UNIVERSIDAD NACIONAL DE PIURA

FACULTAD DE ECONOMA

ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA Y

ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES

La Contabilidad es una disciplina que no slo elabora informacin financiera, sino que
tiene capacidad para interpretar la informacin que surge como producto final del
proceso contable. Dicho producto son los estados financieros, en especial el estado de
Situacin Financiera y el estado de Resultados Integrales que, a su vez, constituyen la
materia prima para el proceso de interpretacin (Valiente, 2007, pag.428)
 ESTADOS FINANCIEROS
Son informes a travs de los cuales los usuarios de la informacin financiera perciben
la realidad de las empresas y, en general, de cualquier organizacin econmica.
Dichos informes constituyen el producto final del llamado ciclo contable. Los estados
financieros bsicos informan sobre el desempeo financiero del negocio, su
rentabilidad y liquidez (Cant y Andrade de Guajardo, 2008, pg.148)
 Utilidad para la
toma de decisiones

Verificabilidad y Integridad e
confiabilidad imparcialidad
REQUISITOS A
SATISFACER

Comprensibilidad Comparabilidad
 CARACTERSTICAS

Presentacin Hiptesis de Base contable de

razonable negocio en marcha acumulacin

Materialidad y Frecuencia de la
Compensacin
agrupacin de datos informacin

Informacin Uniformidad en la
comparativa presentacin
 VENTAJAS
-Presentan aspectos objetivos y reales
-Permite la comparacin de EE.FF
-Comunica sobre la seguridad y rendimiento
-Provee informacin
DESVENTAJAS
-Son informes provisionales
-Muestran valores cuantitativos
 ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES
El Estado Financiero de Resultados Integrales es el resultado econmico de las
operaciones lucrativas que una empresa realiza. Es el reporte de los ingresos y gastos
que pertenecen a un periodo contable determinado (Zeballos, 2014, pg.428)

Gastos
Utilidad bruta

Ingresos Utilidad de operacin

Costo de ventas Otros ingresos y gastos

PARTIDAS DEL
ESTADO DE
RESULTADOS
 ESTADO DEL RESULTADO INTEGRAL POR SU NATURALEZA
EJERCICIO:
RUC:
RAZN SOCIAL:

701 Venta de mercaderas XX

741 (-) Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos (XX)
601 (-) Compra de mercaderas (XX)
611 (+-)Variacin de mercaderas (XX) (XX)
80 MARGEN COMERCIAL XX
702 (+) Venta de productos XX
741 (-) Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos (XX)
711 (+) Variacin de productos terminados XX
72 (+) Produccin de Activo inmovilizado XX XX
81 PRODUCCIN DEL EJERCICIO CONSUMO XX
602 (-) Compra de materias primas y auxiliares (XX)
603 (-) Compra de materiales auxiliares, suministros y repuestos (XX)
604 (-) Compra de envases y embalajes (XX)
(+-) Variacin de existencias
612 (-) Materias primas (XX)
613 (-) Materiales auxiliares, suministros y repuestos (XX)
614 (-) Envases y embalajes (XX)
63 (-) Gastos por servicios prestados por terceros (XX) (XX)
82 VALOR AGREGADO XX
62 (-) Gastos de personal, directores y gerentes (XX)
64 (-) Gastos por tributos (XX) (XX)
83 EXCEDENTE BRUTO DE EXPLOTACIN XX
73 (+) Descuentos,rebajas y bonificaciones obtenidos XX
75 (+) Otros ingresos de gestin XX
76 (+) Ganancia por medicin de activos no financieros al valor razonable XX
78 (+) Cargas cubiertas por provisiones XX
65 (-) Otros gastos de gestin (XX)
66 (-) Prdida por medicin de activos no financieros al valor razonable (XX)
68 (-) Valuacin y deterioro de activos y provisiones (XX) (XX)
84 RESULTADO DE EXPLOTACIN XX
77 (+) Ingresos financieros XX
67 (-) Gastos financieros (XX) (XX)
85 RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS XX
41 (-) Participaciones de los trabajadores por pagar (XX)
40 (-) Impuesto a la renta (XX) (XX)
RESULTADO ANTES DE INTERES MINORITARIO XX
Inters minoritario XX
89 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO XX
 MARGEN COMERCIAL (80)
Venta de mercaderas XX
(-) 601 Compra de mercaderas (XX)
(-) 609 Gastos vinculados a las compras (XX)
(+-) 611 Variacin de existencias
Mercaderas (XX)
(-) 74 Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos (XX)
Margen comercial XX

PRODUCCIN DEL EJERCICIO (81)

702 Venta de productos terminados XX
703 Venta de subproductos, desechos y desperdicios
704 Prestacin de servicios XX
(+-) 71 Variacin de la produccin almacenada
(711, 712, 713, 714) XX
72 Produccin de Activo inmovilizado XX
(-) 74 Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos XX
Produccin del ejercicio XX

VALOR AGREGADO (82)

Margen comercial y/o produccin del ejercicio XX
602 Compra de materia prima (XX)
603 Compra del Mat. Auxiliar y Suministros y repuestos (XX)
604 Compra de embases y embalajes (XX)
6092 Costos vinculados a las compras de materia prima,materiales
,suministros y repuestos (XX)
(+-) 612 Variacin de materias primas (XX)
(+-) 613 Variacin de materiales auxiliares, suministros y repuestos (XX)
(+-) 614 Variacin de embases y embalajes (XX)
63 Gastos de servicios prestados por terceros (XX)
Valor agregado XX
 EXCEDENTE BRUTO DE EXPLOTACIN (83)
Valor agregado XX
(-) 62 Gastos de personal, directores y gerentes (XX)
(-) 64 Gastos por tributos (XX)
Excedente bruto de explotacin XX

RESULTADO DE EXPLOTACIN (84)

Excedente bruto de explotacin XX
73 Descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos XX
75 Otros ingresos de gestin XX
76 Ganancias por medicin de activos no financieros al valor razonable XX
78 Cargas cubiertas por provisiones XX
(-) 65 Otros gastos de gestin (XX)
(-) 66 Prdida por medicin de activos no financieros al valor razonable (XX)
(-) 68 Provisiones del ejercicio (XX)
Utilidad de explotacin XX

RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIN E IMPUESTOS (85)

Utilidad de explotacin XX
77 Ingresos financieros XX
(-) 67 Gastos financieros (XX)
Utilidad antes de participaciones e impuestos XX

RESULTADO DEL EJERCICIO (89)

Utilidad antes de participaciones e impuestos XX

(-) Distribucin legal de la renta (XX)
Utilidad del ejercicio XX
 ESTADO DEL RESULTADO INTEGRAL POR FUNCIN
EJERCICIO:
RUC:
RAZN SOCIAL:
Ventas netas (Ingresos operacionales) XX
Otros ingresos operacionales XX
TOTAL INGRESOS BRUTOS XX
Costo de ventas (XX)
UTILIDAD BRUTA XX
Gastos operacionales
Gastos de ventas (XX)
Gastos administrativos (XX)
UTILIDAD OPERATIVA XX
Otros ingresos (gastos)
Ingresos financieros XX
Gastos financieros XX
Otros ingresos (XX)
Otros egresos (XX)
RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES
E IMPUESTO A LA RENTA XX
Participacin de los trabajadores (XX)
Impuesto a la renta (XX)
RESULTADO ANTES DEL INTERS MINORITARIO XX
Inters minoritario (XX)
UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO XX
Reserva legal (XX)
RESULTADO DEL EJERCICIO XX
 VENTAS NETAS
70 Ventas (701, 702, 704) XX
74 (-) Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos (XX)
Ventas netas XX

OTROS INGRESOS OPERACIONALES

(+) Ventas netas XX
(+) Otros ingresos operacionales XX
Total ingresos brutos XX

COSTO DE VENTAS
Inventario inicial de mercaderas XX
(+) Compras de mercaderas del periodo XX
(-) Inventario final de mercaderas (XX)
Costo de ventas XX
I. Costo de artculos fabricados
Inventario inicial de productos en proceso XX
(+) Materias primas XX
Inventario inicial de materia prima XX
Compra de materias primas XX
Flete por compras de materias primas XX
Seguros por compras de materias primas XX
Total ingresos brutos XX
(-) Inventario final de materias primas (XX)
(+) Mano de obra directa XX (-) Costo de ventas (XX)
(+) Costos indirectos XX UTILIDAD BRUTA XX
Subtotal XX
II. Costo de ventas de artculos terminados
Inventario inicial de productos terminados XX
(+) Costo de productos fabricados del periodo XX
(-) Inventario final de productos terminados (XX)
Costo de ventas de productos terminados XX
 GASTOS OPERACIONALES

Utilidad bruta XX
(-) Gastos operativos (XX)
(-) Gastos de administracin XX
(-) Gastos de ventas XX
UTILIDAD OPERATIVA XX

RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTO A LA RENTA

Resultado antes de partidas extraordinarias XX
(+) Participaciones XX
(-) Impuesto a la renta (XX)
Resultado antes de partidas extraordinarias XX

UTILIDAD NETA DEL PERIODO

Resultado antes del inters minoritario XX
(-) Inters minoritario (XX)
Utilidadneta del ejercicio XX

RESULTADO DEL EJERCICIO

Utilidad (Prdida) neta XX

(-) Reservalegal (XX)
Resultado del ejercicio XX
 ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA
El Balance de Situacin (denominada Balance General en Amrica Latina) es un estado contable que
recoge los bienes, derechos y obligaciones de una empresa, as como las aportaciones de los socios. Es
un documento que informa de la situacin patrimonial de la empresa (Soriano, 2010, pg.37)

Activo=Pasivo + Patrimonio
Elemento econmico=Elemento financiero

Obligaciones
Utilizados en la canceladas
venta o generalmente Fluye al activo
ACTIVO produccin PASIVO con el activo PATRIMONIO Refleja la utilidad
Intercambiados Conversin de la o prdida
entre s obligacin en
patrimonio
 COMERCIAL LOS ANDES S.A.A
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA
31 de Diciembre del 20_

ACTIVO PASIVO
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Efectivo y equivalente de efectivo XX Sobregiros y pagares bancarios XX
Valores negociables XX Cuentas por pagar comerciales XX
Cuentas por cobrar comerciales XX Cuentas por pagar a relacionados XX
Cuentas por cobrar a relacionados XX Otras cuentas por pagar XX
Otras cuentas por cobrar XX Parte corriente de las deudas a largo plazo XX
Existencias XX Impuesto a la renta y participaciones XX
Gastos pagados por anticipado XX
Total Activo Corriente XX Total Pasivo Corriente XX

ACTIVO NO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE

Cuentas por cobrar a largo plazo XX Deudas a largo plazo XX
Cuentas por cobrar a relacionados a largo plazo XX Cuentas por pagar a relacionados XX
Otras cuentas por cobrar a largo plazo XX Ingresos diferidos XX
Inversiones permanentes XX Total Pasivo no corriente XX
Inmuebles, maquinaria y equipo XX
Activos intangibles netos de amortizacin acumulada XX TOTAL PASIVO XX
Activos biolgicos XX Contingencias XX
Impuesto a la renta y participaciones XX Inters minoritario XX
Otros activos XX
PATRIMONIO
Capital XX
Capital adicional XX
Acciones de inversin XX
Resultado no realizado XX
Excedente de revaluacin XX
Reservas legales XX
Otras reservas XX
Resultados acumulados XX
Total Activo no corriente XX Total Patrimonio XX
Total Activo XX TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO XX
 ACTIVO
CORRIENTE
Efectivo y equivalentes de efectivo
Valores negociables
Cuentas por cobrar comerciales
Cuentas por cobrar a relacionados
Otras cuentas por cobrar
Existencias
Gastos pagados por anticipado
ACTIVO NO
CORRIENTE
Cuentas por cobrar a largo plazo
Cuentas por cobrar relacionadas a largo plazo
Otras cuentas por cobrar a largo plazo
Inversiones permanentes
Inmuebles, maquinaria y equipo neto de
depreciacin acumulada
Activos intangibles netos de amortizacin
acumulada
Activos biolgicos
Impuesto a la renta y participaciones diferido a
activo
Otros activos
 PASIVO NO CORRIENTE

PATRIMONIO
PASIVO CORRIENTE

Sobregiros y pagares bancarios Deudas comerciales a largo Capital

Cuentas por pagar comerciales plazo Acciones de inversin
Cuentas por pagar a vinculadas Cuentas por pagar a vinculadas Capital adicional
Otras cuentas por pagar Ingresos diferidos Resultados no realizados
Parte corriente de las deudas a Impuesto a la renta y Excedente de revaluacin
largo plazo participaciones Reservas legales
Contingencias Otras reservas
Inters minoritario Resultados acumulados
ANLISIS E INTERPRETACIN DE ESTADOS FINANCIEROS

Determinar la
situacin
econmica y
financiera

Aplicar los
correctico s Conocer la
necesarios sobre
la situacin
OBJETIVOS solvencia y
rentabilidad
financiera

Establecer el
rendimiento de la
inversin
 Cuando se pretende analizar la evolucin o tendencia de ciertas magnitudes o bien comparar stas con
algn referente, bien sea de la propia empresa o de otras, se utiliza la tcnica de comparacin llamada
horizontal, partiendo de un ao base. La tendencia se puede analizar bien en valores absolutos -
diferencias- o relativos porcentajes (Valiente, 2007, pg.429)

2003 2002 Variacin Var. %

ACTIVO
Terrenos 4000 4000 0 0
Edificios 10000 8000 2000 25
Instalaciones 22200 20000 2200 11
Mobiliario y equipo 1200 800 400 50
Amortizacin acumulada del inmovilizado material -8000 -7000 -1000 14.29
Mercaderas 4800 3700 1100 29.73
Clientes 5000 4000 1000 25
Caja y bancos 1000 800 200 25
40200 34300 5900 17.20
PASIVO
Capital 20000 17000 3000 17.65
Reservas 6000 5000 1000 20
Prdidas y ganancias 1200 2000 -800 -40
Prstamos a largo plazo 8000 9000 -1000 -11.11
Proveedores y otros pasivos a corto plazo 5000 1300 3700 284.62
40200 34300 5900 17.20
 2003 2002 Variacin Var. %
Ventas 17600 25600 -8000 -31.25
Costo de ventas 12330 19200 -6870 -35.78
Margen bruto en ventas 5270 6400 -1130 -17.66
Gastos comerciales 500 400 100 25
Margen neto en ventas 4770 6000 -1230 -20.5
Gastos de administracin 1000 800 200 25
Gastos financieros 2000 2200 -200 -9.091
Resultados extraordinarios (+)50 (-)100 (+)150 -150
Beneficio antes de impuesto 1820 2900 -1080 -37.24
Impuesto a la renta 620 900 -280 -31.11
Beneficio despus de impuesto 1200 2000 -800 -40
 ANLISIS DE Se utiliza cuando se quieren relacionar magnitudes con una magnitud
COMPOSICIN DE base, por ejemplo ver el peso relativo de cada masa de activo o pasivo
con el total de activo o pasivo, o bien el porcentaje que representan los
MAGNITUDES
componentes del resultado respecto a la magnitud base u origen

2003 %
ACTIVO
Terrenos 4000 9.95
Edificios 10000 24.88
Instalaciones 22200 55.22
Mobiliario y equipo 1200 2.99
Amortizacin acumulada del inmovilizado material -8000 -19.90
Mercaderas 4800 11.94
Clientes 5000 12.44
Caja y bancos 1000 2.49
40200 100.00
PASIVO
Capital 20000 49.75
Reservas 6000 14.93
Prdidas y ganancias 1200 2.99
Prstamos a largo plazo 8000 19.90
Proveedores y otros pasivos a corto plazo 5000 12.44
40200 100.00
 2003 %
Ventas 17600 100
Costo de ventas 12330 70.06
Margen bruto en ventas 5270 29.94
Gastos comerciales 500 2.84
Margen neto en ventas 4770 27.10
Gastos de administracin 1000 5.68
Gastos financieros 2000 11.36
Resultados extraordinarios (+)50 0.28
Beneficio antes de impuesto 1820 10.34
Impuesto a la renta 620 3.52
Beneficio despus de impuesto 1200 6.82

En un anlisis vertical de la cuenta de Prdidas y Ganancias se utiliza la cifra de ventas

netas como base 100 a la que se refieren todas las dems
 NDICES DE NDICES DE LIQUIDEZ NDICES DE SOLVENCIA
RENTABILIDAD Liquidez general Razn de endeudamiento total
Prueba cida o liquidez severa Razn de endeudamiento patrimonial
Margen comercial
Razn absoluta Razn de cobertura del activo fijo
Rentabilidad neta sobre las ventas
Capital de trabajo Razn del respaldo patrimonial
Rentabilidad sobre el patrimonio
Rentabilidad neta de las inversiones
Rentabilidad sobre las ventas
Rentabilidad operativa
Rentabilidad del capital social
 NDICES DE GESTIN

Plazo promedio
Rotacin de Rotacin del activo total
de inmovilizacin
existencias Gastos operacionales
de existencias