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INTEGRANTES:

NIA MUESTREO DE

Candela Manco, Keren Betsab
Mestanza Rodriguez, Juan Carlos
Santillan Valderrama, Martha Rosa
530 AUDITORA Valdiviezo Macedo, Andrs Omar
Sanchez Corleone, Ivan Sergay
1.ALCANCES
2.OBJETIVO
3.DEFINICIONES

Mestanza Rodriguez, Juan Carlos


ALCANCES

Se aplica cuando el auditor ha decidido utilizar el muestreo de auditora en la realizacin de los


procedimientos de auditora.

Muestreo estadstico y no estadstico para el diseo y seleccin de la muestra de auditora,


realizar las pruebas de controles y pruebas de detalles, y evaluar los resultados a partir de la
muestra.

Responsabilidad que tiene el auditor de disear y aplicar procedimientos de auditora para


obtener evidencia de auditora suficiente y adecuada .

DICTAMEN DE
AUDITORA
OPININ
RAZONABLE
OBJETIVOS

Conocimiento del
Negocio

Confianza en
Controles
Procedimientos de
Evaluacin Control Seleccionar la
Auditora
Interno - Riesgos Muestra
Cuentas a Auditar
NO Confianza
en Controles

Aplicar
Procedimientos

Base para
RAZONABLE
Conclusin
DEFINICIONES UNIDAD DE
MUESTRO
Muestreo de Auditora.- Aplicacin de procedimientos de
auditora a menos de 100% de las partidas que integran el saldo de
una cuenta o clase de transacciones de tal manera que todas las
unidades del muestreo tengan una oportunidad de ser seleccionadas.
POBLACIN

Riesgo ajeno al Muestreo .-


Ejm: aplicar procedimientos de auditora inadecuados, interpretar mal la
evidencia, etc.
Poblacin.- Significa el conjunto total de datos de los que se selecciona una
muestra y sobre los cuales el auditor desea extraer conclusiones. Por ejemplo,
todas las partidas en el saldo de una cuenta o de una clase de transacciones
constituyen un universo. Un universo puede dividirse en estratos, estratos, o sub
universos siendo examinado cada estrato por separado (Estratificacin).
Riesgo en el muestreo.- Surge de la posibilidad de que la conclusin del
auditor, basada en una muestra pueda ser diferente de la conclusin alcanzada
si todo el universo se sometiera al mismo procedimiento de auditora.
DEFINICIONES
Muestreo Estadstico

Seleccin aleatoria de una muestra.


Uso de teora de la probabilidad para evaluar los resultados de la muestra, incluyendo medicin de
riesgos de muestreo.
Se determina enteramente al azar y todos los elementos del universo tienen posibilidad de salir en la
muestra.

Muestreo NO Estadstico

No se utiliza tcnicas estadsticas, es subjetiva y el tamao de la


muestra se determina EXCLUSIVAMENTE a CRITERIO DEL AUDITOR.

Ejm:
10 ltimos comprobantes gastos del ejercicio y los 10 primeros del
siguiente ejercicio ( Prueba para Pasivos No Contabilizados ).
Seleccin de partidas para prueba para reunir evidencia de Auditora
Seleccionar Todas las Partidas (Examen 100%)
Seleccionar partidas especficas SPECIFIC ITEM
Muestreo de Auditora

Tomar en Cuenta
Conocimiento del negocio del cliente, evaluaciones preliminares de los riesgos inherentes y
de control, y la caractersticas del universo que se somete a prueba, Monto relevante, etc.

Asegurarse de la exactitud y completitud de


Marcas de Auditora:
la informacin extrada del sistema de Importe cruza con el
informacin Limpiar la Data proporcionada ~ Saldo en el Balance de
por Cliente. Comprobacin al
31/12/2016
4. DISEO DE LA
MUESTRA

Sanchez Corleone, Ivan Sergay


DISEO DE LA MUESTRA

Naturaleza Condiciones de posibles


Evidencia de desviaciones o incorrecciones
Auditora
Objetivos
Especficos
Caractersticas relativas a
dicha evidencia
Procedimie
ntos de
Auditora

Muestra de Auditora
DISEO DE LA MUESTRA

Desviacin / Incorreccin La contabilizacin en


cuentas de clientes errneas
no afecta al saldo total de
Controles / Detalle las cuentas a cobrar.

IMPACTO!
En otras reas
de Evaluacin

Deterioro de las
Ctas x Cobrar
Es el proceso de dividir una
Estratificacin
poblacin en grupo de unidades Ejemplo
de muestreo que tengan Cuenta 63 Gastos Operacionales
caractersticas similares y permite -Gastos de Asesora Legal.
al auditor dirigir sus esfuerzos - Gastos de Subcontratistas.
hacia partidas que potencialmente
contienen errores mayores.

Riesgo y la
Seguridad de Al escoger la muestra , que Error
la Muestra el auditor debe usar su Tolerable Es el mximo error detectado
juicio profesional para en la poblacin de la muestra
evaluar el nivel de riesgo que el auditor estara dispuesto
de auditora que es a aceptar y aun concluir que
apropiado. con el resultado de la muestra
logro su objetivo de auditora
Estratificacin y seleccin ponderada por el valor

La eficiencia de la auditora puede aumentar si el auditor


estratifica una poblacin, dividindola en subconjuntos
discretos que tengan una caracterstica que los identifique.
Al realizar las pruebas de detalle, la poblacin se
estratifica, a menudo, por su valor monetario. Esto permite
dirigir un mayor esfuerzo en la auditora a los elementos de
mayor valor, ya que estos pueden contener la mayor
incorreccin potencial en trminos de sobrevaloracin.
Seleccin ponderada por el valor
En las pruebas de detalle, puede ser eficiente determinar como unidad de muestreo las unidades monetarias individuales
que conforman la poblacin. Habiendo seleccionado unidades monetarias concretas de la poblacin, por ejemplo, el saldo
de cuentas a cobrar, el auditor puede examinar los elementos especficos, por ejemplo, saldos individuales, que contengan
dichas unidades monetarias. Una de las ventajas de este enfoque para la definicin de la unidad de muestreo es que el
esfuerzo de auditora se centra en los elementos de mayor valor, al tener ms posibilidades de ser seleccionados, y puede
suponer muestras de tamao ms pequeo
5. TAMAO DE
LA MUESTRA

Valdiviezo Macedo, Andrs Omar


TAMAO DE LA MUESTRA

Relacin
Tamao
Nivel de riesgo de de la
Muestreo AFECTA Muestra

Riesgo de muestreo
TAMAO DE que se est dispuesto
MUESTRA a aceptar
El tamao de la muestra se puede determinar mediante la
aplicacin de una frmula con base estadstica o mediante
la aplicacin del juicio profesional del auditor
FACTORES QUE INFLUYEN EN EL TAMAO DE LA MUESTRA PARA PRUEBAS DE CONTROLES

Grado de seguridad que el Tamao de la


auditor pretende obtener muestra

Porcentaje de desviacin Tamao de la


tolerable muestra

Porcentaje de desviacin Tamao de la


esperado muestra

Numero de unidades de No afecta al tamao de la


muestreo muestra
Factores que influyen en el tamao de la muestra para pruebas de detalle.

Grado de incorreccin material


valorado por el auditor Tamao de la muestra

Empleo de procedimientos sustantivos


Tamao de la muestra
dirigidos a la misma asercin

Grado de seguridad deseado por


el auditor Tamao de la muestra

Importe de incorreccin que el


auditor prev encontrar Tamao de la muestra

Estratificacin de la poblacin
Tamao de la muestra

N de unidades de muestreo en la No afecta al tamao de la


poblacin muestra
6. SELECCIN DE
ELEMENTOS A
COMPROBAR
7. APLICACIN DE
PROCEDIMIENTOS
DE AUDITORA

Candela Manco, Keren Betsab


TAMAO DE LA MUESTRA

Tipos de Muestreo (A12)

MUESTREO ESTADSTICO MUESTREO NO ESTADSITCO


Los elementos de la muestra se Se hace uso del juicio del auditor para
seleccionan de modo que cada unidad de seleccionar los elementos de la muestra.
muestreo tenga una probabilidad Puesto que el objetivo del muestreo
conocida de ser seleccionada. consiste en proporcionar una base
razonable para que el auditor extraiga
conclusiones.

El auditor debe seleccionar una muestra representativa, de


forma que se evite el sesgo, mediante la seleccin de elementos de la
muestra que tengan caractersticas tpicas de la poblacin.
Mtodos de seleccin de muestras
Principales mtodos(Anexo 4)

Seleccin
Aleatoria

Seleccin Seleccin
en bloque Sistemtic
a
Mtodos
Muestreo
Seleccin por
incidental unidad
monetaria
Seleccin Aplicada a travs de generadores de nmeros
aleatorios,
Aleatoria Ejemplo: Tabla de nmero aleatorios

Seleccin En la cual el nmero de unidades muestrales en la


poblacin es dividida por el tamao de la muestra
Sistemtica para brindar un intervalo de muestreo.

Muestreo por Es un tipo de seleccin del valor ponderado (ap 1 ,NIA 530)
En el cual el tamao, la seleccin y la evaluacin de la muestra
unidad monetaria dar una conclusin en cantidades monetarias.

O tambin llamada al azar, se establecer a juicio del


Seleccin auditor. Aunque no se utilice una tcnica estructurada el
incidental auditor evitar cualquier tipo de sesgo.(MNE)

Es la seleccin de uno o varios bloques de elementos


Seleccin en contiguos de la poblacin,en algunas circunstancias
bloque puede ser un procedimiento
adecuado.(MNE)
de auditora
El auditor aplicar procedimientos de auditora, adecuados
para el objetivo, a cada elemento seleccionado.

Si el procedimiento de auditora no es aplicable al elemento


seleccionado, el auditor aplicar el procedimiento a un
elemento de sustitucin

Ejemplo:
Se da cuando, en una prueba para la obtencin de
evidencia sobre la autorizacin de los pagos, se ha
seleccionado un cheque anulado. Si el auditor se
satisface de que el cheque ha sido correctamente
anulado, de forma que no constituye una desviacin, se
examina un sustituto adecuadamente seleccionado.
Si el auditor no puede aplicar los procedimientos de auditora
diseados, o procedimientos alternativos adecuados, a un
elemento seleccionado, el auditor tratar dicho elemento como
una desviacin con respecto al control prescrito, en el caso de
pruebas de controles, o como una incorreccin, en caso de
pruebas de detalle.
Ejemplos:
Auditora Diseada
Situacin en la que el auditor no puede aplicar los
procedimientos de auditora diseados a un elemento
seleccionado cuando se ha perdido la documentacin relativa a
dicho elemento.
Procedimiento alternativo
Puede ser el examen de los cobros posteriores junto con
evidencia de su procedencia y de las partidas a las que
corresponden, cuando no se haya recibido respuesta a una
solicitud de confirmacin positiva.
Naturaleza y causa de las desviaciones
El auditor investigar la naturaleza y la causa de cualquier desviacin o
incorreccin identificadas, y evaluar su posible efecto sobre el objetivo del
procedimiento de auditora y sobre otras reas de la auditora.

Ejemplo:
El auditor puede observar que muchas de ellas tienen una caracterstica
comn.
En dichas circunstancias, decidir identificar todos los elementos de la
poblacin que tienen la caracterstica comn y extender los
procedimientos de auditora a dichos elementos.

Dichas desviaciones o incorrecciones pueden ser


intencionadas y pueden indicar la posibilidad de fraude.
8. EXTRAPOLACIN
DE INCORRECIONES
7. EVALUACIN DE
MUESTREO DE
AUDITORA

Santillan Valderrama , Martha Rosa


A.18 PRUEBAS DE DETALLE

Las desviaciones/incorrecciones obtenidas a Visin general de


partir de la muestra seleccionada y analizada la magnitud de la
se proyectan a travs de un proceso de incorreccin
inferencia al conjunto de la poblacin.

UNIVERSO Extrapolacin puede no ser


MUESTRA
suficiente para determinar un
importe que deba ser
registrado.
Error

A.19 Anomala

Corregida No Corregida
A.20 PRUEBAS DE CONTROLES

No es necesaria una extrapolacin explcita de las desviaciones

NIA 330
UNIVERSO
MUESTRA Detectan desviaciones en los controles en los que tiene
previsto confiar .

Indagaciones y consecuencia de desviaciones

Las pruebas de controles que se han realizado


proporcionan una base adecuada para confiar en
X% los controles
Son necesarias pruebas de controles adicionales

X% Resulta necesario responder a los riesgos


potenciales de incorreccin mediante
El porcentaje de desviacin de la muestra es tambin el procedimientos sustantivos.
porcentaje de desviacin extrapolado al conjunto de la
poblacin.
A partir de la evaluacin de los
resultados obtenidos al aplicar el
muestreo el auditor debe concluir si ha
obtenido o no una base razonable para
extraer conclusiones sobre el total de la
poblacin a partir de los resultados
obtenidos de la muestra analizada.
A.21
Nuevo Muestreo / M. Alternativos El riesgo de muestreo
PRUEBAS DE CONTROLES puede reducirse
incrementando el tamao
Riesgo valorado de la muestra, mientras
Porcentaje de
desviacin
inesperada
de incorreccin
material evidencia
+ que el riesgo que no
proviene del muestreo
de puede reducirse con la
planificacin, supervisin
Importe Tipo de transaccin auditora
y revisin adecuadas del
elevado o un saldo contable adicional trabajo
inesperado contienen una
incorreccin material Recalculo de
Depreciacin

PRUEBAS DE DETALLE
A.22
Estimacin del auditor de incorrecin
existente en la poblacin

Incorrecin
extrapolada + Incorrecin
anmala <
Incorreccin
Tolerable

La muestra no proporciona una base

+
Incorrecin Incorrecin Incorreccin razonable para alcanzar conclusiones sobre
extrapolada anmala > Tolerable la poblacin que ha sido comprobada.

Determinacin del tamao de la


Muestra La consideracin de los resultados de otros
procedimientos de auditora ayuda al auditor a
Incorrecin Expectativa de valorar el riesgo de que la incorreccin existente en
extrapolada > incorrecin la poblacin sea mayor que la incorreccin
tolerable, y dicho riesgo se puede reducir si se
Se puede concluir que existe un riesgo de muestreo inaceptable obtiene evidencia de auditora adicional.
de que la incorreccin existente en la poblacin sea mayor que
la incorreccin tolerable.
Determinar si la evaluacin
preliminar se confirma.

Verificar si el monto total del error proyectado + el error


anmalo es < que pero cercano al tolerable.
Evaluacin de los resultado
del muestreo de Auditora Solicitar a la administracin que investigue los errores identificados ,
los potenciales y que realice ajustes que resulte necesarios .
Se deber modificar la naturaleza, oportunidad y
alcance de los procedimientos
GRACIAS!

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