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NIA MUESTREO DE
Candela Manco, Keren Betsab
Mestanza Rodriguez, Juan Carlos
Santillan Valderrama, Martha Rosa
530 AUDITORA Valdiviezo Macedo, Andrs Omar
Sanchez Corleone, Ivan Sergay
1.ALCANCES
2.OBJETIVO
3.DEFINICIONES
DICTAMEN DE
AUDITORA
OPININ
RAZONABLE
OBJETIVOS
Conocimiento del
Negocio
Confianza en
Controles
Procedimientos de
Evaluacin Control Seleccionar la
Auditora
Interno - Riesgos Muestra
Cuentas a Auditar
NO Confianza
en Controles
Aplicar
Procedimientos
Base para
RAZONABLE
Conclusin
DEFINICIONES UNIDAD DE
MUESTRO
Muestreo de Auditora.- Aplicacin de procedimientos de
auditora a menos de 100% de las partidas que integran el saldo de
una cuenta o clase de transacciones de tal manera que todas las
unidades del muestreo tengan una oportunidad de ser seleccionadas.
POBLACIN
Muestreo NO Estadstico
Ejm:
10 ltimos comprobantes gastos del ejercicio y los 10 primeros del
siguiente ejercicio ( Prueba para Pasivos No Contabilizados ).
Seleccin de partidas para prueba para reunir evidencia de Auditora
Seleccionar Todas las Partidas (Examen 100%)
Seleccionar partidas especficas SPECIFIC ITEM
Muestreo de Auditora
Tomar en Cuenta
Conocimiento del negocio del cliente, evaluaciones preliminares de los riesgos inherentes y
de control, y la caractersticas del universo que se somete a prueba, Monto relevante, etc.
Muestra de Auditora
DISEO DE LA MUESTRA
IMPACTO!
En otras reas
de Evaluacin
Deterioro de las
Ctas x Cobrar
Es el proceso de dividir una
Estratificacin
poblacin en grupo de unidades Ejemplo
de muestreo que tengan Cuenta 63 Gastos Operacionales
caractersticas similares y permite -Gastos de Asesora Legal.
al auditor dirigir sus esfuerzos - Gastos de Subcontratistas.
hacia partidas que potencialmente
contienen errores mayores.
Riesgo y la
Seguridad de Al escoger la muestra , que Error
la Muestra el auditor debe usar su Tolerable Es el mximo error detectado
juicio profesional para en la poblacin de la muestra
evaluar el nivel de riesgo que el auditor estara dispuesto
de auditora que es a aceptar y aun concluir que
apropiado. con el resultado de la muestra
logro su objetivo de auditora
Estratificacin y seleccin ponderada por el valor
Relacin
Tamao
Nivel de riesgo de de la
Muestreo AFECTA Muestra
Riesgo de muestreo
TAMAO DE que se est dispuesto
MUESTRA a aceptar
El tamao de la muestra se puede determinar mediante la
aplicacin de una frmula con base estadstica o mediante
la aplicacin del juicio profesional del auditor
FACTORES QUE INFLUYEN EN EL TAMAO DE LA MUESTRA PARA PRUEBAS DE CONTROLES
Estratificacin de la poblacin
Tamao de la muestra
Seleccin
Aleatoria
Seleccin Seleccin
en bloque Sistemtic
a
Mtodos
Muestreo
Seleccin por
incidental unidad
monetaria
Seleccin Aplicada a travs de generadores de nmeros
aleatorios,
Aleatoria Ejemplo: Tabla de nmero aleatorios
Muestreo por Es un tipo de seleccin del valor ponderado (ap 1 ,NIA 530)
En el cual el tamao, la seleccin y la evaluacin de la muestra
unidad monetaria dar una conclusin en cantidades monetarias.
Ejemplo:
Se da cuando, en una prueba para la obtencin de
evidencia sobre la autorizacin de los pagos, se ha
seleccionado un cheque anulado. Si el auditor se
satisface de que el cheque ha sido correctamente
anulado, de forma que no constituye una desviacin, se
examina un sustituto adecuadamente seleccionado.
Si el auditor no puede aplicar los procedimientos de auditora
diseados, o procedimientos alternativos adecuados, a un
elemento seleccionado, el auditor tratar dicho elemento como
una desviacin con respecto al control prescrito, en el caso de
pruebas de controles, o como una incorreccin, en caso de
pruebas de detalle.
Ejemplos:
Auditora Diseada
Situacin en la que el auditor no puede aplicar los
procedimientos de auditora diseados a un elemento
seleccionado cuando se ha perdido la documentacin relativa a
dicho elemento.
Procedimiento alternativo
Puede ser el examen de los cobros posteriores junto con
evidencia de su procedencia y de las partidas a las que
corresponden, cuando no se haya recibido respuesta a una
solicitud de confirmacin positiva.
Naturaleza y causa de las desviaciones
El auditor investigar la naturaleza y la causa de cualquier desviacin o
incorreccin identificadas, y evaluar su posible efecto sobre el objetivo del
procedimiento de auditora y sobre otras reas de la auditora.
Ejemplo:
El auditor puede observar que muchas de ellas tienen una caracterstica
comn.
En dichas circunstancias, decidir identificar todos los elementos de la
poblacin que tienen la caracterstica comn y extender los
procedimientos de auditora a dichos elementos.
A.19 Anomala
Corregida No Corregida
A.20 PRUEBAS DE CONTROLES
NIA 330
UNIVERSO
MUESTRA Detectan desviaciones en los controles en los que tiene
previsto confiar .
PRUEBAS DE DETALLE
A.22
Estimacin del auditor de incorrecin
existente en la poblacin
Incorrecin
extrapolada + Incorrecin
anmala <
Incorreccin
Tolerable
+
Incorrecin Incorrecin Incorreccin razonable para alcanzar conclusiones sobre
extrapolada anmala > Tolerable la poblacin que ha sido comprobada.