DERECHO

TRIBUTARIO
 DERECHO TRIBUTARIO

Objetivo: Proporcionar a los emprendedores los

conocimientos bsicos y actualizados de Tributacin, y
analizarlos para su correcta interpretacin y aplicacin.

Mayo 2016 Carlos E. Vlez

 UNIDAD 1
ASPECTOS GENERALES
I. Introduccin macroeconmica.
II. Tipos de Economa.
II. Acreedores de Tributos. Quin es el Fisco?
III. Sistema Tributario: Cmo funciona? Principios.
IV. La Obligacin Tributaria: Clases.
V. El Contribuyente: Clasificacin.
VI. Generacin de ingresos para el Estado.
VII. Administracin de recursos pblicos.
INTRODUCCIN MACROECONMICA
 INTRODUCCIN MACROECONMICA

E
N
F
O
Q
U
E
S
 TIPOS DE ECONOMA

Social de El mercado responde bajo los lineamientos del Estado

buscando EQUIDAD. combina la libre iniciativa con un

Mercado
progreso social asegurando por la capacidad econmica
Es el tercer camino entre capitalismo y socialismo. Ej.
Alemania, Ecuador.
 Qu podr hacer el Fisco ante el
DFICIT EN LAS FINANZAS PBLICAS?

PREVENTA DEL PETRLEO

Eliminar subsidios
Crear impuestos, aumentarlos
recaudacin efectiva
Imponer Aranceles, salvaguardias
Imponer Aranceles, salvaguardias
DEUDA EXTERNA
PREVENTA DEL PETRLEO
Es justo pagar tributos?
 Es justo pagar tributos?

La carga tributaria en Ecuador es pesada como

en Estados Unidos, con la diferencia de que
aqu como dice el ex ministro de Hacienda
argentino Ricardo Lpez Murphy, Tenemos
impuestos suecos, con contribuyentes
sudamericanos, y servicios africanos.
Gabriela Caldern
(columnista de El Universo)
Qu opina la escuela Austriaca?

Cobrar impuestos es robar

Sin embargo, para que sean menos injustos posibles
1. Neutralidad: que las condiciones de los ciudadanos no sean
alteradas por los impuestos.
2. Cmo cobrarlos?
Que las provincias recauden para sus gastos y un pequeo
porcentaje parta el gobierno central.
3. No traslacin Fiscal: porque los consumidores pagan la consecuencia.
4. No al principio de progresividad: No se debe castigar al talento.

Alternativa:
Impuesto de capitacin: por el cual toda persona sujeta a l
debe pagar exactamente la misma cantidad de dinero,
independientemente de su renta u otras circunstancias, ejemplo EL IVA.
EQUIDAD
 PRINCIPIOS
CONSTITUCIN POLTICA, Arts. 300 y 301.

TRANSPARENCIA Publicidad en el Registro

Oficial.
 Principio de Legalidad:
No hay tributo sin Ley

Reformas Tributarias Efectos:

Desde el retorno a la Estas reformas han sido
democracia en 1979, impulsadas con un fin
en el Ecuador se han primordial: equilibrar las
implementado 52 finanzas pblicas y
reformas tributarias. aumentar
Las 11 ltimas se han significativamente los
promovido desde que ingresos para el Fisco. En 7
asumi la presidencia aos de Gobierno la
recaudacin tributaria se
Rafael Correa.
increment en un 143%
 Principio de Legalidad:
No hay tributo sin Ley
Ley de Redistribucin del Gasto Social sern
utilizados para financiar el aumento del Bono
Ley de Incentivos a la de Desarrollo Humano (BDH) de USD 35 a USD
Produccin y Prevencin del 50 (2013). Lo que significa que este aumento
implica la erogacin anual de USD 1 096
Fraude Fiscal (2015) millones

Ley de Fomento Ambiental, Ley para la Equidad Tributaria (2008).

tambin conocida como Impuesto del 5% al 35% sobre
herencias, legados y donaciones,
tributos verdes (2011). segn tabla.
 Principio de Generalidad:
Quienes generan actividades lucrativas lcitas
 Principio de Eficiencia:
Evitar distorsiones econmicas
 PRINCIPIO DE EQUIDAD:
Tratar igual a los iguales y desigual a los desiguales
 Irretroactividad:
No crear impuestos hoy para ejercicios econmicos
pretritos, pero
 Progresividad:
Aumento de ingresos, ms carga tributaria

14 de Mayo del 2015 Carlos E. Vlez

Principio de Transparencia
 Sistema Tributario:
Cmo funciona?
Ley

RE
T EN
CI
N

PRINCIPIO DE LEGALIDAD
 OBLIGACIN TRIBUTARIA
Es el vnculo jurdico personal, existente
entre el Estado o las entidades acreedoras
de tributos y los contribuyentes o
responsables de aquellos, en virtud del cual
debe satisfacerse una prestacin en dinero,
especies o servicios apreciables en dinero
al verificarse el hecho generador previsto
por la Ley.

(Art. 15 C. Tributario).
Principales Impuestos
ESTADO CENTRAL
ENTE ACREEDOR
CLASIFICACIN

CENTRAL

ESTADO
SECCIONAL

ORGANISMOS
AUTNOMIOS

Cdigo Tributario, Arts. 15 y 23

 SUJETO PASIVO
Personas naturales o jurdicas, herencias yacentes,
comunidades de bienes, unidades econmicas o
patrimonios independientes, carentes de personalidad
jurdica.

Arts. 24 al 30 del Cdigo Tributario

BRECHAS
ESTRATEGIA FISCAL

LOTERA TRIBUTARIA
HECHO GENERADOR:
LA OBLIGACIN TRIBUTARIA: CLASES
Sistema Tributario:
CLASES DE SANCIONES
 DIFERENCIA
PRISIN RECLUSIN
 Generacin de ingresos para el Estado

Ingresos Tributarios:son los ingresos que el Estado obtiene de

personas naturales (como usted) y jurdicas (empresas,
organizaciones); quienes de acuerdo a la ley estn obligados a
pagar impuestos. Siendo el Servicio de Rentas Internas y el
Servicio Nacional de Aduanas quienes definan objetivos y metas
de esa recaudacin.

Ingresos No Tributarios:Son los ingresos generados por la

venta de bienes y servicios; rentas de inversiones que hace el
estado ya sea con la empresa pblica o privada; tambin estn
las multas por incumplimiento de contratos, y otros ingresos
que se generan por actividades propias de las instituciones del
Estado. As como los ingresos petroleros generados por la
exploracin petrolera, y se calculan en funcin de los excedentes
generados por la venta de crudo, productos derivados y su
consumo interno.
Gestin, administracin y control de los recursos
pblicos

Art. 3.- Recursos Pblicos.- se entendern por recursos pblicos, todos

los bienes, fondos, ttulos, acciones, participaciones, activos, rentas,
utilidades, excedentes, subvenciones y todos los derechos que
pertenecen al Estado y a sus instituciones, sea cual fuere la fuente
de la que procedan inclusive los provenientes de prstamos, donaciones
y entregas que, a cualquier otro ttulo, realicen a favor del Estado o de
sus instituciones, personas naturales o jurdicas u organismos
nacionales o internacionales (Ley Orgnica de la Contralora General del Estado).
Finanzas Pblicas
 Finanzas Pblicas

INGRESOS
 Finanzas Pblicas

EGRESOS
 Qu hace el Estado con los tributos que
recauda?

Ley Orgnica del

Salud Sistema Nacional de
Inversin Educacin Contratacin Pblica

Obras Pblicas

Ley Orgnica del

Gastos Burocracia Servidor Pblico.

Cdigo del Trabajo. Etc.
 Contratacin Pblica

Adquisicin de
Bienes Construccin

Consultora
El Estado
Prestacin de
Servicios
Fiscalizacin Estudios
MONTOS DE CONTRATACION 2016
Recaudacin Contralora:
Auditora
Tributaria

Planificacin Presupuestaria
Administracin de recursos
Polticas Pblicas

Ejecucin
 UNIDAD 2
LA CULTURA TRIBUTARIA

I. Conceptos
II. Facultades de la Administracin Tributaria.
II. El Servicio de Rentas Internas: Organizacin,
funciones.
IV. El Registro nico de Contribuyentes: Anlisis de las
normas correspondientes.
V. Ingresos permanentes (tributarios) del Gobierno
Central
 En qu consiste la cultura tributaria?

- Es el conocimiento y cumplimiento de las normas jurdicas tributarias.

- El conocimiento que tiene la ciudadana en general de cuando se genera un
impuesto, cmo debe liquidarlo, cundo debe cancelarlo, dnde debe pagarlo,
cmo se debe extinguir la obligacin tributaria, qu sanciones existen por
incumplimiento y una de las ms importantes, el destino de los ingresos fiscales o
en que se benefician como ciudadanos

- Consiste en el pago voluntario y de buena fe del contribuyente como resultado de

la aceptacin propia de que el pago sirve para mejorar o brindar servicio de calidad
a la ciudadana en general.
 Pagar o no pagar
Qu hacer para no pagar?
 Facultades de la administracin Tributaria
Art. 68 C.T.- Facultad determinadora.- La determinacin de la obligacin
tributaria, es el acto o conjunto de actos reglados realizados por la
administracin activa, tendientes a establecer, en cada caso particular, la
existencia del hecho generador, el sujeto obligado, la base imponible y la
cuanta del tributo.

Comprende: la verificacin, complementacin o enmienda de las

declaraciones de los contribuyentes o responsables; la composicin del
tributo correspondiente, cuando se advierta la existencia de hechos
imponibles, y la adopcin de las medidas legales que se estime
convenientes para esa determinacin.
 Facultades de la administracin
Tributaria
Art. 69.- Facultad resolutiva.- Las autoridades administrativas
que la ley determine, estn obligadas a expedir resolucin
motivada, en el tiempo que corresponda, respecto de toda
consulta, peticin, reclamo o recurso que, en ejercicio de su
derecho, presenten los sujetos pasivos de tributos o quienes
se consideren afectados por un acto de administracin
tributaria.
 Facultades de la administracin
Tributaria
Art. 70.- Facultad sancionadora.- En las resoluciones que
expida la autoridad administrativa competente, se impondrn
las sanciones pertinentes, en los casos y en la medida
previstos en la ley.

Art. 71.- Facultad recaudadora.- La recaudacin de los

tributos se efectuar por las autoridades y en la forma o por
los sistemas que la ley o el reglamento establezcan para cada
tributo.
Administracin Tributaria

El Servicio de Rentas Internas, institucin

creada mediante la Ley 41, publicada en el
Registro Oficial N 206 de 2 de diciembre de
1997, como una entidad tcnica y autnoma,
con personera jurdica, de derecho pblico,
patrimonio y fondos propios, jurisdiccin
nacional y sede principal en la ciudad de
Quito. Su gestin estar sujeta a las
disposiciones de la Ley (de Creacin), del
Cdigo Tributario, de la Ley de Rgimen
Tributario Interno y de las dems leyes y
reglamentos que fueren aplicables y su
autonoma concierne a los rdenes
administrativo, financiero y operativo.
 Administracin Tributaria
Qu les corresponde
El artculo 226 de la Constitucin
hacer a las de la Repblica del Ecuador,
instituciones del prescribe que las instituciones
del Estado, sus organismos,
Estado? dependencias, las servidoras o
servidores pblicos y las
personas que acten en virtud de
una potestad estatal ejercern
Pueden hacer lo que solamente las competencias y
facultades que les sean
quieran, sin atribuidas en la Constitucin y la
ley. Tendrn el deber de
limitaciones? coordinar acciones para el
cumplimiento de sus fines y
hacer efectivo el goce y ejercicio
de los derechos reconocidos en
la Constitucin.
 Administracin Tributaria
Qu les corresponde
hacer a las El artculo 227 de la
instituciones del Constitucin , establece que
la Administracin Pblica
Estado? constituye un servicio a la
colectividad que se rige por
los principios de eficacia,
Pueden hacer lo que eficiencia, calidad, jerarqua,
desconcentracin,
quieran, sin descentralizacin,
limitaciones? coordinacin, participacin,
planificacin, transparencia y
evaluacin
MISIN & VISIN
 Facultades
(Art. 2 Ley de Creacin del Servicio de Rentas Internas)
1. Ejecutar la poltica tributaria aprobada por el Presidente de la
Repblica;
2. Efectuar la determinacin, recaudacin y control de los tributos
internos del Estado y de aquellos cuya administracin no est
expresamente asignada por Ley a otra autoridad;
3. Preparar estudios respecto de reformas a la legislacin tributaria;
4. Conocer y resolver las peticiones, reclamos, recursos y absolver las
consultas que se propongan, de conformidad con la Ley;
5. Emitir y anular ttulos de crdito, notas de crdito y rdenes de cobro;
 Facultades
6. Imponer sanciones de conformidad con la Ley;
7. Establecer y mantener el sistema estadstico tributario
nacional;
8. Efectuar la cesin a ttulo oneroso, de la cartera de ttulos de
crdito en forma total o parcial, previa autorizacin del
Directorio y con sujecin a la Ley;
9. Solicitar a los contribuyentes o a quien los represente
cualquier tipo de documentacin o informacin vinculada con
la determinacin de sus obligaciones tributarias o de terceros,
as como para la verificacin de actos de determinacin
tributaria, conforme con la Ley; y,
10. Las dems que le asignen las leyes
 Representacin
El Servicio de Rentas Internas estar dirigido y
administrado por un Director General que ser
nombrado por el Presidente de la Repblica,
por el perodo de duracin de su mandato.
Este funcionario podr ser ratificado en
perodos sucesivos.
SRI: Resumen de Competencia
 Actividad en clase
Lectura y explicacin de:

Artculos de la Ley de
Creacin del Servicio de
Rentas Internas y de su
Reglamento de Aplicacin.
Estatuto Orgnico Funcional
del Servicio de Rentas
Internas.
Registro nico de
Contribuyentes.
Ingresos permanentes de Gobierno Central
Impuestos Directos
Impuesto a la Renta.
Impuesto a los vehculos motorizados.
Impuesto a la contaminacin ambiental.
Impuesto a la salida de divisas Impuestos Indirectos
Impuestos a los activos en el exterior Impuesto al valor agregado
Rise Impuesto a los consumos especiales
Impuesto a las regalas, patentes y utilidades Impuesto redimible a las botellas
de conservacin minera. plsticas no retornables.
Impuesto a las tierras rurales.
Impuesto a la herencia, legado y donaciones.
 UNIDAD # 3
EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

I. Conceptos.-
II. Tarifas.-
III. Qu est gravado?
IV. Exenciones.-
V. Deducciones.-
VI. Casustica.-
Impuesto al Valor Agregado
IMPORTANCIA EN $$$$$$
 Impuesto al Valor Agregado

1. El impuesto sobre el valor agregado es una carga

fiscal sobre el consumo, es decir financiado por
el consumidor.
2. Es indirecto porque no repercute en forma
directa sobre los ingresos, sino que recae sobre
los costos de produccin y venta de las empresas
y se traslada a los consumidores a travs de los
precios, por lo tanto grava el consumo de los
contribuyentes.
 Impuesto al Valor Agregado

Para que exista el hecho deben haber 2 personas,

una de las cuales debe hacer del comercio su
manera habitual, se debe considerar:
El IVA se grava a los servicios prestados o utilizados
en el territorio nacional, sea que el pago se lo
realice dentro o fuera del pas, se entiende que el
servicio es prestado dentro del pas cuando la
actividad es contratada en el Ecuador.
Impuesto al Valor Agregado

Contribuyente

Responsable
 Esquema Legal
Declaracin:
Quin Tarifas:
Sanciones:
paga? Mensual 0% Clausura
Semestral 12%

Quien
retiene? A quin no
Iva cobrado Exenciones
30% se retiene? y
70% vs Reintegro
100% Iva pagado
 Impuesto al Valor Agregado
El SUJETO ACTIVO:
Es el estado, administrado por el Servicio de
Rentas Internas (SRI). La recaudacin de este
impuesto se acreditar en la cuenta nica del
Tesoro Nacional para ser destinada al
Presupuesto General del Estado.
 Impuesto al Valor Agregado
SUJETO PASIVO:
Es la persona natural o jurdica, que segn la
ley esta obligado al cumplimiento de las
prestaciones tributarias, sea como
contribuyente o como responsable. Es el que
debe pagar los impuestos o tributos.
 Impuesto al Valor Agregado
SUJETO PASIVO DEL IVA EN CALIDAD DE AGENTES DE PERCEPCION:

Las personas naturales y las sociedades que habitualmente efecten

transferencias de bienes gravados con una tarifa.
Quienes realicen importaciones gravadas con una tarifa, ya sea por cuenta
propia o ajena; y
Las personas naturales y las sociedades que habitualmente presten
servicios gravados con una tarifa.
 Impuesto al Valor Agregado
SUJETO PASIVO DEL IVA EN CALIDAD DE AGENTES DE RETENCION:

Las empresas del sector pblico y privado que son consideradas como contribuyentes
especiales del SRI, deben pagar por el IVA por las adquisiciones de sus proveedores de bienes
y servicios, cuya transferencia o cuya prestacin est gravada con IVA.

Las empresas emisoras de tarjetas crdito por los pagos que realicen por concepto de IVA a
sus establecimientos afiliados, realizar la retencin a la fuente a los proveedores de bienes y
servicios
Empresas de seguros y reaseguradoras por pagos de compras y servicios gravadas con IVA,
que se realizara las retenciones a la Fuente a proveedores
Las personas obligadas a llevar contabilidad por los pagos a personas que no estn obligadas
a llevar contabilidad se le realiza la retencin a la Fuente a proveedores de bienes y servicios.
 Impuesto al Valor Agregado
Hecho Generador:
El Impuesto al Valor Agregado (IVA) grava al valor de la transferencia de dominio o
a la importacin de bienes muebles de naturaleza corporal, en todas sus etapas de
comercializacin, as como a los derechos de autor, de propiedad industrial y
derechos conexos; y al valor de los servicios prestados.
Se entiende tambin como transferencia a la venta de bienes muebles de
naturaleza corporal, que hayan sido recibidos en consignacin y el arrendamiento
de stos con opcin de compraventa, incluido el arrendamiento mercantil, bajo
todas sus modalidades; as como al uso o consumo personal de los bienes
muebles.
 Impuesto al Valor Agregado

La Base Imponible:
La base imponible de este impuesto corresponde al valor total de los bienes muebles de
naturaleza corporal que se transfieren o de los servicios que se presten, calculado sobre
la base de sus precios de venta o de prestacin del servicio, que incluyen impuestos,
tasas por servicios y dems gastos legalmente imputables al precio. Del precio as
establecido slo podrn deducirse los valores correspondientes a descuentos y
bonificaciones, al valor de los bienes y envases devueltos por el comprador y a los
intereses y las primas de seguros en las ventas a plazos.
La base imponible, en las importaciones, es el resultado de sumar al valor CIF los
impuestos, aranceles, tasas, derechos, recargos y otros gastos que figuren en la
declaracin de importacin y en los dems documentos pertinentes.
En los casos de permuta, de retiro de bienes para uso o consumo personal y de
donaciones, la base imponible ser el valor de los bienes, el cual se determinar en
relacin a los precios de mercado.

 Impuesto al Valor Agregado

CONCEPTO DE TRANSFERENCIA:
Se considera transferencia de dominio para efectos del impuesto al valor agregado:

Todo acto o contrato realizado por personas naturales o sociedades que transfieran el
dominio de bienes muebles de naturaleza corporal, aunque se efectu a ttulo gratuito,
independientemente de las condiciones que pacten las partes.
La venta de bienes muebles de naturaleza corporal que fueron recibidos en
consignacin y arrendamientos de estos con opcin de compra venta, incluido el
arrendamiento mercantil, en todas sus modalidades.
El uso consumo personal, de bienes de produccin nacional, efectuada por el fabricante
y la prestacin de servicios de telecomunicaciones y radio electrnicas, por parte del
sujeto pasivo del impuesto, de los bienes muebles de naturaleza corporal y los servicios
que sean objeto de su produccin o venta.
 Impuesto al Valor Agregado
Los retiros de bienes corporales muebles realizados por un vendedor, dueo,
funcionarios o empleados de la sociedad, para uso o consumo personal, ya sean de su
propia produccin, para la reventa o para la prestacin de servicios, cualquiera que sea
la naturaleza jurdica de la sociedad o la persona. Para esto se considerara que son de
uso o consumo propio, todos los bienes que faltaren en el inventario del vendedor o
prestador del servicio y si la salida de la sociedad no se pueda justificar con
documentacin fehaciente, excepto los casos fortuitos, calificados por el Servicio de
Rentas Internas.
Los retiros de bienes corporales muebles destinados a rifas y sorteos, aun a ttulo
gratuito, sea o no de su giro, efectuados con fines promocinales por los contribuyentes
de este impuesto
EL arrendamiento, subarrendamiento, usufructo o cualquier otra forma de cesin del
uso temporal de bienes corporales muebles, inmuebles amoblados, con maquinarias,
que permitan ejercer alguna actividad econmica. Se incluye tambin el uso de marcas,
patentes, procedimientos, formulas y otras prestaciones similares. Tambin a toda
entrega o distribucin gratuita de bienes corporales inmuebles que los vendedores
efecten con iguales fines. Los impuestos que se recarguen en razn de los retiros no da
derecho a Crdito Tributario.
 En sntesis, el IVA grava:
Transferencia de dominio de bienes muebles de naturaleza corporal, en
todas las etapas de su comercializacin.
Las importaciones de bienes muebles de naturaleza corporal.
Los servicios prestados en la forma y condiciones determinadas por la ley.
En contratos que se realice la transferencia de bienes o la prestacin de
servicios por etapas, avances de obras o trabajos y en general aquellos
que tengan tracto sucesivo causara el IVA al cumplir las condiciones para
cada periodo, fase o etapa, momento en el cual debe emitirse el
correspondiente comprobante de venta .
 Impuesto al Valor Agregado
Agente de Percepcin Agente de Retencin

Casi siempre debe entregar o ser

Recibe el importe partcipe de alguna manera de la
correspondiente al tributo en el entrega de un monto destinado al
momento que el contribuyente contribuyente, del cual detrae,
paga la factura que se le extiende amputa o resta a dicho importe la
por la compra de un bien o la parte que le corresponde al Fisco
prestacin de servicio. en concepto de tributo
 SUJETO PASIVO DEL IVA EN CALIDAD DE AGENTES DE
PERCEPCION

Las personas naturales y las sociedades que

habitualmente efecten transferencias de bienes
gravados con una tarifa.
Quienes realicen importaciones gravadas con una
tarifa, ya sea por cuenta propia o ajena; y
Las personas naturales y las sociedades que
habitualmente presten servicios gravados con una
tarifa.
SUJETO PASIVO DEL IVA EN CALIDAD DE AGENTES DE
RETENCION

Las empresas del sector pblico y privado que son consideradas como
contribuyentes especiales del SRI, deben pagar por el IVA por las adquisiciones
de sus proveedores de bienes y servicios, cuya transferencia o cuya prestacin
est gravada con IVA.
Las empresas emisoras de tarjetas crdito por los pagos que realicen por
concepto de IVA a sus establecimientos afiliados, realizar la retencin a la
fuente a los proveedores de bienes y servicios
Empresas de seguros y reaseguradoras por pagos de compras y servicios
gravadas con IVA, realizarn las retenciones a la fuente a proveedores
Las personas obligadas a llevar contabilidad por los pagos a personas que no
estn obligadas a llevar contabilidad se le realiza la retencin a la fuente a
proveedores de bienes y servicios .
 Investigacin y Exposiciones

Declaracin:
Quin Tarifas:
Sanciones:
paga? Mensual 0% Clausura
Semestral 12%
14% (temporal)

Quien
retiene? A quin no
se retiene? Iva cobrado Exenciones
30% y
70% vs Reintegro
100% Iva pagado
Nota: Incremento temporal a 14%
 EFECTOS POR CRISIS
La cada en las ventas de las empresas la sufre tambin el Estado: recaud
47 millones menos por IVA (Impuesto al Valor Agregado) en el 2015, en
relacin al ejercicio fiscal anterior, un revs que no se vea, al menos, en
los ltimos seis aos.
La reduccin de la actividad econmica, evidenciada prcticamente en los
tres trimestres seguidos de recadas en el crecimiento del PIB (Producto
Interno Bruto), entre enero y septiembre del ao pasado, pesaron sobre
los impuestos recaudados, pues justamente van en relacin directa con
esas transacciones.
El menor nivel de tributos captados seguir porque los empresarios
mantienen sus expectativas negativas, as como los consumidores, tal
como lo revelan los indicadores del Banco Central de Ecuador. Y es que,
esos son los sectores ms importantes porque tienen el peso mayor sobre
el Producto Interno Bruto (PIB).
 EFECTOS POR CRISIS
Cuando la confianza de ellos cae, entonces cae la inversin de los primeros
y el consumo de los segundos. Esa realidad de alguna manera se ha visto
reflejada en los pagos de impuestos. De enero a diciembre, segn el
Servicio de Rentas de Ecuador (SRI), las recaudaciones totales sumaron
13.693 millones de dlares, unos 300 millones de dlares ms que las
obtenidas en el 2014, pero 700 millones menos que la meta trazada por el
SRI.
Las empresas venden menos porque est afectada la cadena de pagos, el
Estado ha atrasado sus pagos, porque ingresaron menos divisas al pas por
la cada de las exportaciones. Adems hay ciudadanos quienes o han
perdido su empleo o han disminuido sus ingresos. El crdito tambin se
ha afectado, por la cada de ahorros, y eso significa menos liquidez para
empresas y familias para seguir moviendo la economa.
 EFECTOS POR CRISIS

Por eso, si hay que remitirse a las pruebas,

entonces hay que fijarse en la evolucin del
Impuesto al Valor Agregado (IVA). El ao
pasado, el SRI recaud 6.500 millones por IVA,
47 millones menos que lo que dej en el 2014.
Y eso que hubo amnista tributaria en el 2015,
lo que elev las recaudaciones.
 EFECTOS POR CRISIS
Qu variables han afectado para esta contraccin en el IVA?
Es principalmente por el tema de la contraccin de las ventas, que en su
mayora estn gravadas con el IVA. Pero adems tambin han influenciado
las salvaguardias que restringieron las importaciones y por lo tanto
tambin el Estado ha recaudado menos por el IVA a las importaciones en
el ao pasado.
Sera acertado que vengan ms impuestos?
Polticamente incorrecto pensar siquiera en elevar los impuestos. Ms
bien, deberan seguir los incentivos tributarios para atraer capitales
frescos, tanto del pas como extranjeros, para as aliviar esta coyuntura
econmica, afectada por las menores ventas en general.
 UNIDAD # 4
EL IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES

I. Conceptos.-
II. Tarifas.-
III. Qu est gravado?
IV. Exenciones.-
V. Casustica.-
Impuestos a los consumos especiales (I.C.E.)
Impuesto a los consumos especiales (I.C.E.)

Sujeto
Pasivo
Impuesto a los consumos especiales (I.C.E.)
Impuesto a los consumos especiales (I.C.E.)
Impuesto a los consumos especiales
(I.C.E.)
Impuesto a los consumos especiales (I.C.E.)
Impuesto a los consumos especiales (I.C.E.)
Impuesto a los consumos especiales
(I.C.E.)
Impuesto a los consumos especiales
(I.C.E.)
Impuesto a los consumos especiales
(I.C.E.)
 Actividad en clase
TALLER

EJERCICIOS DE IVA, ICE.