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INSTITUTO TECNOLGICO SUPERIOR TUINEN STAR

TEMA
RENTA DE QUINTA CATEGORA

Integrantes:
MILENA PALMA ROMERO
YENI M. HUAMAN QUISPE.
CLARA LUZ PUMA QUIPO.
LUIS FERNANDO QUISPE VARGAS
INTRODUCCION.
El impuesto a la renta es aquel que
grava las ganancias o ingresos tanto de
personas naturales como jurdicas.

Son las rentas obtenidas por personas


naturales que tienen ingresos por el
trabajo desempeado en relacin de
dependencia.
CONCEPTO
GENERAL

Provenientes del trabajo en relacin de dependencia.

Provenientes del trabajo independiente bajo la modalidad de


contratos de locacin de servicios cuando:

El servicio es prestado en lugar y


horario sealado por el que
contrata.

El usuario del servicio proporciona los


elementos de trabajo y asume los gastos que
demanda la prestacin del servicio
CARACTERSTICAS DE LAS RENTAS DE QUINTA
CATEGORA

Se pacta un
contrato de
naturaleza laboral

El usuario del servicio


proporciona herramientas,
CARACTERISTICA materiales y en algunos
casos conocimientos

Interesa que el pago sea


considerado como el
producto de la
prestacin del servicio
INGRESOS QUE GENERAN
RENTA DE QUINTA CATEGORA
Rentas obtenidos Ingresos
en relacin de percibidos por
dependencia gastos de
representacin

Tambin son considerar


rentas de quinta
Se consideran rentas de quinta categora, las
categora a las obtenidas por asignaciones que por
conceptos del trabajo concepto de gastos de
personal prestado en relacin representacin se otorgan
de dependencia, incluidos directamente al servidor.
cargos pblicos, electivos o no,
como sueldos salarios,
CULES SON LOS INGRESOS AFECTOS A

LA RENTA DE QUINTA CATEGORIA?


Ingresos afectos Ejemplos

El trabajo personal prestado en relacin de La remuneracin de:


dependencia, con contrato de trabajo a -Una vendedora en una tienda de
tiempo determinado o indeterminado que ropa.
est normado por la legislacin laboral,
incluidos cargos publicos, electivos o no. -Un obrero calificado en una fbrica
textil.
-Un barman en un restaurante.
-Un conductor de buses
interprovinciales.
-Un cajero de entidad financiera.
Las participaciones de los trabajadores, ya El monto por concepto de
sea que provengan de las asignaciones participacin de utilidades que se
anuales o de cualquier otro beneficio. paga a un empleado en una
empresa minera.
CALCULO DEL IMPUESTO
PROYECCIN DE LA RENTA ANUAL DEL
TRABAJADO

O 1
S
PA
La remuneracin mensual (incluidos los conceptos
remunerativos ordinarios) se multiplica por el nmero de
meses que falta para terminar el ejercicio gravable, incluido el
mes al que corresponda la retencin. A este resultado se le
agregan los siguientes ingresos:

Las gratificaciones (ordinarias y extraordinarias)

Las remuneraciones de meses anteriores, pagos


extraordinarios del mes y otros ingresos puestos a
disposicin del trabajador.

Toda compensacin en especie que constituya renta


gravable, computada al valor de mercado
Gratificaciones
de Navidad y
Nmero Fiestas Patrias.
de meses otros ingresos
REMUNERCIN REMUNERACIN que falta percibidos en el
BRUTA ANUAL MENSUAL
para mes.
terminar Remuneraciones
el ao y Otros Ingresos
percibidos .
DETERMINACIN DE LA RENTA NETA ANUAL

O 2
AS
P
De la remuneracin bruta anual, se deduce un
monto fijo, por todo concepto, equivalente a 7 UIT
(El valor de la UIT es S/. 3,800 para el Ejercicio
2014)

REMUNERCIN
BRUTA ANUAL
REMUNERCIN
MENSUAL
7 UIT

RECUERDA QUE: Las rentas se consideran percibidas cuando estn a


disposicin del beneficiario, aun cuando ste no las haya cobrado.
DETERMINACIN
DEL IMPUESTO
ANUAL
Sobre el monto obtenido de la
operacin anterior (descuento de
deducciones) debe aplicarn la
tasa del 15% , 21% y 30% para
hallar el impuesto anual

Se deducirn los pagos a cuenta y


las retenciones que le fueron
efectuadas durante todo el ao
para determinar el impuesto que
deben pagar o el saldo a su favor.
CLCULO DEL IMPUESTO ANUAL

O 3
S
PA
Sobre el monto obtenido de la operacin
anterior, se aplican las siguientes tasas
TASA (8%,
IMPUESTO REMUNERCIN 14%,17%, 20%,
ANUAL NETA ANUAL 30%)
MONTO DE LA RETENCIN

O 4 Finalmente, para obtener el monto que se


S
PA debe retener cada mes, se sigue el
procedimiento siguiente:

Mes de la Nmero de meses entre


Retencin los que se divide
d o en
ten eli
o b
m o nto es por tes
Enero - marzo Doce El d a m t o an sto
ca imie n ue
e d e l i mp
c
Abril Nueve pro o ser nte de r
di c ad el age carga .
in n s
Mayo Ocho que n se e da me
t en ci en ca
re e n er
e t
Agosto Cinco de r
Setiembre -
Cuatro
noviembre

Diciembre Uno
OBLIGACIONES DEL EMPLEADOR

Entregar a cada trabajador, antes del


1 de marzo del ao siguiente, un
certificado de las remuneraciones
Retener y declarar mensualmente
brutas afectas, deducciones e
en la Planilla Electrnica el
impuesto a la renta de Quinta impuesto retenido en el ejercicio que
Categora de sus trabajadores. termina

Cuando el contrato de trabajo termina Llevar el "Libro de Retenciones


antes de finalizado el ejercicio, el inciso e) y f) del Artculo 34 de la
empleador debe extender de Ley del Impuesto a la Renta",
inmediato el certificado (por para sustentar el gasto por las
duplicado), por el perodo trabajado retribuciones.
en el ao calendario
DEDUCCIN ADICIONAL DE 3UIT PARA EL EJERCICIO
2017

SUSTENTO DEL GASTO El pago de servicio.

Debern sustentarse en comprobantes El pago del servicio,


de pago que otorguen derecho a deducir incluyendo el IGV y el IPM
gasto y sean emitidos electrnicamente que grave la operacin, de
y/o en recibos de arrendamiento que corresponder, deber ser
apruebe la SUNAT, segn corresponda. realizado utilizando los
medios de pago establecidos
en el artculo 5 Ley N
28194 - Ley para la Lucha
contra la Evasin y para la
Formalizacin de la
Economa,
independientemente del
monto de la
contraprestacin..
CASO PRCTICO
La Sra. Grndez empez a trabajar para la empresa
Mistura SAC desde enero de 2014. Durante el 2014 est
percibiendo la suma de S/. 2,500 mensuales (ms
gratificaciones ordinarias).

Cunto seria la retencin de 5ta Categora para el


mes Enero 2014? retencin de 5ta Ca?
n de
i
et e nc de
R ro
Ene 4
201
Remuneraciones de Enero x 12 (2,500 x 12) S/. 30,000.00

Gratificaciones por percibir (2,500 X 2) S/. 5,000.00

Remuneracin bruta anual proyectada S/. 35,000.00

- Deduccin 7 UIT (7 X S/ 3,800) S/ (26,600.00)

Renta neta anual de Quinta Categora proyectada S/. 8,400.00

Impuesto a la Renta de Quinta Categora (15% X 8,400) S/. 1,260.0

Deducciones de retenciones anteriores

Retencin correspondiente a enero (1,260.0 /12) S/. 105.00


En la renta de quinta
La renta de quinta categora , sern
categora constituye el deducibles como gastos
integro de lo que el los aguinaldos
trabajador recibe por sus ,bonificaciones
servicios, sin interesar la
,gratificaciones y
forma o denominacin
retribuciones que se
siempre que sea de su
N ES
libre disposicin
US IO acuerden al personal
N CL
CO

Se consideran rentas de
quinta categora a las
obtenidas por conceptos del
trabajo personal prestado en
relacin de dependencia, en
general, toda retribucin por
servicios personales