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Economa y Finanzas Contabilidad Pblica
1. OBJETIVO
Uniformizar los procedimientos de cierre contable y presentacin de la
informacin financiera, presupuestaria y complementaria, para la elaboracin de
la Cuenta General de la Repblica, de acuerdo con los dispositivos legales
vigentes.
2. ALCANCE
Se encuentran comprendidas las Entidades siguientes: los Ministerios, Poderes y
Otras Entidades del estado, Entidades Captadoras de Recursos Financieros,
Instituciones Pblicas Descentralizadas, Universidades Pblicas, Organismos
Descentralizados Autnomos, Fondo Consolidado de Reservas Previsionales
FCR, Superintendencia de Banca, Seguro y AFP, Sociedades de Beneficencia
Pblica, Gobiernos Regionales, Gobiernos Locales y sus Organismos Pblicos
Descentralizados (Institutos Viales Provinciales, entre otros), as como otras
entidades pblicas sealadas por dispositivo legal expreso, usuarias del Sistema
Contable Gubernamental, con excepcin de las Empresas del Estado.
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3. LINEAMIENTOS PARA EL CIERRE CONTABLE Y PRESENTACIN DE
INFORMACIN FINANCIERA, PRESUPUESTARIA, COMPLEMENTARIA,
PRESUPUESTO DE INVERSIN PBLICA Y GASTO SOCIAL
5. MEMORIA ANUAL
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7.- LUGAR, PLAZO DE PRESENTACIN Y RECEPCIN DE LA INFORMACIN
PARA LA ELABORACIN DE LA CUENTA GENERAL DE LA REPBLICA
a) La informacin contable para la elaboracin de la Cuenta General de la Repblica
se presentar a la Direccin Nacional de Contabilidad Pblica, rgano Rector del
Sistema Nacional de Contabilidad, en su sede institucional del Ministerio de
Economa y Finanzas.
b) El plazo de presentacin de la informacin presupuestaria, financiera y
complementaria para la Cuenta General de la Repblica, es determinado por la
Direccin Nacional de Contabilidad Pblica, en cumplimiento del numeral 28.2
del artculo 28 de la Ley N 28708 Ley General del Sistema Nacional de
Contabilidad, sin exceder el 31 de marzo del ao siguiente al ejercicio fiscal
materia de la rendicin de cuentas; si la fecha determinada es inhbil, ser
prorrogado al primer da hbil siguiente, al amparo del artculo 134 de la Ley N
27444 Ley del Procedimiento Administrativo General.
Para los Gobiernos Locales, Sociedades de Beneficencia Pblica e Institutos
Viales Provinciales se establecer en cada ejercicio un cronograma de fechas
que facilite la presentacin de su informacin, y se publicar en la pgina web
del MEF. Dicho plazo,no excluye o reemplaza el trmino del plazo de
presentacin de informacin, sealado en el literal b) del presente numeral.
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8. DETERMINACIN DE ENTIDADES OMISAS A LA PRESENTACIN DE
LA INFORMACIN CONTABLE
Las entidades que no cumplan con presentar su informacin financiera
y presupuestaria al 31 de marzo del ao siguiente al ejercicio fiscal
materia de la rendicin de cuentas o que dicha informacin fuera
calificada como inconsistente o incompleta por la Direccin Nacional de
Contabilidad Pblica, rgano Rector del Sistema Nacional de
Contabilidad, sern consideradas omisas a la presentacin de
informacin para la elaboracin de la Cuenta General de la Repblica.
La Direccin Nacional de Contabilidad Pblica notificar al titular de la
entidad o a la mxima autoridad individual o colegiada, la condicin de
omisa a la presentacin de las rendiciones de cuentas, mediante la
publicacin en el Diario Oficial El Peruano y en la pgina web:
http://mef.gob.pe, a fin de que se efecten las acciones, de acuerdo a lo
dispuesto por el artculo 28, Presentacin y Recepcin de las
Rendiciones de Cuentas, de la Ley N 28708.
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9.- OBLIGACIONES Y RESPONSABILIDADES
El Titular de la entidad o la mxima autoridad individual o colegiada y los
Directores Generales de Administracin, los Directores de Contabilidad y de
Presupuesto o quienes hagan sus veces, tienen responsabilidad administrativa y
estn obligados a cumplir con la presentacin de la informacin contable a la
Direccin Nacional de Contabilidad Pblica, para la elaboracin de la Cuenta
General de la Repblica; en cumplimiento de lo dispuesto en el literal b) del
artculo 36 Obligaciones y responsabilidades de la Ley N 28708.
La condicin de omisa, no exime al titular de la entidad de disponer la inmediata
remisin de la informacin contable a la Direccin Nacional de Contabilidad
Pblica para la elaboracin de la Cuenta General de la Repblica, debiendo
informar las razones de la omisin y los nombres de los funcionarios, personal y
servidores responsables de su elaboracin y presentacin; de acuerdo a lo
dispuesto en el segundo prrafo del literal c) del artculo 36 Obligaciones y
responsabilidades de la Ley N 28708.
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DIRECTIVA N 004- 2010-EF/93.01
LINEAMIENTOS PARA LA TRANSFERENCIA DE INFORMACIN CONTABLE DE
LA ADMINISTRACIN MUNICIPAL A LAS NUEVAS AUTORIDADES ELECTAS
1. OBJETIVO
Establecer disposiciones relativas a los aspectos de carcter contable para
asegurar la transferencia dispuesta en el artculo 2 de la Ley N 26997 y su
modificatoria, Ley N28430, que comprende los libros principales, registros
auxiliares y dems documentacin sustentatoria de las operaciones financieras y
presupuestarias,respaldadas por la informacin de todas las reas
administrativas que intervienen en la gestin municipal, con el fin que permitan
llevar a cabo la rendicin de cuentas en forma oportuna y confiable para la
elaboracin de la Cuenta General de la Repblica de conformidad con lo
dispuesto por la Directiva de Cierre Contable para el ejercicio 2010, concordante
con la Ley N 28708 Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad.
2. ALCANCE
La presente Directiva es de aplicacin obligatoria para las municipalidades
provinciales y distritales a nivel nacional.
3. CONTENIDO
COMISION DE TRANSFERENCIA
El Gerente Municipal o funcionario administrativo de mayor rango de la
Municipalidad, tiene la responsabilidad de entregar la informacin de las
diferentes reas a su cargo, entre las que se encuentra la Direccin de
Contabilidad o dependencia que haga sus veces. 11
INFORMACIN QUE DEBE PROPORCIONAR
1.- Cronograma de actividades a desarrollar para el cierre contable del ejercicio
2010, desagregado a nivel de todas las reas obligadas a proporcionar
informacin, con indicacin de plazos y nombres de los funcionarios
responsables por rea.
( Informe de todo lo actuado y lo pendiente en el rea a su cargo.)
2.- Informe situacional de los libros de contabilidad (principales y auxiliares),
procesados y obtenidos a travs del mdulo SIAF con indicacin de la fecha
de legalizacin y del ltimo folio utilizado en cada uno de ellos a la fecha de
transferencia.
3.- Los libros principales y auxiliares, as como las carpetas que contienen los
Estados Financieros y Presupuestarios, Notas, Informacin Complementaria y
documentacin sustentatoria con sus respectivos anlisis y conciliaciones,
deben estar debidamente archivados cronolgicamente y resguardados en un
ambiente apropiado para su conservacin, fcil acceso y verificacin.
4.- Anlisis de saldos de las cuentas del Balance General
Cuentas por Cobrar y, Cuentas por Pagar (a los contribuyentes, personal,
AFP, ESSALUD, ONP, proveedores y otros).
Anticipos Otorgados y Encargos Generales Otorgados a la fecha del
proceso de transferencia, debidamente sustentados con:
Las acciones efectuadas para obtener la rendicin de cada uno de los
deudores a la municipalidad, ya sean autoridades, funcionarios,
trabajadores o entidades a quienes se les haya otorgado encargos o
anticipos concedidos.
5.- Informacin de la comprobacin de saldos de las cuentas de Balance,
(conciliaciones bancarias, confirmacin de las cuentas por cobrar y por pagar;
inventario fsico de existencias, Edificios y Estructuras, Activos No Producidos,
Vehculos, Maquinarias y Otros, etc.) 12
6.- Carpetas con la informacin financiera y presupuestaria de periodicidad anual,
trimestral o semestral segn corresponda, presentadas a la Direccin Nacional
de Contabilidad Pblica, as como cualquier otra informacin que de acuerdo a
la normatividad vigente, estn obligados a presentar; adjuntando copias de los
oficios y hoja de recepcin, que acrediten su cumplimiento.
7.- Constatar las ltimas transmisiones en el mdulo SIAF de las informaciones
financieras y presupuestales trimestrales y semestrales e incluir en el acta las
fechas de transmisiones.
8.- Cargo del Oficio dirigido a la Direccin Nacional de Contabilidad Pblica
remitiendo la informacin contable de cierre correspondiente al ejercicio 2009.
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4. INFORMACIN A PRESENTAR PARA LA CUENTA GENERAL DE LA
REPBLICA
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El titular del pliego presupuestario o la mxima autoridad individual o colegiada de la
Municipalidad, los Directores Generales de Administracin, los Directores de
Contabilidad y de Presupuesto o quienes hagan sus veces en los respectivos
Gobiernos Locales tienen responsabilidad administrativa y estn obligados a suscribir y
remitir, la informacin requerida para la elaboracin de la Cuenta General de la
Repblica hasta el 31 de marzo del ao siguiente al ejercicio fiscal materia de rendicin
de cuenta, segn lo indicado en el numeral c) del artculo 36 de la Ley N 28708 - Ley
General del Sistema Nacional de Contabilidad acorde con la Directiva de Cierre
Contable y Presentacin de Informacin para la Elaboracin de la Cuenta General de la
Repblica y dems disposiciones vigentes. Es preciso indicar que se establecer en
cada ejercicio un cronograma de fechas que facilite la presentacin de su informacin
contable de cierre y se publicar en el portal del MEF
RECOMENDACIONES
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ACTIVIDADES Y CONTROL QUE SE RECOMIENDA A LAS INSTITUCIONES
QUE DEBEN REALIZAR PARA EL CIERRE ANUAL 2010
1. Verificar que todos los registros administrativos estn en situacin de aprobado, incluyendo
secuencias.
3. Verificar que las solicitudes enviadas al Tesoro Pblico para corregir registros no estn pendientes
7. Conciliar con la Base de Datos del Oracle el Marco y Ejecucin Presupuestaria de ingresos y
gastos.
9. Revisar que el PIM sea mayor a la ejecucin de Gastos en el RB 13 a nivel de cada concepto
(Donacin y/o Transferencia y por Tipo de Recurso).
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10. Verificar que los saldos del asiento de apertura sean los mismos con los cuales el pliego cerr su
informacin financiera 2009.
11.-Regularizar con la respectiva Resolucin todas las notas de modificacin presupuestaria aprobadas de tipo
003-Crditos y Anulaciones.
12. Verificar los saldos de las cuentas contables presupuestarias con los saldos del marco y ejecucin presupuestaria
de ingresos y gastos.
13. Reclasificar en la hoja de trabajo la opcin que corresponda (donacin y/o transferencia - PIA).
14. Los responsables de las Oficinas de Presupuesto o la que haga sus veces, en la Entidad deben de realizar
el registro de las metas fsicas hasta el segundo semestre del ejercicio fiscal a rendir, de proyectos de inversin
y gasto social de manera que reflejen la imagen fiel del avance de las metas fsicas programadas y ejecutadas
en el ejercicio, debiendo ser coherentes con los montos programados y ejecutados de su presupuesto.
(Sirve para la obtencin de los reportes PI y GS).
15. Revisar el Cronograma de Presentacin de Informacin Contable para los Gobiernos Locales,
Sociedades de Beneficiencia Pblica e Institutos Viales Provinciales Cuenta General de la Repblica 2010.
16. Conciliar los saldos de la cuenta contable 8501 Ejecucin de Ingresos con el importe total del EP1 de
ingresos deduciendo el monto total del Rubro de Financiamiento R.O. (8501 = Total EP1 Ingresos R.O)
17.- Conciliar los saldos de la cuenta contable 8601 Ejecucin de Gastos con el importe total del EP1 de gastos.
(8601 = Total EP1 Gastos)
18. Conciliar los saldos de la cuenta contable 8201 Presupuesto de Ingresos con el importe total del PP1
Presupuesto de Ingresos deduciendo el monto total del Rubro de Financiamiento R.O.
(8201 = Total de Ingresos PP1 R.O)
19. Conciliar los saldos de la cuenta contable 8301 Presupuesto de Gastos con el importe total del PP2 18
Presupuesto de Gastos (8301 = Total Gastos PP2).
En el Mdulo administrativo contable se considera lo siguiente:
Otras Acciones
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RESUMIENDO
1. Hasta el 28 de Febrero 2011 vence el plazo que tienen los Gobiernos Locales, Sociedades de
Beneficencias Publicas e Institutos Viales Provinciales para remitir un oficio dirigido a la DNCP(con la carpeta
de informacin del Marco Legal II semestre 2010) y/o efectuar la Conciliacion del Marco Legal del Presupuesto
del II Semestre 2010, como indica el Artculo 4.- de la Resolucin Directoral N N 004 - 2010-EF/93.01.
2 Los municipios que aun no han presentado su informacin Contable del I, II y III Trimestre 2010
y Conciliacin del Marco Legal del I Semestre 2010, lo deben efectuar remitiendo un oficio dirigido a la DNCP
con la informacin mencionada debidamente firmadas y simultaneamente transmitida va SIAF SP.
3Antes de Transmitir la informacin presupuestaria de Cierre 2010 deben efectuar la Conciliacin en el Modulo
SIAF SP CONCILIA, para conocer y corregir si en caso la informacin Oracle es diferente a la informacin
Visual(que tiene en la entidad).
4 Las entidades deben remitir los Saldos de Fondos Publicos-SAFOP antes del 30 de Enero 2011
Referencia: segun la Dcima Octava disposicin de la Ley del Presupuesto 2010, indica que las entidades
publicas (numeral 1 y 2 del articulo 2 de la Ley N 28411)...antes del 30 de Enero de cada ao fiscal, bajo
responsabilidad del Pliego, informan a la Direccin Nacional de Contabilidad Publica del MEF, los saldos de
fondos pblicos existentes en todas las cuentas bancarias u otros instrumentos de colocacin de fondos........
5 Comunicar a los municipios que segun la DIRECTIVA N 004 -2010-EF/93.01 LINEAMIENTOS PARA LA
TRANSFERENCIA DE INFORMACIN CONTABLE DE LA ADMINISTRACIN MUNICIPAL A LAS
NUEVAS AUTORIDADES ELECTAS publicada el 22 de Diciembre 2010, numeral 6.5 indica que de acuerdo
a lo establecido por el numeral 4.4 del articulo 4 de la Ley N 26997, modificado por el artculo nico de la Ley
N 28430, copia del Acta de Transferencia (Sin antecedentes y/o documentacin sustentatoria)debe ser remitida
a la Direccin Nacional de Contabilidad Pblica, dentro de los 15 das hbiles siguientes a su suscripcin.
6 Se ha aprobado la Directiva N 003-2010-EF/93.01 " Cierre Contable y Presentacin de Informacin para la Elaboracin de la Cuenta
General de la Repblica" publicada en el Diario ofic.el Peruano el 15 de Diciembre 2010, precisando que para
los Gobiernos Locales, Sociedades de Benef.Publicas e Institutos Viales Provinciales se ha publicado en el portal
Web MEF( http://cpn.mef.gob.pe/cpn/directivas_2010.htm) un Cronograma de Presentacin de Informacin 20
Contable de Cierre 2010 corroborado con el literal b) del numeral 8 de la mencionada directiva.
RESIDENTES ZONA ANCASH
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GRACIAS POR SU
ATENCIN
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