AUDITORA

CPCC. Eduardo Rojas Yglesias

Docente
Agosto 2017
 EVOLUCIN DE LA AUDITORIA

En un principio, la funcin de la auditora se limitaba a la mera vigilancia, con el

fin de evitar errores y fraudes.

Al Reino Unido se le atribuye el origen de la auditora, entendida en los

trminos actuales, aunque ya en tiempos remotos se practicaban sistemas de
control para comprobar la honestidad de las personas y evitar fraudes

Fue en Gran Bretaa, debido a la Revolucin industrial y a las quiebras que

sufrieron pequeos ahorradores, donde se desarroll la auditora para
conseguir la confianza de inversores y de terceros interesados en la
informacin econmica.
 EVOLUCIN DE LA AUDITORIA

En la actualidad, se puede decir que EE UU es el pas pionero y

ms vanguardista. Este avance fue impulsado por la crisis de Wall
Street de 1929 y el caso ENRON en Octubre del 2001, En la UE,
antes Comunidad Europea (CE) e inicialmente Comunidad
Econmica Europea (CEE)
En el caso de Espaa, la introduccin de la profesin de la
auditora ha sido muy lenta: los primeros colegios de censores
jurados aparecieron en 1927 en Bilbao, en 1931 en Catalua y en
1936 en Vigo y Madrid. En 1943 nace el ICJCE y, ms
recientemente, el Registro de Eco- nomistas Auditores (REA) en
1982 y el Registro General de Auditores (REGA) en 1985.
 EVOLUCIN DE LA AUDITORIA

Ante el fenmeno cada vez mayor de la globalizacin

de la economa (internacionalizacin de la actividad de
las empresas), se hace necesario alcanzar altos
niveles comparativos, a nivel internacional, de la
informacin financiera suministrada por las empresas
para conseguir una mayor armonizacin contable en el
mbito supranacional, y poder comparar los estados
financieros de empresas de distintos pases, sin
menoscabo de la comprensin de esta informacin por
parte de los usuarios
La armonizacin contable internacional consiste en que la informacin
financiera proporcionada por las empresas que actan en un mismo
mercado (hoy globalizado) sea til para sus destinatarios, sin necesidad
de una traduccin de los criterios empleados en su elaboracin, por
lo que es necesario un acercamiento de las legislaciones contables.

Actualmente, las empresas elaboran sus cuentas anuales (individuales

y consolidadas) segn las normas nacionales, y si acuden a mercados
internacionales (fuera de la UE) reelaboran esta informacin utilizando
las normas contables admitidas en dichos mercados.

A este respecto, en 1995 el International Accounting Standards

Committee (IASC), actualmente International Accounting Standards
Board (IASB), acometi la tarea de elaborar un cuerpo bsico de
normas contables que pudieran ser aceptadas en los mercados
financieros internacionales, las Normas Internacionales de Conta-
bilidad (NIC) y las Normas Internacionales de Informacin Financiera
(NIIF),
 INFORMACIN FINANCIERA DE LA EMPRESA.

En el mbito econmico-financiero, el instrumento bsico de

obtencin de informacin es la contabilidad. El sistema contable
proporciona fundamentalmente dos tipos de informacin: la
externa y la de gestin.

Informacin externa: es la que nos proporciona la contabilidad

financiera o general, cuya mayor utilidad est enfocada a los
usuarios externos y a la presentacin de las cuentas anuales.

Informacin de gestin: es la que nos aporta la contabilidad, tanto

interna como externa, para utilizarla en el mbito de la gestin y, de
esta manera, permitir a los responsables (directivos) tomar
decisiones.
 INFORMACIN FINANCIERA DE LA EMPRESA.

A travs de la contabilidad financiera se representa el

patrimonio de la unidad econmica, bienes derechos y
obligaciones (balance de situacin), as como los cambios
y variaciones que se producen (estado de cambios en el
patrimonio neto); por otro lado, los resultados obtenidos
(cuenta de prdidas y ganancias); y por ltimo, las
prcticas, principios y requisitos de valoracin aplicados
para su determinacin (memoria), as como la situacin de
liquidez, su origen y utilizacin (estado de flujos de
efectivo).
 USUARIOS

La informacin econmico-financiera elaborada en las

empresas ha pasado de ser usada clsicamente por
socios y administradores, a ser demandada actualmente
por un colectivo social muy amplio: desde la Hacienda
Pblica, el Mercado de Valores, instituciones financieras,
inverso- res y analistas financieros, hasta los propios
proveedores, acreedores, clientes, empleados y otros
agentes sociales interesados (organizaciones sindicales,
asociaciones de consumidores y empresarios,
principalmente).
 USUARIOS

Pero la informacin contable no es totalmente

objetiva, pues est influida por quienes la elaboran
(los directivos) que, a su vez, son usuarios
interesados, y pueden cometer errores
(involuntarios o deliberados) o aplicar los
principios y normas contables, dentro de la
flexibilidad que stos permiten, optando por la
alternativa ms favorable a sus intereses, en
perjuicio de los de terceros.
 USUARIOS

Toda esta correspondencia de intereses exige un requisito

fundamental: fiabilidad

Para que esta informacin sea fiable, se ha de dotar al

proceso de gene- racin de la misma de elementos
formales, que abordan desde la aplicacin de criterios y
principios de valoracin uniformes, principios de
contabilidad generalmente aceptados (PCGA), hasta el
control de la aplicacin de esos principios por
profesionales independientes, los auditores.
 USUARIOS

El desarrollo prctico de estas garantas se ha producido

internamente en cada pas de manera poco coordinada
con el resto y atendiendo ms a peculiaridades propias que
a un intento de creacin de alguna normativa
supranacional.

Con el proceso de globalizacin de la economa se ha

internacionalizado la demanda de informacin econmica.
La necesidad de comparacin de informacin contable a
nivel internacional ha llevado al laborioso proceso de
normalizacin contable, para homogeneizar la informacin
en los mercados de capitales, es as que se hace
necesario el uso de la Auditora.
 AUDITORA
La auditora se origina como una necesidad social gene-
rada por el desarrollo econmico, la complejidad industrial
y la globalizacin de la economa, que han producido
empresas sobredimensionadas en las que se separan los
titulares del capital y los responsables de la gestin.

Existe una gran variedad de trminos para expresar un

mismo concepto, auditora, debido al amplio desarrollo que
ha tenido esta disciplina en los ltimos aos, por ejemplo:
 ALGUNOS CONCEPTOS

William Thomas Porter y John C. Burton: definen la Auditora como

el examen de la informacin por una tercera persona distinta de quien la
prepar y del usuario, con la intencin de establecer su veracidad; y el dar a
conocer los resultados de este examen, con la finalidad de aumentar la
utilidad de tal informacin para el usuario.. [Porter,1983]
Arthur W. Holmes: obtiene como conclusin en su concepto moderno que
la Auditora es "el examen crtico y sistemtico de la actuacin y los
documentos financieros y jurdicos en que se refleja, con la finalidad de
averiguar la exactitud, integridad y autenticidad de los mismos."
[Holmes,1984]
El Instituto Norteamericano de Contadores Pblicos (AICPA):
tiene como definicin de Auditora la siguiente: Un examen que pretende
servir de base para expresar una opinin sobre la razonabilidad, consistencia
y apego a los principios de contabilidad generalmente aceptados, de estados
financieros preparados por una empresa o por otra entidad para su
presentacin al Pblico o a otras partes interesadas. [AICPA,1983]
 CLASES DE AUDITORA

En los ltimos aos, la rpida evolucin de la auditora ha

generado algunos trminos que son poco claros res-
pecto de los contenidos que expresan. Adems, este
proceso evolutivo ha provocado, en la actividad de la
revisin, la especializacin de la auditora segn el
objeto, destino, tcnicas, mtodos, etc., que se realicen.
As, sin nimo de ser exhaustivos, se habla de auditora
externa, auditora interna, auditora operativa, auditora
pblica o gubernamental, auditora de sistemas, etc.
 OBJETIVO DE LA AUDITORA
De acuerdo a la anterior conceptualizacin, el objetivo
principal de una Auditora es la emisin de un diagnstico
sobre un sistema de informacin empresarial, que
permita tomar decisiones sobre el mismo. Estas
decisiones pueden ser de diferentes tipos respecto al
rea examinada y al usuario del dictamen o diagnstico.

En la conceptualizacin tradicional los objetivos de la

auditora eran tres:

Descubrir fraudes
Descubrir errores de principio
Descubrir errores tcnicos
 OBJETIVO DE LA AUDITORA

Pero el avance tecnolgico experimentado en los ltimos tiempos en los que

se ha denominado la "Revolucin Informtica", as como el progreso
experimentado por la administracin de las empresas actuales y la
aplicacin a las mismas de la Teora General de Sistemas, ha llevado a
Porter y Burton [Porter,1983] a adicionar tres nuevos objetivos :

Determinar si existe un sistema que proporcione datos pertinentes y

fiables para la planeacin y el control.

Determinar si este sistema produce resultados, es decir, planes,

presupuestos, pronsticos, estados financieros, informes de control
dignos de confianza, adecuados y suficientemente inteligibles por el
usuario.

Efectuar sugerencias que permitan mejorar el control interno de la

entidad.
 CARACTERSTICAS DE LA AUDITORA

La auditora debe ser realizada en forma analtica, sistmica y con un amplio

sentido crtico por parte del profesional que realice el examen. Por tanto no
puede estar sometida a conflictos de intereses del examinador, quien
actuar siempre con independencia para que su opinin tenga una
verdadera validez ante los usuarios de la misma.
Todo ente econmico puede ser objeto de auditaje, por tanto la auditora
no se circunscribe solamente a las empresas que posean un nimo de
lucro como errneamente puede llegar a suponerse.
La Auditora es evaluacin y como toda evaluacin debe poseer un patrn
contra el cual efectuar la comparacin y poder concluir sobre el sistema
examinado. Este patrn de comparacin obviamente variar de acuerdo
al rea sujeta a examen.
Para realizar el examen de Auditora, se requiere que el auditor tenga un
gran conocimiento sobre la estructura y el funcionamiento de la unidad
econmica sujeta al anlisis, no slo en su parte interna sino en el medio
ambiente en la cual ella se desarrolla as como de la normatividad legal a
la cual est sujeta.
 MTODOS A USAR EN LA AUDITORA

La evaluacin cientfica involucra un proceso de medicin y comprobacin

de los principios y prcticas reconocidas y en las cuales se busca si es o no
el mejor plan, poltica, sistema o procedimiento

Todo este proceso requiere de que el auditor utilice una serie de pasos
realizados en forma sistemtica, ordenada y lgica que permita luego
realizar una crtica objetiva del hecho o rea examinada; en tal sentido el
auditor debe utilizar los siguientes mtodos:

El mtodo deductivo: Consiste en derivar aspectos particulares de lo

general, leyes axiomas, teoras, normas etc. en otras palabras es ir de lo
universal a lo especfico o particular.

El mtodo inductivo: Al contrario del deductivo se parte de fenmenos

particulares con incidencia tal que constituyen un axioma, ley, norma,
teora, es decir parte de lo particular y va hacia lo universal.
 ACTIVIDADES A DESARROLLAR POR EL ALUMNO

1. Investigue el concepto de Auditora de tres autores diferentes a los

citados en la Unidad

2. Elabore un concepto propio de Auditora en el cual integre los

conceptos investigados.

3. En sus propias palabras y de acuerdo al concepto elaborado, plante

los objetivos de la Auditora

4. Analice su propio concepto de Auditora y con un sentido crtico

comprelo con el construido en la unidad y evale cul es ms
universal.
GRACIAS