y se dividen en:

Gastos de distribucin o de tambin llamados de venta.

Gastos de administracin.
 En el caso de los salario de administracin o de venta, el
valor presupuestado depende del porcentaje del
incremento legal del salario que decrete el Gobierno y los
Factores posibles aumentos que de manera independiente la
empresas quiera realizar.

En cuanto a los arrendamientos, su incremento estar

determinado por el porcentaje establecido.

Cuando se pagan comisiones a personal de venta, su

aumento depender de las ventas presupuestadas.
 Presupuesto de efectivo
El conocimiento del flujo de efectivo es de importancia fundamental para la
administracin de una empresa, ya que el conocer el momento en que
probablemente se presentaran las deficiencias o los sobrantes de efectivo, el
administrador puede planear solicitar los fondos en prstamo cuando ello sea
necesario y reembolsar los prstamos durante el periodo de excesos de
efectivo.
Existen varias formas de determinar este pronstico de efectivo pero la
estructura bsica es la siguiente:
Estado de posicin financiera presupuestado

El paso final en la preparacin del presupuesto maestro, es la

elaboracin de balance general presupuestado, tambin llamado
estado de posicin financiera presupuestado, que proyecta cada
elemento de acuerdo con el plan de negocios.

Si se parte de la posicin financiera al inicio del periodo presupuestal,

si se afectan los valores con las estimaciones en los presupuestos
relativos a dicho perodo, se estar en condiciones de obtener la
posicin financiera de la empresa.
 Presupuesto de Capital

Es aquel que describe la planeacin a largo plazo para realizar y

financiar los desembolsos de capital. Un desembolso de capital
son decisiones que requieren inversiones de grandes cantidades
de recursos.
 Identificacin
de inversiones
potenciales.

Fases del
presupuesto de
Capital
Seleccin de
Seguimiento cuales
de inversiones. inversiones se
harn.