RETENCION DEL IGV

GONZALES VITERIO, Francis

CORPUS VARGAS, Elio
TRUJILLO GAMARRA, Pepe
 RGIMEN DE RETENCIONES DEL IGV

Es el rgimen por el cual, los sujetos designados por la SUNAT

como Agentes de Retencin debern retener parte del
Impuesto General a las Ventas que le es trasladado por algunos
de sus proveedores, para su posterior entrega al Fisco, segn
la fecha de vencimiento de sus obligaciones tributarias que les
corresponda.

Es aplicable a los proveedores cuyas

operaciones gravadas en la venta de bienes,
primera venta de bienes inmuebles, prestacin
mbito de aplicacin
de servicios y contratos de construccin, sean
realizadas a partir del 01 de junio del 2002 con
contribuyentes designados como Agente de
Retencin.
Aplicacin del Rgimen de Retenciones del IGV

Se aplica exclusivamente en operaciones gravadas con el IGV;

en este sentido, no es de aplicacin en operaciones que estn
exoneradas e inafectas.

Realizadas con Proveedores que tengan la calidad de

Buenos Contribuyentes. Realizadas con otros sujetos que
tengan la condicin de Agente de Retencin
En las que se emitan boletas de ventas, tickets o cintas
emitidas por mquinas registradoras, respecto de las cuales
El Agente de Retencin no se permita ejercer el derecho al crdito fiscal.
no efectuar la (Consumidores Finales)
retencin del IGV, en las Cuando el pago efectuado sea igual o menor a S/. 700 y la
siguientes operaciones: suma de los importes de los comprobantes involucrados,
ajustados por las notas de contabilidad que correspondan,
no supere dicho importe.
En las operaciones sustentadas con las liquidaciones de
compra y plizas de adjudicacin.
Entre otros
Cundo se excepta de la obligacin de retener?

Importe Pagado Importe de la(s) Se efecta la retencin

Operacin(es)
Ms de S/. 700 Ms de S/. 700 SI

Menos de S/. 700 (a) SI

Menos de S/. 700 Ms de S/. 700 SI

Menos de S/. 700 NO

(a) Para efecto del cuadro, se entiende que se ha dado

ms de una operacin con estas caractersticas y cuya
suma supera los S/. 700 (Setecientos Nuevos Soles).
Designacin y exclusin de Agentes de Retencin Oportunidad de retener

La designacin de Agentes de Retencin, as como la exclusin

de alguno de ellos, se efectuar mediante Resolucin de
Superintendencia de la SUNAT

Los sujetos designados como Agentes de Retencin actuarn o

dejarn de actuar como tales, segn el caso, a partir del
momento indicado en dicha resolucin."

La tasa de la retencin es el seis

Tasa de la retencin por ciento (3 %) del importe total
de la operacin gravada.
Requisitos mnimos de los Comprobantes de retencin

Informacin impresa:
1. Datos de identificacin del Agente de Retencin:
Apellidos y nombres, denominacin o razn social.
Domicilio fiscal.
Nmero de RUC.
2. Denominacin del documento: "Comprobante de Retencin".
3. Numeracin: Serie y nmero correlativo.
4. Datos de la imprenta o empresa grfica que efectu la impresin:
Apellidos y nombres, denominacin o razn social.
Nmero de RUC.
Fecha de impresin.
5. Nmero de autorizacin de impresin otorgado por la SUNAT, el cual
ser consignado junto con los datos de la imprenta o empresa grfica.
6. Destino del original y copias:
En el original: "Proveedor".
En la primera copia: "Emisor- Agente de Retencin".
En la segunda copia: "SUNAT". La segunda copia permanecer en poder
del Agente de Retencin, quien deber mantenerla en un archivo
clasificado por Proveedores y ordenado cronolgicamente.
Declaracin y Pago del Agente de Retencin

El Agente de Retencin declarar el monto

total de las retenciones practicadas durante
el mes y efectuar el pago respectivo
utilizando el PDT-Agentes de Retencin,
Formulario Virtual N 626.
Funcionamiento y aplicacin del Rgimen de Retenciones

1.Efectuar la retencin en el momento en que se realice el

pago, con prescindencia de la fecha en que se efectu la
operacin gravada con el IGV.
El Agente de Retencin
2.El Agente de Retencin declarar el monto total de las
retenciones practicadas en el perodo y efectuar el pago
respectivo utilizando el PDT-Agentes de Retencin, Formulario
Virtual N 626.
CASOS PRCTICOS
Ejemplo 1:
El proveedor empresa "A" realiza una venta de mercadera a su cliente
empresa "B" por el importe de S/. 1,200 el 10 de abril, pactndose el pago
en 2 partes:
10 de abril - Factura 1 por S/. 800
26 de abril - Factura 2 por S/. 400
Sin embargo, luego de emitida la factura 1 el proveedor emiti una Nota de
Crdito el 12 de abril por disminucin de la operacin, por un valor de S/.
350.
El cliente empresa "B", realiz pagos parciales por S/. 600:
10 de abril - Factura 1 por S/. 400
26 de abril - Factura 2 por S/. 200

Solucin:
Factura 1: S/. 800
(-) Nota de Crdito (350)
450

Factura 2: S/. 400

Importe total de la operacin S/. 850
Importe de pagos parciales (600)
En este caso habra retencin, a pesar que los pagos parciales no superan
los S/. 700, pero la suma del importe de cada comprobante de pago
(ajustado por la Notas de Crdito emitida) supera dicho importe.
Ejemplo 2
El proveedor empresa "A" realiza una venta de mercadera a su
cliente empresa "B" por el importe de S/. 1,500 el 5 de junio,
pactndose el pago en 2 partes:
11 de junio Factura 1 por S/. 1,000
15 de julio Factura 2 por S/. 500
El cliente, la empresa "B" realiza los siguientes pagos parciales:
11 de junio Factura 1 por S/. 1,000
11 de junio Factura 2 por S/. 300 (adelant el pago)
15 de julio Factura 2 por S/. 200 (por la diferencia)
Solucin:
Primer pago parcial: s se efecta la retencin por los S/. 1300,
porque el pago supera los S/. 700 y la suma del importe de las
facturas involucradas superan dicho importe.
Segundo pago parcial: s se efecta la retencin, porque el
importe de la operacin de venta supera los S/. 700.
Ejemplo 3
El proveedor empresa "A" realiza una venta de mercadera a
su cliente empresa "B" por el importe de S/. 1,800 el 16 de
agosto, pactndose el pago en 3 partes:
16 de agosto Factura 1 por S/. 600
23 de agosto Factura 2 por S/. 600
29 de agosto Factura 3 por S/. 600
Se debe retener?
Solucin:
S se retiene en cada pago, porque no obstante el pago
parcial a realizar por cada factura no supera los S/. 700, el

importe de la operacin supera dicho importe.