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BCRP
SBS CONASEV SAFP
COFIDE
ESPECIALIZADAS BOLSA DE VALORES AFP
MULTIPLES
BANCOS ARRENDADORAS SEGUROS SAB AFPs
CRAC AFIANZADORAS
CMAC SS FIDUCIARIOS
COOPERAT
EDPYMES
SISTEMA FINANCIERO PERUANO
EMPRESAS BANCARIAS
Son aquellas cuyo negocio principal consiste en recibir dinero del pblico en depsito
o bajo cualquier otra modalidad establecida a travs de un contrato, y emplear
(utilizar) ese dinero, para otorgar prstamos.
El capital aportado por los accionistas y el que obtenga de otras fuentes de
financiacin lo emplearan para dar crditos en las diversas modalidades, o para
aplicarlos a operaciones sujetas a riesgos de mercado.
EMPRESAS FINANCIERAS
Son aquellas que captan recursos del pblico y cuya especialidad segn la Ley del
Sistema Financiero consiste en facilitar las colocaciones de primeras emisiones de
valores, operar con valores mobiliarios y brindar asesora de carcter financiero, pero
que en la prctica puede desarrollar similares operaciones que un banco, con la
restriccin bsicamente, del manejo de la cuenta corriente para el otorgamiento de
los crditos llamados sobregiros.
SISTEMA FINANCIERO PERUANO
Las Cajas Municipales de Ahorro y Crdito (CMAC) siendo una parte muy pequea del
sistema financiero, representan entre el 4% y 5% de depsitos del sistema financiero y
alrededor del 7% de los crditos otorgados, sin embargo, dentro de las Instituciones
Microfinancieras No bancarias (IMFNB), son las ms dinmicas en el otorgamiento de
crditos y servicios financieros para los agentes econmicos que no son atendidos en
el sistema financiero normal. En los ltimos aos han tenido un crecimiento
importante, que ha permitido que algunas CMAC provincianas ingresen al mercado
limeo.
SISTEMA FINANCIERO PERUANO
Los depsitos que el pblico realiza en las cajas municipales cuentan tambin con la
cobertura del Fondo de Seguro de Deposito en caso que estas entidades financieras
entrarn en problemas de quiebra o liquidacin, con lo cual las personas que ahorran
en estas instituciones lo puedan hacer con total confianza.
EMPRESAS ESPECIALIZADAS
Como su nombre lo indica, estas son empresas que se dedican y especializan en una
sola actividad dentro de la intermediacin financiera, generalmente esta actividad
estar relacionadas con los servicios y el prstamo para poder generar ingresos
esencialmente a la empresa. Dentro de estas empresas podemos mencionar:
Empresas de Capitalizacin Inmobiliaria, Empresas de Arrendamiento Financiero o
Leasing, Empresas de Factoring, Empresas Afianzadoras y de Garantas, Empresas de
Servicio Fiduciario.
EMPRESA DE FACTORING
Cuya especialidad consiste en la adquisicin de facturas conformadas, ttulos-valores y
en general, cualquier valor mobiliario representativo de deuda.
As las empresas que tienen facturas por cobrar de otras compaas podrn obtener
un mecanismo adicional de liquidez, vendiendo estas facturas por cobrar con un
descuento.
EMPRESA DE SEGUROS
Su objetivo es celebrar contratos mediante los cuales se obligan, dentro de ciertos
lmites y a cambio de una prima, a indemnizar un determinado dao o a satisfacer un
capital, una renta u otras prestaciones pactadas, en el caso de ocurrir un determinado
suceso futuro e incierto.
EMPRESA DE SEGURO DE RIESGOS GENERALES
Cubre todo tipo de riesgo, como muerte natural o accidental, invalidez total o
permanente, cncer, emergencias accidentales, entre otros.
EMPRESA DE SEGUROS DE VIDA
Tiene cobertura para muerte natural y accidental.
EMPRESAS DE SEGURO DE RIESGOS GENERALES Y VIDA
Contempla los seguros anotados en los dos puntos anteriores.
EMPRESA DE REASEGUROS
Otorga cobertura a una o ms empresas de seguros o patrimonios autnomos de
seguros por los riesgos asumidos, en los casos en que se encuentren capitales
importantes, o as convenga a estos ltimos por razn de sus lmites operacionales.
SISTEMA FINANCIERO PERUANO
Estas empresas invierten y administran los fondos, por cuenta y riesgo de los
trabajadores, en diversos instrumentos de inversin, tanto de renta fija como
variable, formando una cartera de inversiones.
SISTEMA FINANCIERO PERUANO
Marco legal
La Constitucin Poltica de 1993, como lo hizo la de 1979, consagra los principios
fundamentales del sistema monetario de la Repblica y del rgimen del Banco Central de
Reserva del Per.
La emisin de billetes y monedas es facultad exclusiva del Estado, que la ejerce por
intermedio del BCRP (Artculo 83).
El Banco Central, como persona jurdica de derecho pblico, tiene autonoma dentro del
marco de su Ley Orgnica y su finalidad es preservar la estabilidad monetaria. Sus funciones
son regular la moneda y el crdito del sistema financiero, administrar las reservas
internacionales a su cargo y las dems que seala su Ley Orgnica. El Banco adems debe
informar exacta y peridicamente al pas sobre el estado de las finanzas nacionales (Artculo
84 de la Constitucin Poltica del Per). Adicionalmente, el Banco est prohibido de
conceder financiamiento al erario, salvo la compra en el mercado secundario, de valores
emitidos por el Tesoro Pblico dentro del lmite que seala su Ley Orgnica (Artculo 77).
El Directorio es la ms alta autoridad institucional del BCRP y est compuesto por siete
miembros que ejercen su mandato en forma autnoma. El Poder Ejecutivo designa a
cuatro, entre ellos al Presidente. El Congreso ratifica a este y elige a los tres restantes, con
la mayora absoluta del nmero legal de sus miembros.
Hay dos aspectos fundamentales que la Constitucin Peruana establece con relacin al
Banco Central: su finalidad de preservar la estabilidad monetaria y su autonoma.
SISTEMA FINANCIERO PERUANO
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Encaje Exigible Encaje Exigible
DESCRIPCIN: Agrupa las cuentas representativas de fondos disponibles, los crditos concedidos a clientes
y derechos que se esperan sean o puedan ser convertidos en efectivo, las inversiones en valores y ttulos,
los bienes y derechos destinados a permanecer en la empresa y los gastos pagados por adelantado.
Las tenencias en plata deben ser registradas en la cuenta 1306 Inversiones en commodities o en la cuenta
1907 Bienes diversos, dependiendo si es un activo financiero o no.
Las partidas en moneda extranjera se ceirn a los criterios de valuacin, reconocimiento y presentacin
de acuerdo a lo establecido en las disposiciones del Captulo I.
Sustituida mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
PLAN CONTABLE BANCARIO
1. ACTIVO
11 DISPONIBLE
1101 CAJA
1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA
1103 BANCOS Y OTRAS EMP. DEL SIST. FINANC. PAIS
1104 BANCOS Y OTRAS EMP. DEL SIST. FINANC. EXETRIOR
1105 CANJE
1106 EFECTOS DE COBRO INMEDIATO .
1107 DISPONIBLE RESTRINGIDO
1108 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DEL DISPONIBLE
12 FONDOS INTERBANCARIOS
1201 FONDOS INTERBANCARIOS
1208 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DEL DISPONIBLE
16 BIENES REALIZABLES RECIBIDOS EN PAGO, ADJUDICADOS Y ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA
1601 BIENES REALIZABLES
1602 BIENES RECIBIDOS EN PAGO Y ADJUDICADOS
1603 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA
1609 PROVISIN Y DEPRECIACIN PARA BIENES REALIZABLES RECIBIDOS EN PAGO, ADJUDICADOS Y ACT.NO CTE. VENTA
PLAN CONTABLE BANCARIO
17 INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS, ASOCIADAS Y PARTICIPACIONES EN NEGOCIOS CONJUNTOS
1701 INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS Y ASOCIADAS PAIS
1702 INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS Y ASOCIADAS EXTERIOR
1703 INVERSIONES EN NEGOCIOS CONJUNTOSY OTROS
1704 INVERSIONES EN APORTES AL FONDO DE CAJAS MUNICIPALES DE AHORRO Y CREDITO
1705 CAPITAL ASIGNADO A SUCURSALES DEL EXTERIOR
18 ACTIVO FIJO
1801 TERRENOS
1802 EDIFICIOS Y OTRAS CONSTRUCCIONES
1803 MOBILIARIO Y EQUIPO
1804 UNIDADES DE TRANSPORTE
1805 MAQUINARIA Y OTRAS UNIDADES
1806 INSTALACIONES
1807 UNIDADES POR RECIBIR Y DE REEMPLAZO.
1808 TRABAJOS EN CURSO
1809 DEPRECIACIN ACUMULADA
19 OTROS ACTIVOS
1901 OFICINA PRINCIPAL Y SUCURSALES
1902 INVERSIONES INTANGIBLES
1903 INVERSIONES DIVERSAS
1904 INTERESES Y COMISIONES PAGADOS POR ADELANTADO Y OTROS .
1905 CAMBIO
1906 CUENTAS POR COBRAR EN SUSPENSO
1907 CARGAS DIFERIDAS
1908 OPERACIONES EN TRAMITE
1909 AMORTIZACIN ACUMULADA DE INTANGIBLES
PLAN CONTABLE BANCARIO
CLASE : 2 PASIVO
DESCRIPCIN: Agrupa las cuentas que representan obligaciones contradas por la empresa por
operaciones normales del negocio derivadas de la captacin de recursos del pblico en sus diversas
modalidades, adeudos por crditos obtenidos, cuentas por pagar por diversos conceptos y por gastos
incurridos, as como las obligaciones con el Estado, con el personal y provisiones diversas.
Comprende los rubros: obligaciones con el pblico, fondos interbancarios, depsitos de empresas del
sistema financiero y organismos financieros internacionales, adeudos y obligaciones financieras a corto
plazo, cuentas por pagar, adeudos y obligaciones financieras a largo plazo, provisiones, valores, ttulos y
obligaciones en circulacin y otros pasivos. Estos rubros incluyen las cuentas, subcuentas y cuentas
analticas correspondientes para registrar los pasivos en forma desagregada.
Las partidas monetarias en moneda extranjera se ceirn a lo establecido en las disposiciones del
Captulo I.
22 FONDOS INTERBANCARIOS
2201 FONDOS INTERBANCARIOS
2301 AHORRO
24 DEPSITOS A PLAZO
2401 CERTIFICADOS DE DEPOSITO
2403 CERTIFICADOS BANCARIOS
2404 CUENTAS A PLAZO
2405 DEPSITOS EN GARANTA
2406 DEPSITOS PARA CUOTAS INICIALES .
2407 DEPOSITOS CON CONTRATOS SWAPS Y/O COMPRA FUTURO MONEDA EXTRANJERA
2408 PLANES PROGRESIVOS DE DEPSITOS
PLAN CONTABLE BANCARIO
2409 DEPSITOS COMPENSACIN TIEMPO DE SERVICIOS
28 OTROS PASIVOS
2801 OFICINA PRINCIPAL Y SUCURSALES
2802 GANANCIAS DIFERIDAS
2803 SOBRANTES DE CAJA
2805 CONVERSIONES
2806 INGRESOS EN SUSPENSO
2807 CUENTAS POR PAGAR EN SUSPENSO
2808 OPERACIONES EN TRAMITE
29 PROVISIONES
2901 INTERESES Y COMISIONES POR PAGAR
2903 BENEFICIOS SOCIALES
2904 CONTINGENCIAS
2907 IMPUESTO A LA RENTA
3 PATRIMONIO
31 CAPITAL SOCIAL
3101 CAPITAL PAGADO
32 CAPITAL ADICIONAL
3201 DONACIONES
3202 PRIMA DE EMISIN
PLAN CONTABLE BANCARIO
CLASE: 3 PATRIMONIO
Comprende la acumulacin de los aportes de los accionistas, incluyendo las capitalizaciones de utilidades
y excedentes, representado por acciones nominativas debidamente suscritas; as como el capital adicional
que incluye las donaciones, primas de emisin y capital en trmite; las reservas; los ajustes al patrimonio o
revaluacin; resultados acumulados y resultados del ejercicio.
Tambin comprende el valor de los certificados de aportacin pagados por los socios de las Cooperativas
de Ahorro y Crdito, incluyendo los que se originen por capitalizaciones de utilidades y excedentes, de
conformidad con las disposiciones legales correspondientes.
En las cuentas analticas correspondientes se registrar el capital pagado segn la naturaleza de los
aportes o capitalizaciones. La capitalizacin de las revaluaciones permitidas por ley se registrar como
revaluacin especial.
PLAN CONTABLE BANCARIO
33 RESERVAS
3301 FONDO DE RESERVA
3304 RESERVAS LEGALES- ESPECIALES .
3305 RESERVAS FACULTATIVAS
3306 RESERVA PARA VALUACIN DE ACTIVOS
38 RESULTADOS ACUMULADOS
3801 UTILIDADES NO REPARTIDAS
3802 PERDIDAS ACUMULADAS
DESCRIPCIN: Agrupa las cuentas que representan los gastos financieros, los gastos por servicios
financieros, las provisiones para desvalorizacin, las provisiones para incobrabilidad, la depreciacin de
bienes realizables, recibidos en pago y adjudicados, la depreciacin de inmuebles, mobiliario y equipo y
amortizaciones, los gastos de administracin y el costo de ventas; los mismos que se registrarn a medida
que se realicen u ocurran, prescindiendo de la fecha y forma de pago.
Las provisiones se registran peridicamente, de conformidad con la estimacin de las prdidas previsibles.
42 COMISIONES
4202 SOBREGIROS EN CUENTAS CORRIENTES...
4206 OTRAS OBLIGACIONES FINANCIERAS
4207 OPERACIONES CONTINGENTES
4208 COBRANZAS
4209 SERVICIOS
44 GASTOS DE PERSONAL
4401 REMUNERACIONES
4402 COMPENSACIN VACACIONAL
4403 SEGURO DE VIDA Y ACCIDENTES DE TRABAJO
4404 SEGURIDAD Y PREVISIN SOCIAL
4405 REMUNERACIN A DIRECTORES
4406 COMPENSACIN POR TIEMPO DE SERVICIOS
4409 OTROS GASTOS DE PERSONAL
46 TRIBUTOS
4601 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
4602 IMPUESTO AL PATRIMONIO EMPRESARIAL
4603 IMPUESTO A LAS REMUNERACIONES
4604 DERECHOS ADUANEROS
PLAN CONTABLE BANCARIO
4605 CONTRIBUCIONES A GOBIERNOS LOCALES
4606 SUPERINTENDENCIA DE BANCA Y SEGUROS
4607 APORTE FEDERACIN CAJAS MUNICIPALES
4609 OTROS TRIBUTOS
DESCRIPCIN: Agrupa las cuentas que acumulan los ingresos devengados en el perodo, provenientes de
las operaciones de intermediacin y actividades conexas que las empresas estn autorizadas a desarrollar
por ley.
Aquellos ingresos registrados en este rubro y que no hayan sido percibidos por la empresa en las fechas
pactadas, debern ser transferidos a las cuentas de control correspondientes.
Comprende los rubros: Ingresos financieros e ingresos por servicios financieros. Tambin comprende las
cuentas de los rubros 57 Ventas y 59 Cargas imputables.
PLAN CONTABLE BANCARIO
49 COSTO DE VENTAS
4901 BIENES
4902 SERVICIOS
5 INGRESOS DE OPERACIN
51 INTERESES
5101 DEPOSITOS - VISTA Y AHORROS
5102 DEPSITOS A PLAZO
5103 FONDOS INTERBANCARIOS
5104 INVERSIONES
5105 COLOCACIONES
5109 INTERESES INTER-OFICINAS
52 COMISIONES
5205 COLOCACIONES
5206 DEUDORES POR ACEPTACIONES BANCARIAS
5207 OPERACIONES CONTINGENTES
5208 FIDEICOMISO Y COMISIONES DE CONFIANZA
5209 SERVICIOS
56 ARRENDAMIENTOS
5601 BIENES PROPIOS
5602 BIENES ADJUDICADOS
58 VENTAS
5801 BIENES
5802 SERVICIOS
59 CARGAS TRANSFERIDAS
5901 CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES
5902 CARGAS IMPUTABLES A LAS CUENTAS DE COSTOS
5903 CARGAS IMPUTABLES A LAS CUENTAS DE RESULTADOS
PLAN CONTABLE BANCARIO
CLASE : 6 CUENTAS DE RESULTADO
DESCRIPCIN: Registra el resultado producto de los ingresos percibidos y gastos incurridos durante el
ejercicio, originados por operaciones de intermediacin financiera y por actividades complementarias
desarrolladas por la empresa, de conformidad con las normas legales vigentes.
Incluye el resultado de operacin, el resultado del ejercicio antes de Impuesto a la Renta y el resultado
neto del ejercicio.
Modificada la descripcin por la Resol. SBS N 2740-2011 del 25.02.2011. Eliminado el rubro 67
Distribucin Legal de la Renta Neta por la Resol. SBS N 2740-2011 del 25.02.2011. Posteriormente
eliminados los rubros 61, 62, 63, 64 y 65 mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
PLAN CONTABLE BANCARIO
6 CUENTAS DE RESULTADO
61 RESULTADO DE OPERACIN
6101 RESULTADO DE OPERACIN
62 INGRESOS EXTRAORDINARIOS
6202 VENTA DE BIENES ADJUDICADOS
6203 VENTA DE ACTIVOS FIJOS
6204 VENTA DE INVERSIONES INTANGIBLES
6209 OTROS
63 EGRESOS EXTRAORDINARIOS
6302 COSTO NETO DE VENTA-BIENES ADJUDICADOS
6303 COSTO NETO DE VENTA-ACTIVOS FIJOS
6304 COSTO NETO DE VENTA-INVERSIONES INTANGIBLES
6305 SANCIONES ADMINISTRATIVAS FISCALES
6306 DEPRECIACION POR OBSOLECENCIA
6307 DESCUENTO POR PRONTO PAGO
6309 OTROS
68 IMPUESTO A LA RENTA
6801 IMPUESTO A LA RENTA
DESCRIPCIN: Agrupa las cuentas en las que se registran aquellas operaciones por las cuales la empresa
ha asumido riesgos crediticios, que dependiendo de hechos futuros puedan convertirse en crditos
directos y generarle obligaciones frente a terceros; as como, aquellas operaciones en las que la obligacin
de la empresa est condicionada a que un hecho se produzca o no, dependiendo de los factores
imprevisibles que puedan resultar en la prdida de un activo o en la acumulacin de un pasivo.
Comprende las cuentas deudoras y acreedoras correspondientes a avales y cartas fianza otorgadas; cartas
de crdito emitidas y cartas de crdito confirmadas no negociadas; aceptaciones bancarias de cartas de
crdito emitidas y aceptaciones de cartas de crdito confirmadas negociadas; lneas de crdito autorizadas
y crditos concedidos no desembolsados; productos financieros derivados; contratos de underwriting; y
otras contingencias.
Para fines exclusivos del registro contable en las cuentas 7106 y 7206, un contrato a futuro de moneda
extranjera pactado sobre dos monedas distintas a la moneda nacional se tratar como una compra o una
venta dependiendo de la posicin (larga o corta, respectivamente) en la moneda en que est expresado
el monto nominal pactado.
72 ACREEDORAS
7201 AVALES OTORGADOS
7202 CARTAS FIANZA OTORGADAS
7203 CARTAS DE CREDITO EMITIDAS
7204 CARTAS DE CREDITO CONFIRMADAS
7205 CREDITOS OTORGADOS NO DESEMBOLSADOS.
7206 LINEAS DE CREDITO NO UTILIZADAS
7207 COMPROMISOS FUTUROS Y ACEPTACIONES BANCARIAS EN CIRCULACIN
7208 LITIGIOS Y DEMANDAS PENDIENTES
7209 OTRAS CONTINGENCIAS
8 CUENTAS DE ORDEN
81 DEUDORAS
8101 VALORES Y BIENES PROPIOS EN CUSTODIA.
8102 VALORES PROPIOS EN COBRANZA
8103 CUENTAS INCOBRABLES-CASTIGADAS
8104 INTERESES,COMISIONES Y RENTAS EN COBRANZA JUDICIAL
8105 CALIFICACIN DE LA CARTERA DE COLOCACIONES, PROV. POR CATEG. DE RIESGO Y PONDERACIN DE OTROS ACTIVOS
8106 UTILIZACIN DE FONDOS ESPECIALES
8107 FINANCIAMIENTO A EMPRESAS Y PERSONAS VINCULADAS
8108 VALORES Y BIENES OTORGADOS EN GARANTA
8109 OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
PLAN CONTABLE BANCARIO
CLASE :8 CUENTAS DE ORDEN
DESCRIPCIN: Agrupa a las cuentas de registro que son destinadas para el control interno de la empresa, as como aquellas
propias para la contabilizacin de operaciones con terceros, que por su naturaleza no integran el activo y pasivo, no influyen
en el patrimonio de la empresa, ni afectan a sus resultados. A estas cuentas, tambin se les denomina cuentas de control o
memorando.
Para registrar los saldos deudores se utilizan las cuentas que integran el rubro 81 Cuentas de orden deudoras; y para
registrar los saldos acreedores, se utilizan las cuentas que integran el rubro 82 Contra cuenta de cuentas de orden deudoras.
*Cuentas de orden acreedoras que comprenden los valores y bienes recibidos en custodia, valores recibidos en cobranza
pas y exterior, garantas recibidas por operaciones de crditos, garantas recibidas por servicios, valores y bienes recibidos
por operaciones especiales, consignaciones recibidas, cartas de crdito avisadas y otras cuentas de orden acreedoras.
Para registrar los saldos deudores se utilizan las cuentas que correspondan de los rubros 83 Contra cuenta de cuentas de
orden acreedoras; y para registrar los saldos acreedores se utilizan las cuentas que integran el rubro 84 Cuentas de orden
acreedoras.
83 ACREEDORAS
8301 VALORES Y BIENES RECIBIDOS EN CUSTODIA
8302 VALORES RECIBIDOS EN COBRANZA-PAIS
8303 VALORES RECIBIDOS EN COBRANZA-EXTERIOR
8304 GARANTAS RECIBIDAS POR OPERACIONES DE CRDITO
8305 GARANTAS RECIBIDAS POR SERVICIOS
8306 VALORES Y BIENES RECIBIDOS POR OPERACIONES ESPECIALES
8307 BIENES VENDIDOS POR ENTREGAR
8309 OTRAS CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
2.- Con fecha 02/01/12, el Sr Ricardo Torres deposita en su cta. cte. # 555-333333-0-99 que
mantiene en el Banco Interbank S/. 9,600.00 , en efectivo.
CASOS PRACTICOS OPERACIONES PASIVAS
3.- Con fecha 17/01/12, el Sr Ricardo Torres deposita en su cta. cte. # 555-333333-0-99 que mantiene en el
Banco Interbank S/. 17 892.23 cheque de otro banco misma plaza.
Cheque de otro banco misma plaza. Cta. Cte. # 555 -222222-0-11 Banco Continental
4.- Con fecha 19/01/12, la Srta. Rafaela Puelles retira $ 800.00 en efectivo de su cta. de ahorros
# 365-11111111-1-22 que mantiene en el Banco Continental .
2102. Obligaciones por Cuentas de Ahorro $ 800.00
2102.01Depsitos de ahorro activo
2102.01.01 Personas naturales y jurdicas sin fines de lucro
2102.01.01.01 Cta. de Ahorros # 365-11111111-1-22
1101. Caja $ 800.00
1101.01 Oficina Principal
1101.01.01 Billetes y monedas
Por el retiro realizado en cuenta de ahorros de la Sra. Rafaela Puelles en efectivo.
CASOS PRACTICOS OPERACIONES PASIVAS
5.- Con fecha 02/02/12, el Sr Ricardo Torres retira S/. 3 630.00 en efectivo de su cta. cte. # 555-
333333-0-99 que mantiene en el Banco Interbank.
6.- Con fecha 07/02/12, la Srta. Marian Paz deposita en su cta. de ahorros # 375-55555555-0-55
que mantiene en el Banco Citibank S/. 2 500.00 , en efectivo. El banco mensualmente
provisiona el 2% de inters.
7.- Con fecha 09/03/12, la Srta. Rub Petit cancela su cta. a plazo # 235-88888888-0-55 que
mantiene en el Banco Financiero ( Capital S/. 7 500.00 + Intereses S/. 525.00), en efectivo.
8.- Con fecha 02/02/12 , el Sr. Alejandro Rivera, cancela su cuenta de ahorros # 366-44444444-0-
32 que mantiene en el Banco Scotiabank, que asciende a S/. 102,500 ( incluye capital +
intereses). Medio de pago = En efectivo.
2102. Obligaciones por Cuentas de Ahorro S/. 102,500.00
2102.01Depsitos de ahorro activo
2102.01.01 Personas naturales y jurdicas sin fines de lucro
2102.01.01.01 Cta. de Ahorros # 366-44444444-0-32
1101. Caja S/. 102,500.00
1101.01 Oficina Principal
1111.01.01 Billetes y monedas
Por la cancelacin de la cta. de ahorros (capital + intereses) del Sr. Alejandro Rivera , en efectivo.
CASOS PRACTICOS OPERACIONES PASIVAS
9.- Con fecha 03/02/12, el Sr. Sebastin Reyes, cancela su cuenta de ahorros # 454-55555555-0-
44 que mantiene en el Banco de Crdito, que asciende a S/. 25 725.00 ( incluye capital +
intereses).
Medio de pago = Cheque de gerencia. Costo del Cheque de gerencia = S/.12.00
2102. Obligaciones por Cuentas de Ahorro S/. 25 725.00
2102.01Depsitos de ahorro activo
2102.01.01 Personas naturales y jurdicas sin fines de lucro
2102.01.01.01 Cta. de Ahorros # 454-55555555-0-44
2101. Obligaciones a la vista S/. 25 713.00
2101.04 Cheques de gerencia
2101.04.01 Cheque de gerencia Banco de Crdito
5202. Ingresos por Servicios Diversos S/. 12.00
5202.09 Cheques de gerencia
Por la cancelacin de la cta. de ahorros (capital + intereses) del Sr. Sebastin Reyes, con cheque de
gerencia.
10.- Con fecha 06/03/12, el Sr. David Torres ha efectuado en el Banco Continental, Transferencia
Nacional por S/. 5,000.00 en efectivo.
Comisin por envo de transferencia = S/. 15.00 Beneficiario : Srta. Alisa Snchez.
CASOS PRACTICOS OPERACIONES PASIVAS
1101. Caja S/. 5,015.00
1101.01 Oficina Principal
1101.01.01 Billetes y monedas
2101. Obligaciones a la vista S/. 5,000.00
2101.08 Transferencias por pagar
2101.08.01 Transferencias por pagar pas
5202. Ingresos por Servicios Diversos S/. 15.00
5202.08 Transferencias
Por la transferencia nacional a favor de la Srta. Alisa Snchez.
11.- Con fecha 05/03/12, el Banco Scotiabank recibe en efectivo, el pago de Sunat por
S/. 2,000 correspondiente al IGV - Mes Junio 2011 de la Empresa QUIMPAC E.I.R.L.
1101. Caja S/. 2 000.00
1101.01 Oficina Principal
1101.01.01 Billetes y monedas
2104. Obligaciones con Instituciones Recaudadoras de Tributos S/. 2 000.00
2104.03 Tributos recaudados
2104.03.01 Impuesto General a las Ventas
Por el pago del IGV-Mes Junio 2011 de la Empresa Quimpac E.R.I.L.
CASOS PRACTICOS OPERACIONES PASIVAS
12.- Con fecha 06/11/11, el Banco de Crdito recibe depsitos de CTS por $ 5 000.00 en
efectivo, de la Empresa DETECIN SAC.
1101. Caja $ 5,000.00
1101.01 Oficina Principal
1101.01.01 Billetes y monedas
2106. Beneficios Sociales de Trabajadores $ 5,000.00
2106.01 Compensacin por tiempo de servicios
Por los depsitos de cts. Mayo 2011, de la Empresa Detecin S.A.C.
13.- Con fecha 07/11/11, el Banco Interbank recibe depsitos de CTS por $ 1 800.00 de la Empresa
TICSA SAC. Medio de Pago: Cheque del mismo banco: Cta. Cte. # 563-444444-1-88
Empresa TICSA SAC.
2101. Obligaciones a la vista $ 1 800.00
2101.01Depsitos en cuenta corriente
2101.01.01 Depsitos sujetos al Decreto Legislativo Nro. 940 y sus modificatorias.
2101.01.01.01 Cta. Cte. # 563-444444-1-88
2106. Beneficios Sociales de Trabajadores $ 1 800.00
2106.01 Compensacin por tiempo de servicios
Por los depsitos de cts. Mayo 2011 ,de la Empresa Ticsa S.A.C.
CASOS PRACTICOS OPERACIONES PASIVAS
14. Con fecha 21/02/12 el Banco Continental recibe en efectivo, el pago de AFP por
S/. 19,633.17 , correspondiente al Mes Enero 2 011 de la Empresa Motors S.A
1101. Caja S/. 19 633.17
1101.01 Oficina Principal
1101.01.01 Billetes y monedas
2104. Obligaciones con Instituciones Recaudadoras de Tributos S/. 19 633.17
2104.01.04 Administradoras de Fondos de Pensiones
Por el pago de AFP -Mes Enero 2011 de la Empresa Motors S.A.
15.- Con fecha 09/03/12, el Sr. Cesar Maldonado, cancela su certificados bancarios # 158-
22222222-1-43 que mantiene en el Banco Citibank, que asciende a $ 5 830 ( incluye capital +
intereses). Medio de pago = En efectivo.
2103. Obligaciones por Cuentas a plazo $ 5 830
2103.02 Certificados bancarios
2103.02.01 Certificado bancario # 158-22222222-1-43
1101. Caja $ 5 830.00
1101.01 Oficina Principal
1101.01.01 Billetes y monedas
Por la cancelacin de los certificados bancarios (capital + intereses) del Sr. Cesar Maldonado, en
efectivo.
CASOS PRACTICOS OPERACIONES PASIVAS
16. Con fecha 02/02/12 el Banco Continental recibe el pago de AFP por s/. 15 478.92,
correspondiente al Mes Enero 2 011 de la Empresa Imagin S.A. Medio de Pago: Cheque de otro
banco misma plaza. *Banco CITIBANK.
1105. Canje S/. 15 478.92
1105.01 Local
1105.01.01 Obligaciones inmediatas
1105.01.01 Banco Citibank
2104. Obligaciones con Instituciones Recaudadoras de Tributos S/. 15 478.92
2104.01.04 Administradoras de Fondos de Pensiones
Por el pago de AFP -Mes Enero 2011 de la Empresa Imagin S.A.
CASOS PRACTICOS OPERACIONES ACTIVAS
1.- Con fecha 02/02/02 ,el Banco Continental otorga al Sr. Jos Robles un crdito hipotecario # 222-
0000000011111111 por $ 270 000.00 para la adquisicin de una casa.
Inmobiliaria Milenio S.A
1401 Crditos vigentes $ 270 000.00
1401.04 Crditos hipotecarios para vivienda
1401.04.06 Prstamos
1401.04.06.01 Crdito hipotecario # 222-0000000011111111
2101 Obligaciones a la vista $ 270 000.00
2101.04 Cheque de gerencia a favor de la Inmobiliaria Milenio S.A
Por el crdito hipotecario otorgado al Sr. Jos Robles.
2.- Con fecha 02/02/12 ,el Sr. Jos Robles cancela en efectivo ,la ltima cuota de su crdito
hipotecario # 222-0000000011111111 por 2 780.00 (Saldo de Capital $ 2 520.00 + Intereses $
245.00 + Comisiones $ 10.00 + Portes $ 5.00).
CASOS PRACTICOS OPERACIONES ACTIVAS
1101. Caja $ 2 780.00
1101.01 Oficina Principal
1101.01.01 Billetes y monedas
1401. Crditos Vigentes $ 2 520.00
1401.04 Crditos hipotecarios para vivienda
1401.04.06 Prstamos
1401.04.06.01 Crdito hipotecario # 222-0000000011111111
5104. Intereses por Crditos $ 245.00
5104.01.04 Intereses por Crditos Hipotecarios para Vivienda
5107. Comisiones por Crditos y Otras Operaciones Financieras $ 10.00
5107.04 Crditos
5107.04.04 Crditos hipotecarios para vivienda
5202. Ingresos por Servicios Diversos $ 5.00
5202.29. Otros ingresos por servicios
5202.29.01. Portes
Por la cancelacin del crdito hipotecario del Sr. Jos Robles.
CASOS PRACTICOS OPERACIONES ACTIVAS
3. Con fecha 02/02/12 , el Banco Interbank otorga a la Empresa TICSA S.A un sobregiro por S/. 59
925.00 Cta. Cte. # 333-888888-0-11 Empresa Ticsa S.A.
4. Con fecha 02/03/12 , la Empresa TICSA S.A cancela en efectivo el sobregiro otorgado por S/. 59
925.00 + Intereses S/. 1 625.00 + Comisiones S/. 33.00 + Portes S/. 10.00
CASOS PRACTICOS OPERACIONES ACTIVAS
1101. Caja S/. 61 593.00
1101.01 Oficina Principal
1101.01.01 Billetes y monedas
1401 Crditos vigentes S/. 59 925.00
1401.02 Crditos a microempresas
141.02.04 Sobregiros en cuenta corriente
5104. Intereses por Crditos S/. 1 625.00
5104.01.02 Intereses por crditos a microempresas
5107. Comisiones por Crditos y Otras Operaciones Financieras
5107.04 Crditos S/. 33.00
5107.04.02 Crditos a microempresas
5202. Ingresos por Servicios Diversos S/. 10.00
5202.29. Otros ingresos por servicios
5202.29.01. Portes
Por la cancelacin del sobregiro otorgado a la Empresa Ticsa S.A.
4. Con fecha 02/03/12 , la Empresa TICSA S.A cancela en efectivo el sobregiro otorgado por S/.
59,925.00 + Intereses S/. 1,625.00 + Comisiones S/. 33.00 + Portes S/. 10.00
CASOS PRACTICOS OPERACIONES ACTIVAS
1101. Caja S/. 61 593.00
1101.01 Oficina Principal
1101.01.01 Billetes y monedas
1401 Crditos vigentes S/. 59 925.00
1401.02 Crditos a microempresas
141.02.04 Sobregiros en cuenta corriente
5104. Intereses por Crditos S/. 1 625.00
5104.01.02 Intereses por crditos a microempresas
5107. Comisiones por Crditos y Otras Operaciones Financieras S/. 33.00
5107.04 Crditos
5107.04.02 Crditos a microempresas
5202. Ingresos por Servicios Diversos S/. 10.00
5202.29. Otros ingresos por servicios
5202.29.01. Portes
Por la cancelacin del sobregiro otorgado a la Empresa Ticsa S.A.
5.- Con fecha 02/02/12 ,el Banco Citibank otorga al Sr. Rafael Lpez un crdito efectivo # 444-
0000000055555555 por s/. 14 000. Cta. de Ahorros . # 666-33333333-0-11 Sr. Rafael Lpez.
CASOS PRACTICOS OPERACIONES ACTIVAS
141901 Crditos vigentes S/.14 000
14101.03 Crditos de consumo
1401.03.06 Prstamos
1401.03.06.01 Crdito efectivo # 444-0000000055555555
2102. Obligaciones por Cuentas de Ahorro S/.14 000
2102.01 Depsitos de ahorro activo
2102.01.01 Personas naturales y jurdicas sin fines de lucro
2112.01.01.01 Cta. de Ahorros # 666-33333333-0-11
Por el crdito efectivo otorgado al Sr. Rafael Lpez.
6.- Con fecha 03/02/12, el Banco Financiero otorga un Factoring por s/. 23 000.00 a la Empresa
Miramar S.A , el banco cobra el 10% de inters. Cta. Cte. # 222-777777-0-33 Empresa
Miramar S.A.
CASOS PRACTICOS OPERACIONES ACTIVAS
1401 Crditos vigentes S/. 23 000.00
141.02 Crditos a microempresas
1411.02.10 Factoring
2101. Obligaciones a la vista S/. 20 700.00
2101.01 Depsitos en cuenta corriente
2101.01.01 Depsitos sujetos al Decreto Legislativo Nro. 940 y sus modificatorias.
2101.01.01.01 Cta. Cte. # 222-777777-0-33
5104. Intereses por Crditos S/. 2 300.00
5104.01 Intereses por crditos vigentes
5104.01.02 Intereses por crditos a microempresas
5104.01.02.10 Factoring
Por el factoring otorgado a la Empresa Miramar S.A.
10.- Con fecha 23/02/12 , el Banco Continental otorga al Sr. Mariano Puelles una Tarjeta de
Crdito Visa Oro con lnea de crdito S/. 21 000, de la cual hace uso S/.1 000.00 en compras
en la Tiendas Topy Top.
Cta. Cte. # 222-666666-0-11
CASOS PRACTICOS OPERACIONES ACTIVAS
7105 . Lneas de crdito no utilizadas y crditos concedidos no S/. 21 000
desembolsados
7205 Responsabilidad por lneas de crdito no utilizadas y crditos S/. 21 000
concedidos no desembolsados
Por la entrega de la tarjeta de crdito visa oro al Sr. Mariano Puelles.
11.- Con fecha 25/03/12 el Sr. Mariano Puelles amortiza en efectivo S/. 1,000.00
a cuenta del saldo de la Tarjeta de Crdito Visa Oro. El Banco cobra:
- Tarjeta de crdito S/. 1 000.00
- Intereses S/. 150.00
- Comisin S/. 23.00
- Portes S/. 12.00
CASOS PRACTICOS OPERACIONES ACTIVAS
El 01.7.14 la institucin financiera otorga un prstamo a un cliente por valor de US$ 1.000 pagadero en 60 das (el 29.8.14).
La cotizacin del US$ frente al RD$ durante el perodo de vigencia del prstamo evoluciona de la siguiente manera:
Fecha Cotizacin
01.07.14 12.00
31.07.14 13.00
30.08.14 12.50
Con los mismos datos de punto I. la institucin financiera capta un depsito de ahorro por valor de US$ 1.000
E) Cuando el cliente paga la segunda cuota, se cancela el crdito y se reconoce la ganancia por la venta, al haber sido
efectivamente cobrada:
111.01 Billetes en cajas y bvedas 510
121.01.M.11 Ventas de bienes recibidos en recuperacin de crditos 500
162.01 Rendimientos por cobrar por crditos vigentes 10
F) Si el cliente no paga la segunda cuota, se reclasifica a crditos vencidos el saldo de capital de la venta a plazo y los productos
por cobrar:
123.01.M.11 Ventas de bienes recibidos en recuperacin de crditos 500
162.03 Rendimientos por cobrar por crditos vencidos 10
121.01.M.11 Ventas de bienes recibidos en recuperacin de crditos 500
162.01 Rendimientos por cobrar por crditos vigentes 10
CASOS PRACTICOS OPERACIONES ACTIVAS
G) La continuacin de este procedimiento es similar al de cualquier crdito vencido.
513.03 Cargos por financiamientos de instituciones financieras del pas hasta un ao (5) (1),
513.04 Cargos por financiamientos de instituciones financieras del pas a ms de un ao (5) (1),
521.03 Cargos por obligaciones financieras a plazo (5) (2) xxx
239.03 Cargos por pagar por financiamientos de instituciones financieras del pas hasta un ao (1)
239.04 Cargos por pagar por financiamientos de instituciones financieras del pas a ms de un ao (1)
249.03 Cargos por pagar por obligaciones por pactos de recompra de ttulos (2) xxx
CASOS PRACTICOS OPERACIONES ACTIVAS
(1) Si la operacin es con una institucin financiera
(2) Si la operacin es con el pblico
(3) Por el devengamiento de los productos generados por los ttulos vendidos que se van a recomprar.
(4) Se imputa a la subcuenta que corresponda segn el tipo de ttulo negociado.
(5) Por el devengamiento de los cargos financieros a la tasa de inters de rendimiento reconocida al comprador de los ttulos.
(6) Por los cargos por pagar contabilizados hasta la ltima fecha en que registr el devengamiento, en nuestro ejemplo sera el fin
de mes anterior.
(7) Por los cargos devengados entre la fecha de devengamiento anterior y el da de la cancelacin de la operacin.
CASOS PRACTICOS OPERACIONES ACTIVAS
ARRENDAMIENTO FINANCIERO
I. Cuando la entidad es la arrendadora
A) Cuando se compra un bien para ser destinado a arrendamiento financiero, por el precio pagado en la adquisicin del bien.
176.01 Bienes adquiridos para arrendamiento financiero xxx
110.00 Disponibilidades xxx
(1) Por el valor contable del bien arrendado, que incluye el precio de adquisicin y otros gastos incurridos para poner el bien en
condiciones de ser arrendado.
C) Durante el perodo de vigencia de la operacin el registro es igual al de un prstamo pagadero en cuotas. El ingreso financiero,
que es la diferencia entre el valor nominal de las cuotas pactadas y el valor contable del bien arrendado, se debe devengar
durante el plazo de vigencia del contrato a la tasa de inters implcita en la operacin. La tasa de inters implcita es aquella a la
cual el Valor Actual Neto de los pagos futuros pactados iguala con el valor contable del bien arrendado.
D) Si el arrendatario no cumple con el pago de las cuotas obligatorias pactadas y la entidad rescinde el contrato y toma posesin
del bien arrendado, ste debe registrarse como un bien adjudicado en recuperacin de crditos.
ii) Si no se hace uso de la opcin de compra, por el monto del valor residual debe registrarse.
157.03 Bienes fuera de uso (2) xxx
121.01.M.05 Arrendamientos financieros xxx
B) El tratamiento contable de los bienes recibidos en arrendamiento financiero ser el mismo que el de los dems bienes de uso
de propiedad de la entidad y el perodo de depreciacin ser igual a:
a) la vida til que le corresponda segn lo indicado en el Concepto del grupo Activos fijos, cuando exista certeza razonable que el
activo pasar a propiedad de la entidad al vencimiento del contrato, o
b) el perodo de arrendamiento, en caso contrario.
CASOS PRACTICOS OPERACIONES ACTIVAS
C) El tratamiento contable de la obligacin ser similar al de cualquier financiamiento obtenido por la entidad y el costo financiero
se reconocer a medida que se va devengando.
164.01.1 Rendimientos por cobrar por derechos por contratos a futuro con divisas 775
424.02.2 Primas por contratos a futuro con divisas 775
Clculo: 1000 (13.5 - 12) 31/60
164.01.1 Rendimientos por cobrar por derechos por contratos a futuro con divisas 725
424.02.2 Primas por contratos a futuro con divisas 725
Clculo: 1000 (13.5 - 12) 29/60
(1) Por el monto del depsito previo entregado por el ordenante de la carta de crdito.
(2) Por la diferencia entre el importe de la carta de crdito y el monto del depsito previo.
B) Cuando se recibe el aviso del banco del exterior sobre la negociacin de los documentos y se reembolsa a ste el monto
negociado:
244.02 Depsitos previos para cartas de crdito (3) xxx
110.00 Disponibilidades (4), xxx
121.01.2.07 Cartas de crdito emitidas negociadas (5) xxx
114.00 Depsitos a la vista en instituciones financieras del exterior (6) xxx
CASOS PRACTICOS OPERACIONES ACTIVAS
(3) Por la aplicacin del depsito previo recibido a la cancelacin del monto negociado de la carta de crdito.
(4) Por los fondos recibidos del ordenante para el pago del monto negociado de la carta de crdito.
(5) Por el importe pagado al banco negociador, sin que se hayan recibido previamente los fondos de parte del ordenante.
(6) Por el monto pagado al banco del exterior.
Para revertir de la contingencia por el monto negociado:
C) De aqu en adelante el saldo registrado en la cuenta "121.01.2.07 Cartas de crdito emitidas negociadas" tiene el mismo
tratamiento que corresponde a cualquier operacin de crdito.
B) Cuando se recibe el aviso del banco del exterior sobre la negociacin de los documentos:
CASOS PRACTICOS OPERACIONES ACTIVAS
171.00.2. Deudores por aceptaciones (3) xxx
235.05 Obligaciones con instituciones financieras del exterior por cartas de crdito emitidas hasta un ao xxx
(1) Por el monto del depsito previo entregado por el ordenante de la carta de crdito.
(2) Por la diferencia entre el importe de la carta de crdito y el monto del depsito previo.
(3) Por el monto negociado
(5) Por la aplicacin del depsito previo recibido a la cancelacin del monto negociado de la carta de crdito.
(6) Por los fondos recibidos del ordenante para el pago del monto negociado de la carta de crdito.
(7) Por el importe pagado al banco negociador, que no ha sido cancelado por el ordenante al vencimiento del plazo del
diferimiento.
(8) Por el monto negociado cuya fecha de diferimiento para el pago ha vencido.
CASOS PRACTICOS OPERACIONES ACTIVAS
D) De aqu en adelante el saldo registrado en la cuenta "121.01.2.07 Cartas de crdito emitidas negociadas" tiene mismo
tratamiento que corresponde a cualquier operacin de crdito.
B) Cuando se negocia la carta de crdito por parte de beneficiario de la misma y se paga a ste el monto negociado:
114.00 Depsitos a la vista en entidades financieras del exterior (1), xxx
121.01.2.08 Cartas de crdito confirmadas negociadas (2) xxx
110.00 Disponibilidades (3) xxx
(1) Por el reembolso del importe pagado de parte del banco emisor de la carta de crdito.
(2) Por el importe pagado que no ha sido reembolsado por parte del banco emisor de la carta de crdito.
(3) Por el monto pagado al beneficiario de la carta de crdito.
CASOS PRACTICOS OPERACIONES ACTIVAS
Para revertir de la contingencia el monto negociado:
623.01 Obligaciones por cartas de crdito confirmadas no negociadas xxx
613.01 Cartas de crdito confirmadas no negociadas xxx
C) El saldo registrado en la cuenta "123.01.2.08 Cartas de crdito confirmadas negociadas vencidas tiene el mismo tratamiento
que corresponde a cualquier operacin de crdito vencida.
(3) Por el reembolso del importe pagado de parte del banco emisor de la carta de crdito.
(4) Por el importe pagado que no ha sido reembolsado por parte del banco emisor de la carta de crdito.
(5) Por el monto negociado cuya fecha de diferimiento para el pago ha vencido.
D) El saldo registrado en la cuenta "121.01.2.08 Cartas de crdito confirmadas negociadas" tiene el mismo tratamiento que
corresponde a cualquier operacin de crdito.
LETRAS HIPOTECARIAS
Este modelo es aplicable a las operaciones de crdito para adquisicin de viviendas con recursos de Letras Hipotecarias.
Datos:
El da 01-05-07 la institucin otorga un crdito por RD$ 500,000
Plazo de cinco (5) aos
La tasa de inters del prstamo es del 13% anual sobre saldos insolutos, ms una comisin del 2%.
Cuota : RD$9,000 ( Monto supuesto)
Tasa de inters de las Letras Hipotecarias: 13% anual
Junto con el registro de los intereses del prstamo se contabilizarn los intereses por pagar de los respectivos cupones de las
Letras Hipotecarias:
512.06 Cargos por Letras Hipotecarias 5,600
229.03.M.06 Letras Hipotecarias 5,600
k) Pago de Cupones
Al primer trimestre el 31-07-07 para registrar el pago de los cupones *
244.06 Obligaciones por crditos hipotecarios con letras hipotecarias 27,000
111.01 Billetes en cajas y bvedas 27,000
Las Letras Hipotecarias pagaran cupones con periodicidad trimestral, las cuales comprendern inters y amortizacin. La suma
de tres (3) cuotas mensuales del prstamo hipotecario debe ser coincidente, en lo que a cuota de capital e inters se refiere,
con el respectivo cupn trimestral de amortizacin de capital e inters de las correspondientes Letras Hipotecarias emitidas.
(Artculo 7, literal e) del Reglamento)