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contribuyente
1er. semestre
1
Presentacin del Mdulo
2
Presentacin de la planificacin lectiva
Unidad I. Marco regulatorio de la actividad contable
4
Presentacin de la planificacin lectiva
Unidad II. Inicio, modificacin y trmino de actividades
segn tipo de contribuyente.
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Presentacin de la planificacin lectiva
Unidad II. Inicio, modificacin y trmino de actividades
segn tipo de contribuyente.
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Presentacin de la planificacin lectiva
Unidad II. Inicio, modificacin y trmino de actividades
segn tipo de contribuyente
7
Presentacin de la planificacin lectiva
8
Presentacin de la planificacin lectiva
Prueba 1
Unidad II. Inicio, modificacin y trmino de actividades
segn tipo de contribuyente
Prueba 2
Unidad III. Procedimientos Contables y Financieros
Prueba 3
Examen Final
10
UNIDAD I
Marco regulatorio de la
actividad contable.
11
1. Regulacin contable en materia de
tenedura de libros. Cdigo de Comercio
14
97 N 7 INFRACCIONES REFERENTES A LA CONTABILIDAD.
Conductas:
15
1.1.1. Documentacin Mercantil
Factura,
guas de despacho,
nota de crdito,
nota de dbito,
boletas de ventas y servicios,
y boletas de honorarios
16
1.1.2. Tipos de documento (factura,
nota de crdito, nota de dbito, guas de
despacho, boletas de ventas y servicios,
y boletas de honorarios).
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1.1.2.1. Facturas,
18
1.1.2.1. Facturas,
FACTURA
Corresponde al documento tributario mediante el cual el
contribuyente que lo emite genera un Dbito Fiscal correspondiente
a la recaudacin del IVA y quien lo recibe descuenta el impuesto
pagado mediante el Crdito Fiscal.
Para la emisin de Factura se requiere de la autorizacin expresa
del SII, quien previamente evaluar y verificar el desempeo
positivo del contribuyente en su actividad comercial.
Existen diversos tipos de Facturas, dependiendo de los
requerimientos del giro a actividad del contribuyente, los cuales
pueden ser:
Factura de Venta.
Factura de Compra.
Factura no Gravada o Exenta de IVA.
Factura de Exportacin.
Factura de Venta Exenta a Zona Franca Primaria.
Este documento puede ser emitido tanto en formato fsico como
electrnico.
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1.1.2.1. Facturas,
Formato Fsico
20
1.1.2.1. Facturas,
Formato Electrnico
21
1.1.2.1. Facturas,
Formato Electrnico
3. Intercambio de Informacin:
23
1.1.2.1. FORMALIDADES DE LAS FACTURAS
( artculo 69 del reglamento del IVA)
1) Cuadruplicado.
2) Numeradas en forma correlativa y timbradas por el Servicio de
Impuestos Internos (54 de la ley del IVA)
3) Indicar emisor
4) Fecha de emisin;
5) Identificacin del comprador
6) Detalle de la mercadera transferida o naturaleza del servicio,
precio unitario y monto de la operacin.
7) Indicar separadamente la cantidad recargada por concepto de
impuesto, cuando proceda;
8) Nmero y fecha de la gua de despacho, cuando corresponda,
y
9) Indicar condiciones de venta
24
1.1.2.2. Notas de crdito y de dbito,
25
1.1.2.2. Nota de crdito,
La nota de crdito es el documento de comercio que el
vendedor confecciona y remite al comprador para ponerlo en
conocimiento de que ha descargado de su cuenta un importe
determinado.
En cuanto al IVA:
26
1.1.2.2. Nota de crdito
27
1.1.2.3. Notas de dbito
28
1.1.2.3. Notas de dbito,
29
1.1.2.4. Requisitos formales de las guas de despacho
(Art 70 del reglamento del IVA)
1) Contener la fecha.
2) Contener nombre, direccin y nmero de RUT del vendedor
y del comprador:
3) Deben ser numeradas correlativamente, contener el detalle
y precio unitario de las especies enviadas o retiradas y ser
timbradas por el Servicio;
4) Esta gua deber extenderse en triplicado
5) El vendedor deber conservar la primera copia de las
guas durante seis aos, con indicacin del nmero de la
correspondiente factura.
En los traslados que no importen venta podr omitirse el valor
unitario, pero habr de consignarse en forma clara y detallada el
motivo del mismo, as por ejemplo: si se trata de traslado de
bienes para su reparacin, de una bodega a otra del propio
emisor, para distribucin, etc.
30
Otras conductas del art. 97 n 10.
31
1.1.2.5. Requisitos formales de las boletas.
Art. 69 Reglamento
32
1.1.2.5. Boleta honorarios
33
1.1.2.5.Boleta honorarios
34
1.1.2.5. Boleta honorarios
35
97 N 10 NO EMISION DE DOCUMENTOS
Generalidades.
Conductas:
a) El no otorgamiento de guas de despacho, de facturas,
de notas de dbito, notas de crdito, o boletas, en los
casos y formas exigidos por la ley.-
36
1.1.2. No otorgamiento de Guas de Despacho,
Factura, Notas de Dbito, Notas de Crdito o
Boletas en los casos en que la ley lo exige.
Facturas de compra.
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1.1.2. Oportunidad...
D.- Boletas:
Ventas: A la entrega real o simblica.
Servicios: Al momento del pago o en que se ponga la
remuneracin a disposicin del prestador.
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1.2. Responsabilidades de un
contribuyente de 1 categora en
materia de IVA de acuerdo a la ley del
IVA
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1.2. Declaracin mensual I.V.A.
Formulario 29
A travs de este formulario se declaran y pagan los impuestos
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1.2. Declaracin mensual I.V.A.
43
1.2. Declaracin mensual I.V.A.
44
1.2. Declaracin mensual I.V.A.
45
1.2. Situacin especial Libro Compras y
ventas del IVA.
(59 y Sgtes. y 74 reglamento)
1.- No exhibirlo.
2.- Oponerse al examen. 97 N 6
3.- No llevarlos permanentemente en el negocio.
4.- No llevarlo.
5.- Llevarlo atrasado. 97 N 7
6.- Llevarlo en forma distinta a la legal. SIN PLAZO
46
1.2. Otras situaciones:
47
1.2. Oportunidad en que debe emitirse el documentos
Art 55 del IVA
A.- Facturas:
Ventas de muebles:
Entrega real o simblica.
Si existe postergacin, hasta el 5 da del mes
siguiente, pero con fecha del perodo de la venta.
Venta de inmuebles:
Contra pago, con tope a la fecha entrega o de la
escritura definitiva.
48
1.2. Oportunidad en que debe emitirse el documentos
Art 55 del IVA
A.- Facturas:(...)
SERVICIOS
R.G. Mismo perodo en que la remuneracin se perciba o
se ponga en cualquier forma a disposicin del prestador.
Situaciones especiales:
1.- Construccin, servicio, letra e) del artculo 8 en el
PRRAFO 1
De la materia y destino del impuesto
50
1.3. Estructura del Cdigo Tributario
Qu es el cdigo tributario?
51
1.3. Estructura del Cdigo Tributario
Campo De Aplicacin Del Cdigo Tributario.
52
1.3. Estructura del Cdigo Tributario
Titulo Preliminar
Libro Primero:
- Titulo I al IV
Libro Segundo
- Titulo I y II
Libro Tercero
- Titulo I al VI
- Titulo Final
53
1.3. Estructura del Cdigo Tributario
Cdigo tributario: Estructura
TTULO PRELIMINAR
Prrafo I: Disposiciones generales
LIBRO PRIMERO
De la administracin, fiscalizacin y pago
55
1.3. Estructura del Cdigo Tributario
Cdigo tributario: Estructura
56
1.3. Estructura del Cdigo Tributario
Cdigo tributario: Estructura
57
1.3. Estructura del Cdigo Tributario
Cdigo tributario: Estructura
LIBRO SEGUNDO
Ttulo Final:
60
1.3.2. Uso de documentos responsabilidades
en materia de tenedura de libros y
prestacin de liquidaciones de impuesto en
materia de renta de acuerdo a la Ley de la
Renta.
61
Art.97 N15: El incumplimiento de cualquiera de las
obligaciones establecidas en los artculos 34 y 60
62
Art.97 N16. La prdida o inutilizacin de
los libros de contabilidad ...
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a) Prdida o inutilizacin de libros de contabilidad o documentos
que sirvan para acreditar las anotaciones contables o que estn
relacionadas con las actividades afectas a cualquier impuesto.
PRUEBA
CONTRIBUYENTE
65
SUSPENSIN DE LA PRESCRIPCIN
RECONSTITUIDOS Y
PUESTOS A
PERDIDA DISPOSICION
DEL SII
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b) No dar aviso al Servicio dentro de los
10 das siguientes.
67
c) No reconstituir la contabilidad.
Si el Director Regional lo ordena.
68
1.3.3. Libros diarios, mayor y balance
(creacin y timbraje)
69
Informes Contables
Libro Diario y Mayores de movimiento
70
Informes Contables
Libro Diario y Mayores de movimiento
Cuentas de mayor
Incluye cuentas de mayor en el informe.
Buscar
Abre la ventana Cuentas de mayor, en la cual se pueden especificar
cuentas de mayor para el informe.
Nivel
Al seleccionar Nivel 1 se visualizan los ttulos de la cuenta en el nivel
superior.
Indica las cuentas seleccionadas que deben aparecer en el informe.
Fecha de contabilizacin
Especifique el tipo de fecha mediante la cual se debe definir el
intervalo de la operacin correspondiente al informe.
Se puede:
Utilizar ms de un intervalo de fechas.
Especificar un perodo financiero especfico.
71
Informes Contables
Libro Diario y Mayores de movimiento
Ampliado
Abre la ventana Criterios seleccin ampliados, donde puede definir
parmetros adicionales para las operaciones que se deben incluir en el
informe de libro mayor.
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1.3.4. Requerimientos tributarios ligados a la
documentacin.
Documentos Tributarios
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1.4. Identifica las responsabilidades de un contribuyente
de 1 categora en materia de tenedura de libro y de
mantencin de documentacin mercantil de acuerdo al
cdigo tributario. Ley de la Renta (DL 824).
TITULO I
Normas Generales
PRRAFO 1
De la materia y destino del Impuesto.
Artculo 1.- Establcese, de conformidad a la presente ley,
a beneficio fiscal, un impuesto sobre la renta.
PRRAFO 2
Definiciones
Artculo 2.- Para los efectos de la presente ley se
aplicarn, en lo que no sean contrarias a ella, las definiciones
establecidas en el Cdigo Tributario y, adems, salvo que la
naturaleza del texto implique otro significado, se entender: 74
1.4. Identifica las responsabilidades de un contribuyente
de 1 categora en materia de tenedura de libro y de
mantencin de documentacin mercantil de acuerdo al
cdigo tributario. Ley de la Renta (DL 824).
Para todos los efectos tributarios constituye parte del patrimonio de las
empresas acogidas a las normas del artculo 14 bis (1), las rentas
percibidas o devengadas mientras no se retiren o distribuyan. (2).
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1.4. Identifica las responsabilidades de un contribuyente de 1
categora en materia de tenedura de libro y de mantencin de
documentacin mercantil de acuerdo al cdigo tributario. Ley
de la Renta (DL 824).
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1.4.1. Libro FUT
77
1.4.1. Libro FUT
78
1.4.1. Libro FUT
Entonces tenemos:
Unas utilidades que pueden ser retiradas o no. Si Usted no retira nada,
no queda afecto a Global Complementario. Pude postergar
indefinidamente los retiros. Pude retirar mucho o poco e incluso puede
retirar montos mayores a las utilidades que se han generado en la
empresa. Pero, adems, el sistema actual tiene otra particularidad
importante. El Impuesto de Primera Categora que pagan las empresas
(17 %) no lo pierden a favor del Fisco.
Lo pierden a favor de sus propios dueos. Esto quiere decir que este
impuesto les servir a los propietarios de las empresas para pagar su
impuesto Global Complementario. Para los propietarios este impuesto
es un crdito. Incluso hay muchos casos en que este impuesto se
devuelve.
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1.4.1. Libro FUT
Esquema bsico de tributacin actual.
80
1.4.1. Libro FUT
Entran Utilidades
81
1.4.1. Libro FUT
Salen Retiros
Salen del FUT los retiros de utilidades que hacen los propietarios de las
empresas. Sobre estos retiros los dueos de las empresas pagan su
Impuesto Global Complementario. Es decir, del libro FUT se obtiene la
cifra sobre la que se paga el impuesto personal de los dueos.
Saldo de Fut
El saldo positivo de esta seccin del FUT representa utilidades que an
no han sido retiradas por los dueos de la empresa y que estn
esperando para tributar con el Impuesto Global Complementario cuando
ocurra el retiro.
El saldo negativo indica que en la empresa se han venido acumulando
prdidas tributarias.
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1.5. Servicio de Impuestos Internos de acuerdo a su
rol como ente fiscalizador del cumplimiento de la
normativa tributaria.
83
1.5.2. Facultades del Director Nacional: Facultades
administrativas
84
1.5.3. Facultades administrativas tributarias.
85
1.5.3. Facultades administrativas tributarias.
86
1.5.3. Facultades administrativas tributarias.
Observacin:
En el S.I.I. solamente interpreta el Director.
87
2 Absolver las consultas que sobre la aplicacin
e interpretacin de las normas tributarias le
formulen los funcionarios del Servicio, por
conducto regular, o las autoridades.
88
3 Autorizar a los Subdirectores, Directores Regionales o a
otros funcionarios para resolver determinadas materias o
para hacer uso de algunas de sus atribuciones, actuando por
orden del Director.
89
Otras facultades del art. 6 letra A:
90
Otras facultades del art. 6 letra A:
91
Otras facultades del art. 6 letra A:
92
1.5.4. Facultades de los Directores Regionales
DIRECTOR REGIONAL
ADMINISTRACION
TRIBUNAL
TRIBUTARIO
AVALUACIONES
FISCALIZACION
RESOLUCIONES
93
1 Absolver las consultas sobre la aplicacin e
interpretacin de las normas tributarias.
94
1 Absolver las consultas sobre la aplicacin e
interpretacin de las normas tributarias.
95
1 Absolver las consultas sobre la aplicacin e
interpretacin de las normas tributarias.
96
2 Solicitar la aplicacin de apremios y pedir
su renovacin, en los casos a que se refiere
el Ttulo I del Libro Segundo.
97
3 Aplicar, rebajar o condonar las sanciones
administrativas fijas o variables.
98
3 Aplicar, rebajar o condonar las sanciones
administrativas fijas o variables.
99
5 Resolver administrativamente todos los asuntos de
carcter tributario que se promuevan, incluso corregir de
oficio, en cualquier tiempo, los vicios o errores manifiestos
en que se haya incurrido en las liquidaciones o giros de
impuestos.
100
6 Resolver las reclamaciones que presentan los
contribuyentes, de conformidad a las normas del Libro
Tercero.
101
6 Resolver las reclamaciones que presentan los
contribuyentes, de conformidad a las normas del Libro
Tercero.
Este precepto debe concordarse con la letra b), del artculo 19, de
la Ley Orgnica del Servicio. Los Directores Regionales deben
ejercer las facultades que les otorga este numero de acuerdo con
las instrucciones del Director. En el mismo sentido, el inciso final del
artculo 6 del Cdigo Tributario, que dispone con un sentido ms
amplio que los Directores Regionales en el ejercicio de sus
funciones deben ajustarse a las normas e instrucciones impartidas
por el Director.
102
7 Autorizar a otros funcionarios para resolver
determinadas materias, an las de su exclusiva
competencia, o para hacer uso de las facultades que
le confiere el Estatuto Orgnico del Servicio,
actuando "por orden del Director Regional, y
encargarles, de acuerdo con las leyes y reglamento, el
cumplimiento de otras funciones u obligaciones.
Relacionado:
103
8 Ordenar a peticin de los contribuyentes que se
imputen al pago de sus impuestos o contribuciones de
cualquiera especie las cantidades que les deban ser
devueltas por pagos en exceso de lo adeudado o no
debido por ellos. La resolucin que se dicte se remitir a
la Contralora General de la Repblica para su toma de
razn.
104
9 Disponer en las resoluciones que se dicten en
conformidad a lo dispuesto en los nmeros 5 y 6 de
la presente letra, la devolucin y pago de las sumas
solucionadas indebidamente o en exceso a ttulo de
impuestos, reajustes intereses, sanciones o costas.
Estas resoluciones se remitirn a la Contralora
General de la Repblica para su toma de razn.
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En este caso no se trata de imputacin al pago de impuestos
de lo enterado en exceso, sino de la devolucin de esta
cantidad al contribuyente. Se hace notar, adems, que no slo
procede la devolucin de los impuestos propiamente tales,
sino tambin de los reajustes, intereses, sanciones
pecuniarias y costas
106
10 Ordenar la publicacin o la notificacin por
avisos de cualquier clase de resoluciones o
disposiciones de orden general o particular.
107
10 Ordenar la publicacin o la notificacin por
avisos de cualquier clase de resoluciones o
disposiciones de orden general o particular.
108
Otras facultades
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Otras facultades
rgano jerarquizado
110
1.5.5. Actuaciones del Servicio de Impuestos Internos:
111
1.5.6. Actuaciones administrativas.
112
1.5.7. Actuaciones Judiciales.
113
1.5.8. Accin fiscalizadora.
114
1.5.9. Tribunales Tributarios
115