CLASE 2 PASIVO

INTEGRANTES:
- Jarumy Yessica Velasquez Velasquez

HUARAZ - 2016
 CLASE 2 PASIVO

Agrupa las cuentas que representan obligaciones

contradas por la empresa por operaciones
normales del negocio derivadas de la captacin de
recursos del pblico en sus diversas modalidades,
adeudos por crditos obtenidos, cuentas por pagar
por diversos conceptos y por gastos incurridos, as
como las obligaciones con el Estado, con el
personal y provisiones diversas.
CUENTA: 21 - OBLIGACIONES CON EL PBLICO

Comprende las obligaciones derivadas de la captacin de

recursosdelpblicomediantelasdiferentesmodalidadesylos
depsitos recibidos en la prestacin de servicios bancarios
diversos,losfondoscaptadosdelasentidadesdelsector
pblico, as como las cuentas que registran los gastos
devengados por estas obligaciones que se encuentran
pendientesdepago.
1.1 CUENTA: 2101- OBLIGACIONES A LA VISTA
Agrupalascuentasquerepresentanobligacionescontradasporlaempresa
poroperacionesnormalesdelnegocioderivadasdelacaptacinderecursos
delpblicoensusdiversasmodalidades,adeudosporcrditosobtenidos,
cuentasporpagarpordiversosconceptosyporgastosincurridos,ascomo
lasobligacionesconelEstado,conelpersonalyprovisionesdiversas.
SUBCUENTASYCUENTASANALTICAS:
Depsitos en cuenta corriente.
Cuentas corrientes sin movimiento.
Cheques Certificados
Cheques de Gerencia
Ordenes de pago de gerencia
Cheque viajero.
GIROS POR PAGAR
TRANSFERENCIAS POR PAGAR.
 DINMICA:
Aplicable a las cuentas 2101

DEBITADA

:Porlosgastosde
mantenimientodecuenta CRDITOS:
corriente,gastosde Porlosgirosy
protesto,portes,valordelos transferenciasrecibidas
talonariosdechequesyotros paralascuentascorrientes.
gastosdeacuerdoconlas
instruccionesdelostitulares.
1.2 CUENTA: 2102- OBLIGACIONES POR CUENTAS DE
AHORRO
En esta cuenta se registran las obligaciones con el pblico
en la modalidad de ahorro, por parte de las empresas del
sistema financiero autorizadas por la Superintendencia.
Se consideran como depsitos de ahorro inactivos, aquellos
que no hayan tenido movimiento durante un perodo mayor
de doce (12) meses, o que durante seis (6) meses su saldo
haya sido menor al mnimo establecido por la empresa.
SUBCUENTASYCUENTASANALTICAS:
Depsitos de ahorro activos
Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro.
Otras personas jurdicas.
Depsitos de ahorro inactivos.
Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro.
Otras personas jurdicas.
 DINMICA:
Aplicable a las cuentas 2102
DEBITADA
Porelimportedelosretirosy/o
cancelacindelosahorros.
Porelimportedelastransferencias.
Porlosimportesdegastosyotros
conceptosautorizadosporel
titular.
Porladisminucinenla
actualizacindelossaldosen
monedaextranjera.
:
CRDITOS:
Porelimportedelosdepsitos
deahorroefectuadosporel
titularoensurepresentacin.
Porelimportedelas
transferencias.
Porlosimportesabonadospor
conceptodeintereses.
Porelaumentoenla
actualizacindelossaldosen
monedaextranjera.
1.3 CUENTA: 2103- OBLIGACIONES POR CUENTAS A
PLAZO
En esta cuenta se registran las obligaciones con el
pblico en la modalidad de plazo fijo, por parte de las
empresas del sistema financiero expresamente autorizadas
por ley.
SUBCUENTASYCUENTASANALTICAS:
Certificados de depsito.
Certificados de depsito negociable.
Certificados de depsito no negociable.
Certificados bancarios.
Cuentas a plazo.
Otras personas jurdicas.
 DINMICA:
Aplicable a las cuentas 2103
DEBITADA
Porelimportedelosretirosy/o
cancelacionesdelosdepsitos.
Porelimportedelastransferencias.
Porelimportedelosdbitosenlas
cuentas,previaaceptacindelos
titulares.
Porladisminucinenla
actualizacindelossaldosen
monedaextranjera.
:
CRDITOS:
Porlosimportesdelos
depsitosrecibidosensus
distintasmodalidades.
Porlosimportesdelas
transferencias.
Porlosabonosporconceptode
intereses.
Porelaumentoenla
actualizacindelossaldosen
monedaextranjera.
1.4 CUENTA: 2104- OBLIGACIONES CON
INSTITUCIONES RECAUDA- DORAS DE TRIBUTOS
En esta cuenta se registran las obligaciones propias con
instituciones recaudadoras de tributos a favor del
gobierno central y otras instituciones del Estado; las
retenciones que efecta a sus clientes, accionistas y
trabajadores; los montos recaudados por cuenta del Banco
de la Nacin y otros debidamente autorizados.
SUBCUENTASYCUENTASANALTICAS:
Tributos por cuenta propia
Certificados de depsito.
Impuesto a la Renta
Certificados de depsito negociable.
Impuesto General a las Ventas
Certificados
Otras Contribuciones de depsito no negociable.
Certificados
Administradoras bancarios.
de Fondos de Pensiones
Otros Tributos por cuenta propia
Cuentas a plazo.
Otras personas jurdicas.
Tributos retenidos

Tributos recaudados
 DINMICA:
Aplicable a las cuentas 2104

CRDITOS:
DEBITADA Porlosimportesdelostributos
porcuentapropia.
Porlosimportesdelostributos Porlosimportesdelostributos
pagadosy/oabonadosenlas retenidos
cuentascorrespondientesdelas Porlosimportesdelostributos
institucionesrecaudadoras. recaudados.
Porladisminucinenla Porelaumentoenla
actualizacindelossaldosen actualizacindelossaldosen
monedaextranjera. monedaextranjera.
:
1.5 CUENTA: 2105- OBLIGACIONES RELACIONADAS
CON INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO
En esta cuenta se registran las obligaciones por ventas
en corto, operaciones de reporte, pactos de recompra,
prstamos burstiles y otros que establezca esta
Superintendencia.
SUBCUENTASYCUENTASANALTICAS:
Ventas en corto.
Operaciones de reporte.
Pactos de recompra.
Prstamos de valores.
Obligacin del Prestatario.
Otros.
 DINMICA:
Aplicable a las cuentas 2105
DEBITADA
Porlosimportesdelas
amortizacionesycancelacinde
lasobligacionesporoperacionesde
ventasencorto,dereporte,con
pactoderecomprayporprstamos
burstiles.
Porelreconocimientodeganancias
poroperacionesdeventasencorto
ydeprstamosburstilesporparte
delprestatario.
CRDITOS:
Porlosimportesdelos
financiamientosyobligaciones
obtenidosmedianteoperaciones
deventasencorto,dereporte,
conpactoderecompraypor
prstamosburstiles.
Porelreconocimientode
prdidasporoperacionesde
ventasencortoydeprstamos
burstilesporpartedel
prestatario.
1.6 CUENTA: 2106- BENEFICIOS SOCIALES DE
TRABAJADORES
En esta cuenta se registran las obligaciones por la
compensacin por tiempo de servicios, jubilacin y otros
beneficios sociales de los trabajadores, cuyo pago y
liquidacin o transferencia debe efectuarse de manera
inmediata.
SUBCUENTASYCUENTASANALTICAS:
Compensacin por tiempo de servicios.
Jubilacin.
Otros.
 DINMICA:
Aplicable a las cuentas 2106

DEBITADA CRDITOS:
Porlosimportesdela Porlosimportesdelas
cancelacindelasobligaciones obligacionesporbeneficios
porbeneficiossociales. sociales.
Porladisminucinenla Porelaumentoenla
actualizacindelossaldosen actualizacindelossaldosen
monedaextranjera. monedaextranjera.
1.7 CUENTA: 2107- OBLIGACIONES CON EL PBLICO
RESTRINGIDAS
En esta cuenta se registran las obligaciones con el pblico de
carcter restringido. Incluye los depsitos inmovilizados,
fondos con retencin judicial y administrativa y los
depsitos en garanta en favor de la empresa.
Igualmente se deber registrar en esta cuenta los
intereses de los valores en circulacin que no han sido
cobrados dentro del plazo citado anteriormente.
SUBCUENTASYCUENTASANALTICAS:
Depsitos inmovilizados.
Retenciones judiciales.
Otras personas jurdicas.
 DINMICA:
Aplicable a las cuentas 2107

DEBITADA
CRDITOS:
Porlaliberacindelosdepsitos
sujetosarestriccin. Porlosdepsitosquese
Porlastransferenciasdelos restringenensuuso.
depsitossujetosarestriccin. Porlosdepsitosconstituidosen
Porladevolucindelimporteque garanta.
seencontrabarestringido. Porelaumentoenla
Porladisminucinenla actualizacindelossaldosen
actualizacindelossaldosen monedaextranjera.
monedaextranjera.
1.8 CUENTA: 2108- GASTOS POR PAGAR DE
OBLIGACIONES CON EL PBLICO
En esta cuenta se registran los intereses, comisiones y gastos
que se encuentran pendientes de pago, devengados por las
captaciones del pblico a la vista, de ahorros, a
plazo, por obligaciones por operaciones de reporte, por
operaciones con pacto de recompra, por operaciones de
prstamo burstil y las obligaciones restringidas
SUBCUENTASYCUENTASANALTICAS:
Gastos por pagar de obligaciones con el pblico a la vista.
Gastos por pagar de obligaciones con el pblico por
cuentas de ahorro.
Gastos por pagar de obligaciones con instituciones
recaudadoras de tributos.
Obligaciones relacionadas con inversiones negociables y a
vencimiento.
 DINMICA:
Aplicable a las cuentas 2108
DEBITADA
Porlacancelacindelosintereses
ycomisionesdelreportadoen
operacionesdeoperacionesde
reporte,deladquirienteen
operacionesdepactosde
recompraydelprestatariopor
operacionesdeprstamos
burstiles.
Porlosimportesdelosgastos
pagadosocapitalizadosenlas
cuentascorrespondientes.
CRDITOS:
Porelreconocimientodelos
interesesycomisionesdel
reportadoenoperacionesde
operacionesdereporte,del
transferenteenpactosde
recompraydelprestatarioen
prstamosburstiles.
Porlosgastosdevengadospor
lasobligacionespendientesde
pago.
2.- CUENTA: 22 - FONDOS INTERBANCARIOS
Comprendelosfondosobtenidosdeotrasempresasdel
sistema financiero nacional, con la finalidad de atender
necesidades transitorias de liquidez. En el caso de las
CooperativasdeAhorroyCrditoseconsideraraaquellas
autorizadasacaptarrecursosdelpblico.
 1.1 CUENTA: 2201 FONDOS INTERBANCARIOS
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:
Bancos
Financieras
CajasMunicipalesdeAhorroyCrdito
CajasRuralesdeAhorroyCrdito.
Verdinmicaenlacuenta2208.
CUENTA : 2208 GASTOS POR PAGAR DE FONDOS
INTERBANCARIOS.
Registranlosgastosfinancieros,talescomointeresesycomisiones,
devengadosporlosfondosinterbancariosqueseencuentran
pendientesdepago.
Bancos.
Financieras.
CajasMunicipalesdeAhorroyCrdito.
 DINMICA:
Aplicable a las cuentas 2201,2208.
DEBITADA
Porlasamortizacionesy
cancelacindelasobligaciones
porcrditosrecibidos.
Porlacancelacindelossobregiros.
Porlasnotasdeabonorecibidas.
Porladisminucinenla
actualizacindelossaldosen
monedaextranjera.
CRDITOS:
Porlosimportesdefondospor
losfinanciamientosycrditos
contratados.
Porlasnotasdecargorecibidas.
Porelaumentoenla
actualizacindelossaldosen
monedaextranjera.
 1.1 CUENTA: 2301 DEPSITOS A LA VISTA.

Enestacuentaseregistranlasobligacionesalavistapordepsitosde
empresasdelsistemafinancierodelpasydelexterior,delaoficina
matriz,sucursalesysubsidiarias,ascomodeorganismosfinancieros
internacionales.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:
Depsitosalavistadeempresasdelsistemafinancierodel
pasFinancieras.
Depsitosalavistadeinstitucionesdelsistemafinancierodel
exteriorCajasRuralesdeAhorroyCrdito.
Verdinmicaenlacuenta2308.
 2308

GASTOS POR PAGAR

2303 - POR DEPSITOS DE
2302 DEPSITOS EMPRESAS DEL SISTEMA
FINANCIERO Y
DEPSITOS DE A PLAZO ORGANISMOS
FINANCIEROS
AHORRO INTERNACIONALES

Enestacuentase En esta cuenta se

registranlas registran los gastos
En esta cuenta se
obligacionespor financieros por pagar
registran las
depsitosdeahorrode obligaciones por
tales como intereses y
empresasdelsistema comisiones, devengados
depsitos a plazo de
financierodelpasydel por los depsitos de las
empresas del sistema
empresas del sistema
exterior,delaoficina financiero del pas y
financiero del pas e
matriz,sucursalesy del exterior, de la
instituciones financieras
subsidiarias,ascomo oficina matriz,
del exterior, la oficina
deorganismos sucursales y
matriz, sucursales y
subsidiarias, as como
financieros subsidiarias; as como de
de organismos
internacionales financieros
los organismos financieros
internacionales
internacionales
 DINMICA:
Aplicable a las cuentas 2301,2302,2303,2308.
DEBITADA
Porladevolucindelosfondos
recibidosaltrminodelas
condicionespreestablecidaso
pactados.
Porlosinteresesyotroscargos
pagados.
Porladisminucinenla
actualizacindelossaldosen
monedaextranjera.
CRDITOS:
Porlosfondosrecibidosdelas
empresasdelsistemafinanciero.
Porlosinteresesycomisiones
devengadosporpagar.
Porelaumentoenla
actualizacindelossaldosen
monedaextranjera.
RUBRO: 24: ADEUDOS Y OBLIGACIONES
FINANCIERAS A CORTO PLAZO
Comprende las obligaciones de la empresa por la
obtencinderecursosyfinanciamientosdehastaunao
de plazo, contratados con el Banco Central de Reserva
del Per, la Corporacin Financiera de Desarrollo, el
BancodelaNacin,lasempresasdelsistemafinanciero
del pas, las instituciones financieras del exterior, su
correspondienteoficinamatriz,sucursalesysubsidiarias,
as como con organismos financieros internacionales,
bajo la modalidad de crditos directos y administracin
de lneas de crdito, para ser aplicados a fines
especficos.
Los intereses y gastos financieros devengados se
reconocernenlacuenta2408oenlasmismascuentas
dondeseregistraelmontocapital.
CUENTA : 2401: ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON
EL BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PER
Enestacuentaseregistranlasobligacionesacortoplazocon
el Banco Central de Reserva del Per, por recursos y
financiamientos obtenidos bajo distintas modalidades
contractuales.

SUBCUENTAS:
2401.01 Adeudos con garanta de ttulos valores
2401.02 Operaciones de mercado abierto
2401.03Pactosderecompra-ttulos
2401.04Pactosderecompradivisas
2401.09Otrasobligaciones
CUENTA : 2402 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON
LA CORPORACIN FINANCIERADE DESARROLLO

Enestacuentaseregistranlosadeudosyotrasobligacionesa
cortoplazo,conlaCorporacinFinancieradeDesarrolloporlos
recursosyfinanciamientosobtenidosbajodistintasmodalidades
contractuales.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS: 16
2402.02Adeudosporprstamos
2402.02.01Redimibles
2402.02.01.01Nosubordinados
2402.02.01.02Subordinados
2402.02.03Convertiblesenacciones
2402.02.03.01Nosubordinados
2402.02.03.02Subordinados
2402.09Otrasobligaciones
CUENTA : 2403 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAS
Enestacuentaseregistranlosadeudosyotrasobligacionesacortoplazo,conlas
empresasdelsistemafinancierodelpasincluyendoelBancodelaNacin,por
recursosyfinanciamientosobtenidosbajodistintasmodalidadescontractuales.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS: 17
2403.01Avancesencuentacorriente
2403.02Adeudosporprstamos
2403.02.01Redimibles
2403.02.01.01NoSubordinados
2403.02.01.02Subordinados
2403.02.03Convertiblesenacciones
2403.02.03.01NoSubordinados
2403.02.03.02Subordinados
2403.04Adeudosporbienesrecibidosenarrendamientofinanciero
2403.05Adeudosporbienesrecibidosencapitalizacininmobiliaria
2403.09Otrasobligaciones
CUENTA : 2404 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON
INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR
Enestacuentaseregistranlosadeudosyotrasobligacionesacortoplazo,
coninstitucionesfinancierasdelexteriorquerealizanintermediacin
financiera,similaresalasempresasdelsistemafinancierodelpas,por
recursosyfinanciamientosobtenidosbajodistintasmodalidades
contractuales.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS:
2404.01Avancesencuentacorriente
2404.02Adeudosporprstamos
2404.02.01Redimibles
2404.02.01.01Nosubordinados
2404.02.01.02Subordinados
2404.02.03Convertiblesenacciones
2404.02.03.01Nosubordinados
2404.02.03.02Subordinados
2404.09Otrasobligaciones
CUENTA : 2405 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON
ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES

Enestacuentaseregistranlosadeudosyotrasobligacionesa
cortoplazo,conorganismosinternacionales,porrecursosy
financiamientosobtenidosbajodistintasmodalidades
contractuales.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS:
2405.01Adeudosporprstamos
2405.01.01Redimibles
2405.01.01.01Nosubordinados
2405.01.01.02Subordinados
2405.01.03Convertiblesenacciones
2405.01.03.01Nosubordinados
2405.01.03.02Subordinados
2405.09Otrasobligaciones
CUENTA: 2406 OTROS ADEUDOS Y
OBLIGACIONES DEL PAS

Enestacuentaseregistranlosadeudosyotrasobligacionesa
cortoplazodiferentesalosadeudosconinstitucionesfinancieras
delpas,porrecursosyfinanciamientosobtenidosbajodistintas
modalidadescontractuales.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS:
2406.01Adeudosporprstamos
2406.01.01Redimibles
2406.01.01.01Nosubordinados
2406.01.01.02Subordinados
2406.01.03Convertiblesenacciones
2406.01.03.01Nosubordinados
2406.01.03.02Subordinados
2406.09Otrasobligaciones
CUENTA: 2407 OTROS ADEUDOS Y
OBLIGACIONES DEL EXTERIOR
Enestacuentaseregistranlosadeudosyotrasobligacionesacorto
plazodistintasalosadeudosconinstitucionesfinancierasdelexterior,
porrecursosyfinanciamientosobtenidos,bajodiferentes
modalidadescontractuales.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS:
2407.01Adeudosporprstamos
2407.01.01Redimibles
2407.01.01.01Nosubordinados
2407.01.01.02Subordinados
2407.01.03Convertiblesenacciones
2407.01.03.01Nosubordinados
2407.01.03.02Subordinados
2407.09OtrasObligaciones
DINA MICA Aplicable a las cuentas: 2401,
2402, 2403, 2404, 2405, 2406 y 2407
DEBITO CREDITO
Porlosimportesdelas Porlosimportesdelos
amortizacionesycancelacindelos financiamientosycrditos
financiamientosordinarios ordinarioscontratadosrecibidos.
obtenidosdelpasodelexterior. Porlosimportesdelossobregiros
Porlosimportesdelacancelacin enlascuentascorrientesquela
delossobregiros. empresamantieneenbancos.
Porlosimportesdelasnotasde Porlosimportesdelasnotasde
abonorecibidas. cargorecibidas.
Porelimportedelastransferencias. Porelimportedelastransferencias.
Porladisminucinenla Porelaumentoenlaactualizacin
actualizacindelossaldosen delossaldosenmonedaextranjera.
monedaextranjera.
CUENTA: 2408 GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS
Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO
Enestacuentaseregistranlosgastosfinancierosdevengadosporlosadeudosyotras
obligacionesacortoplazo,coninstitucionesfinancierasdelpasydelexteriorycon
organismosinternacionales.Encasolaempresareconozcadichosgastosenlasmismas
cuentasdondeseregistraelmontocapital,noseraplicableelregistroenestacuenta.
SUBCUENTAS:
2408.01GastosporpagardeadeudosyobligacionesconelBancoCentralde
ReservadelPer
2408.02GastosporpagardeadeudosyobligacionesconlaCorporacinFinanciera
deDesarrollo
2408.03Gastosporpagardeadeudosyobligacionesconempresasdelsistema
financierodelpas
2408.04Gastosporpagardeadeudosyobligacionesconinstitucionesfinancieras
delexterior
2408.05Gastosporpagardeadeudosyobligacionesconorganismosfinancieros
internacionales
2408.06Gastosporpagardeotrosadeudosyobligacionesdelpas
2408.07Gastosporpagardeotrosadeudosyobligacionesdelexterior
DINAMICA
DEBITO
Porlosimportespagadoso
canceladosporconceptode
intereses,comisionesyotros.
Porladisminucinenla
actualizacindelossaldosen
monedaextranjera.
CREDITO
Porlosimportesdelosgastos
financierosdevengadosporlos
financiamientosycrditos
contratados.
Porelaumentoenlaactualizacin
delossaldosenmonedaextranjera.
CUENTA: 2409 RECLASIFICACIONES

ParaefectosdepresentacinenelEstadodeSituacin
Financiera,sereclasificarnlosinstrumentosquecalifiquen
comopasivofinancieroconcargoalascuentasdelrubro34.
Losgastosfinancierosdeloscitadosinstrumentosdeben
registrarseenlacuentasdelpasivocorrespondiente.
SUBCUENTAS :
2409.01.Adeudosyobligacionesconempresaseinstituciones
financierasdelpas
2409.02Adeudosyobligacionesconempresasdelexteriory
organismosfinancierosinternacionales
2409.03Otrosadeudosyobligacionesdelpasydelexterior
RUBRO : 25 CUENTAS POR PAGAR

Comprendelascuentasquerepresentanobligaciones
provenientesdeoperacionesconproductosfinancieros
derivados;cuentasporpagardiversas;dividendos,
participacionesyremuneracionesporpagar;proveedoresde
bienesyservicios,yprimasporpagaralFondodeSegurode
DepsitoyaportesalaFederacinPeruanadeCajas
MunicipalesdeAhorroyCrdito.Tambinincluyenlosgastos
porpagardevengadosporlasoperacionesregistradasenlas
cuentasdeesterubro.
CUENTA : 2501 AJUSTES A LOS ACTIVOS POR
MACRO-COBERTURAS DE VALOR RAZONABLE
POR RIESGO DE TASA DE INTERS
CUENTA : 2502 PRODUCTOS FINANCIEROS
DERIVADOS PARA NEGOCIACION
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS
2502.01Derivadosdemonedaextranjera
2502.01.01SwapsdeMonedas(Cross-CurrencySwaps)
2502.01.02Forwards
2502.01.04Futuros
2502.01.05Opciones
2502.01.09Otrosderivadosdemonedaextranjera
2502.02Derivadosdetasadeinters
2502.02.01SwapsdeTasasdeInters
2502.02.02Forwards
2502.02.04Futuros
2502.02.05Opciones
2502.02.09Otrosderivadosdetasadeinters
2502.03Derivadosdeinstrumentosrepresentativosdecapital,deudaycommodities
2502.03.01Swaps
2502.03.02Forwards
2502.03.04Futuros
CUENTA : 2502 PRODUCTOS FINANCIEROS
DERIVADOS PARA NEGOCIACION
2502.03.05Opciones
2502.03.09Otrosderivadosdecapital,deudaycommodities
2502.05Derivadosdecrdito
2502.05.01TotalReturnSwaps
2502.05.02CreditDefaultSwaps
2502.05.09Otrosderivadosdecrdito
2502.07Diferencialdecompromisosfuturosquesereconocenporrealizacinde
operacionesdereporteypactosderecompraquerepresentanunatransferencia
depropiedad
2502.07.01Operacionesdereporte
2502.07.01.01Comprasafuturo
2502.07.01.02Ventasafuturo
2502.07.02Pactosderecompra
2502.07.02.01Comprasafuturo
2502.07.02.02Ventasafuturo
2502.09Otrosproductosfinancierosderivados
CUENTA : 2503 PRODUCTOS FINANCIEROS
DERIVADOS CON FINES DE COBERTURA
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:
2503.01CoberturasdeValorRazonable
2503.01.01Derivadosdemonedaextranjera
2503.01.01.01SwapsdeMonedas(Cross-CurrencySwaps)
2503.01.01.02Forwards
2503.01.01.04Futuros
2503.01.01.05Opciones
2503.01.01.09Otrosderivadosdemonedaextranjera
2503.01.02Derivadosdetasadeinters
2503.01.02.01SwapsdeTasasdeInters
2503.01.02.02Forwards
2503.01.02.04Futuros
2503.01.02.05Opciones
2503.01.02.09Otrosderivadosdetasadeinters
2503.01.03Derivadosdeinstrumentosrepresentativosdecapital,deudaycommodities
2503.01.03.01Swaps
2503.01.03.02Forwards
2503.01.03.04Futuros
2503.01.03.05Opciones
CUENTA : 2503 PRODUCTOS FINANCIEROS
DERIVADOS CON FINES DE COBERTURA
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:
2503.01.03.09Otrosderivadosdecapital,deudaycommodities
2503.01.05Derivadosdecrdito
2503.01.05.01TotalReturnSwaps
2503.01.05.02CreditDefaultSwaps
2503.01.05.09Otrosderivadosdecrdito
2503.01.09Otrosproductosfinancierosderivados
2503.02CoberturasdeFlujosdeEfectivo
2503.02.01Derivadosdemonedaextranjera
2503.02.01.01SwapsdeMonedas(Cross-CurrencySwaps)
2503.02.01.02Forwards
2503.02.01.04Futuros
2503.02.01.05Opciones
2503.02.01.09Otrosderivadosdemonedaextranjera
2503.02.02Derivadosdetasadeinters
2503.02.02.01SwapsdeTasasdeInters
2503.02.02.02Forwards
CUENTA : 2503 PRODUCTOS FINANCIEROS
DERIVADOS CON FINES DE COBERTURA
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:
2503.02.02.04Futuros
2503.02.02.05Opciones
2503.02.02.09Otrosderivadosdetasadeinters
2503.02.03Derivadosdeinstrumentosrepresentativosdecapital,
deudaycommodities
2503.02.03.01Swaps
2503.02.03.02Forwards
2503.02.03.04Futuros
2503.02.03.05Opciones
2503.02.03.09Otrosderivadosdecapital,deudaycommodities
2503.02.05Derivadosdecrdito
2503.02.05.01TotalReturnSwaps
2503.02.05.02CreditDefaultSwaps
2503.02.05.09Otrosderivadosdecrdito
2503.02.09Otrosproductosfinancierosderivados
2503.03Macro-CoberturasdeValorRazonableporRiesgode
TasadeInters
2503.03.02Derivadosdetasadeinters
2503.03.02.01SwapsdeTasasdeInters
2503.03.02.02Forwards
2503.03.02.09Otrosderivadosdetasadeinters
DINMICA Aplicable a las
cuentas 2501, 2502 y 2503
DEBITO
Porlasvariacionesenelvalor
razonabledelosproductos
financierosderivadosydelas
partidascubiertasenunacobertura
devalorrazonableporriesgode
tasadeintersdeunportafolio
(Macro-coberturas).
Porsuliquidacinocancelacin.
Porlaamortizacindelajustede
valorrazonableefectuadoauna
partidacubierta,encasode
interrupcindelacobertura
contable.
CREDITO
Porelreconocimientodelvalor
razonabledelosproductos
financierosderivados.
Porelreconocimientodelaprima
enventadeopciones.
Porlasvariacionesenelvalor
razonabledelosproductos
financierosderivadosydelas
partidascubiertasenunacobertura
devalorrazonableporriesgode
tasadeintersdeunportafolio
(Macro-coberturas).
CUENTA: 2504 CUENTAS POR PAGAR
DIVERSAS
Enestacuentaseregistranlasobligacionesconlosestablecimientoscomercialesque
hanpresentadoalcobronotasporconsumoscontarjetasdecrditoemitidasporla
empresaqueannohansidopagadas,losimportesporpagaroriginadosporlosseguros
cobradosporcuentadeprestatarios,retencionesparadeclaratoriadefbrica,garantas
poralquileresysuscripcionesdeacciones.Incluyetambincuotasporpagar
(equivalentealvalordelbien)porloscontratosdebienesrecibidosenarrendamiento
financiero.
SUBCUENTAS:
2504.01Acreedoresporoperacionescontarjetasdedbitoycrdito
2504.02Segurosporcuentadeprestatarios
2504.03Segurosporcuentadedepositantes
2504.04Retencionesparadeclaratoriadefbrica
2504.06Garantasporalquileres
2504.07Suscripcindeacciones
2504.08Cuotasporbienesrecibidosenarrendamientofinanciero
2504.09Obligacionesporcontratosdecapitalizacininmobiliariasobrebienesen
construccin
2504.10Interesesporpagarsobrecapitalizacinindividual63
2504.19Otros
CUENTA : 2505 DIVIDENDOS, PARTICIPACIONES
Y
REMUNERACIONES POR PAGAR
Enestacuentaseregistranlosimportesapagarporladistribucin
acordadadeutilidadesentrelosaccionistasoasociadosdela
empresa;ascomolasparticipacionesyremuneracionesa
directoresytrabajadoresdeacuerdoconelestatutoynormas
legalespertinentes,queseencuentranpendientesdepago.
SUBCUENTAS:
2505.01Dividendosporpagar
2505.02Participacionesporpagar
2505.03Vacacionesporpagar
2505.04Remuneracionesporpagar
2505.05Honorariosporpagar
2505.06Dietasporpagar
2505.09Otrosgastosdepersonal
CUENTA : 2506 PROVEEDORES
Enestacuentaseregistranlasobligacionesdelaempresacon
respectoatercerosporlacompradebienesyservicios
recibidos.
SUBCUENTAS:
2506.01Proveedoresdebienes
2506.02Proveedoresdeservicios
CUENTA : 2507 PRIMAS AL FONDO DE SEGURO DE
DEPOSITOS, APORTES Y OBLIGACIONES CON
INSTITUCIONES RECAUDADORAS DE TRIBUTOS
EnestacuentaseregistranlasobligacionesdelaempresaconelFondodeSegurode
Depsitos,aportesporpagaralaFederacinPeruanadeCajasMunicipalesdeAhorroy
Crdito,lasobligacionespropiasconinstitucionesrecaudadorasdetributos(gobierno
centralyotrasinstitucionesdelEstado),lasretencionesqueefectaasusclientes,
accionistasytrabajadores,losmontosrecaudadosporcuentadelBancodelaNaciny
otrosdebidamenteautorizados.Lospagosacuentadelimpuestoalarentasedebitarn
enlacuentaanaltica2507.03.01.
SUBCUENTAS:
2507.01PrimasalFondodeSegurodeDepsitos
2507.02AportealaFederacinPeruanadeCajasMunicipales
deAhorroyCrdito.
2507.03Tributosporcuentapropia
2507.03.01ImpuestoalaRenta
2507.03.02ImpuestoGeneralalasVentas
2507.03.03OtrasContribuciones
2507.03.09Otrostributosporcuentapropia
2507.04AdministradorasPrivadasdeFondosdePensiones
2507.05Tributosretenidos
2507.06Tributosrecaudados
DINA MICA Aplicable a las cuentas 2504,
2505, 2506 y 2507
DEBITO CREDITO
Porlosimportesdetributos Porlosimportesdelostributospor
pagadosy/oabonadosenlas cuentapropia
cuentascorrespondientesdelas Porlosimportesdelostributos
institucionesrecaudadoras,as retenidos.
comoporlospagosacuentadel Porlosimportesdelostributos
impuestoalarenta recaudados.
Porlosimportesretenidospor
aportesalasAdministradoras
PrivadasdeFondosdePensiones
CUENTA : 2508 GASTOS POR PAGAR DE CUENTAS
POR PAGAR

Enestacuentaseregistranlosgastospendientesdepago
provenientesdelasobligacionesquetienelaempresaporlas
operacionesdiversasregistradasenesterubro.
SUBCUENTAS:
2508.01Gastosporpagardecuentasporpagar
2508.09Otrosgastosporpagar
DINAMICA
DEBITO CREDITO
Porlosimportesdelosgastos Porlosimportesdelosgastos
pagados. devengadosdelrubropendientes
Porladisminucinenla depago.
actualizacindelossaldosen Porelaumentoenlaactualizacin
monedaextranjera. delossaldosenmonedaextranjera.
RUBRO : 26 ADEUDOS Y OBLIGACIONES
FINANCIERAS A LARGO PLAZO
Comprende los adeudos por recursos y financiamientos obtenidos por la
empresaaplazosmayoresaunao,contratadosconlaCorporacinFinanciera
de Desarrollo, el Banco de la Nacin, las empresas del Sistema Financiero del
Pas, las instituciones financieras del exterior y organismos financieros
internacionales,bajolamodalidaddecrditosdirectosylneasdecrdito.

Losinteresesygastosfinancierosdevengadossereconocernenla
cuenta2608oenlasmismascuentasdondeseregistraelmonto
capital.
Las transacciones concretadas a travs de medios de comunicacin va
transmisinelectrnica,debernserregistradaselmismodaqueseproduzcan,
debiendoestarsustentadasporladocumentacinpertinente.Lastransacciones
efectuadastelefnicamenteoporfaxsernreconfirmadasporladocumentacin
debidaylasconcertadasa
travsdenotasdecargooabono,debernserregistradaseldadela
recepcindelasmismas.
CUENTA : 2602 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON
LA CORPORACIN FINANCIERA DE DESARROLLO
Enestacuentaseregistranlosadeudosyotrasobligacionesalargoplazo,con
laCorporacinFinancieradeDesarrolloporlosrecursosyfinanciamientos
obtenidosensusdistintasmodalidades.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS :
2602.02Adeudosporprstamos
2602.02.01Redimibles
2602.02.01.01NoSubordinados
2602.02.01.02Subordinados
2602.02.02Noredimibles
2602.02.02.01Nosubordinados
2602.02.02.02Subordinados
2602.02.03Convertiblesenacciones
2602.02.03.01Nosubordinados
2602.02.03.02Subordinados
2602.09Otrasobligaciones
CUENTA : 2603 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAS
Enestacuentaseregistranlosadeudosyotrasobligacionesaplazomayoresaunao,con
lasempresasdelsistemafinancierodelpas,incluyendoelBancodelaNacin,por
recursosyfinanciamientosobtenidosbajodistintasmodalidadescontractuales.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS:
2603.02Adeudosporprstamos
2603.02.01Redimibles
2603.02.01.01NoSubordinados
2603.02.01.02Subordinados
2603.02.02NoRedimibles
2603.02.02.01NoSubordinados
2603.02.02.02Subordinados
2603.02.03Convertiblesenacciones
2603.02.03.01NoSubordinados
2603.02.03.02Subordinados
2603.04Adeudosporbienesrecibidosenarrendamientofinanciero
2603.05Adeudosporbienesrecibidosencapitalizacininmobiliaria
2603.09Otrasobligaciones
CUENTA : 2604 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON
INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR
Enestacuentaseregistranlosadeudosyotrasobligacionesaplazomayoresaun
aoconinstitucionesdelexterior,similaresalasempresasdelsistemafinanciero
delpas,porrecursosyfinanciamientosobtenidosbajodistintasmodalidades
contractuales.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS:
2604.02Adeudosporprstamos
2604.02.01Redimible
2604.02.01.01Nosubordinados
2604.02.01.02Subordinados
2604.02.02Noredimibles
2604.02.02.01Nosubordinados
2604.02.02.02Subordinados
2604.02.03Convertiblesenacciones
2604.02.03.01Nosubordinados
2604.02.03.02Subordinados
2604.09Otrasobligaciones
CUENTA : 2605 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON
ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES
Enestacuentaseregistranlosadeudosyotrasobligacionesaplazomayoresa
unaoconorganismosfinancierosinternacionales,porrecursosy
financiamientosobtenidosbajodistintasmodalidadescontractuales.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS:
2605.01Adeudosporprstamos
2605.01.01Redimibles
2605.01.01.01Nosubordinados
2605.01.01.02Subordinados
2605.01.02Noredimibles
2605.01.02.01Nosubordinados
2605.01.02.02Subordinados
2605.01.03Convertiblesenacciones
2605.01.03.01Nosubordinados
2605.01.03.02Subordinados
2605.09Otrasobligaciones
CUENTA : 2606 OTROS ADEUDOS Y
OBLIGACIONES DEL PAS
Enestacuentaseregistranlosotrosadeudosyotrasobligacionesdelpasa
plazosmayoresaunao,porrecursosyfinanciamientosobtenidosbajo
distintasmodalidadescontractuales.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS:
2606.02Adeudosporprstamos
2606.02.01Redimibles
2606.02.01.01Nosubordinados
2606.02.01.02Subordinados
2606.02.02Noredimibles
2606.02.02.01Nosubordinados
2606.02.02.02Subordinados
2606.02.03Convertiblesenacciones
2606.02.03.01Nosubordinados
2606.02.03.02Subordinados
2606.09Otrasobligaciones
CUENTA: 2607 OTROS ADEUDOS Y
OBLIGACIONES DEL EXTERIOR
Enestacuentaseregistranlosotrosadeudosyotrasobligacionesdelexteriora
plazosmayoresaunao,porrecursosyfinanciamientosobtenidosbajo
distintasmodalidadescontractuales.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS:
2607.01Adeudosporprstamos
2607.01.01Redimibles
2607.01.01.01Nosubordinados
2607.01.01.02Subordinados
2607.01.02Noredimibles
2607.01.02.01Nosubordinados
2607.01.02.02Subordinados
2607.01.03Convertiblesenacciones
2607.01.03.01Nosubordinados
2607.01.03.02Subordinados
2607.09Otrasobligaciones
DINMICA: Aplicable a las cuentas:
2602, 2603, 2604, 2605, 2606 y
2607.
DEBITO
Porlosimportesdelas
amortizacionesycancelacindelos
financiamientosycrditos
obtenidosdelpasodelexterior.
Porlosimportesdelasnotasde
abonorecibidas.
Porelimportedelastransferencias.
Porladisminucinenla
actualizacindelossaldosen
monedaextranjera.
CREDITO
Porlosimportesdelos
financiamientosycrditos
contratadosrecibidos.
Porlosimportesdelasnotasde
cargorecibidas.
Porelimportedelastransferencias.
Porelaumentoenlaactualizacin
delossaldosenmonedaextranjera.
CUENTA : 2608 GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS
Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO
Enestacuentaseregistranlosgastosfinancierosdevengadosporlosadeudos
yotrasobligacionesalargoplazo,coninstitucionesfinancierasdelpasydel
exterioryconorganismosinternacionales.Encasolaempresareconozca
dichosgastosenlasmismascuentasdondeseregistraelmontocapital,noser
aplicableelregistroenestacuenta.
SUBCUENTAS:
2608.02GastosporpagardeadeudosyobligacionesconlaCorporacin
FinancieradeDesarrollo
2608.03Gastosporpagardeadeudosyobligacionesconempresasdel
sistemafinancierodelpas
2608.04Gastosporpagardeadeudosyobligacionesconinstituciones
financierasdelexterior
2608.05Gastosporpagardeadeudosyobligacionesconorganismos
financierosinternacionales
2608.06Gastosporpagardeotrosadeudosyobligacionesdelpas
2608.07Gastosporpagardeotrosadeudosyobligacionesdelexterior
DINAMICA
DEBITO
Porlosimportespagadoso
canceladosporintereses,
comisionesyotros.
Porladisminucinenla
actualizacindelossaldosen
monedaextranjera
CREDITO
Porlosimportesdelosgastos
financierosdevengadosporlos
financiamientosycrditos
contratados.
Porelaumentoenlaactualizacin
delossaldosenmonedaextranjera.
CUENTA : 2609 RECLASIFICACIONES
ParaefectosdepresentacinenelEstadodeSituacin
Financiera,sereclasificarnlosinstrumentosquecalifiquen
comopasivofinancieroconcargoalascuentasdelrubro34.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS:
2609.01Adeudosyobligacionesconempresaseinstituciones
financierasdelpas
2609.02Adeudosyobligacionesconempresasdelexteriory
organismosfinancierosinternacionales
2609.03Otrosadeudosyobligacionesdelpasydelexterior
RUBRO : 27 PROVISIONES
Comprendelasprovisionesparacrditosindirectosocrditos
contingentes,lasprovisionesporriesgopasylasprovisionespor
desvalorizacindebienescolocadosencapitalizacininmobiliaria
conformeconlasdisposicionesemitidasporlaSuperintendencia.
AsimismoincluyelasprovisionesaqueserefierelaNICN37
Provisiones,ActivosContingentesyPasivosContingentes.De
acuerdoalosealadoenestanormalasprovisionessonpasivos
(obligaciones)enlosqueexisteincertidumbreacercadesucuantao
vencimiento.Sedebereconocerunaprovisincuandoseproducen
lassiguientessituaciones:(a)laentidadtieneunaobligacinpresente
(legaloimplcita)comoresultadodeunsucesopasado;(b)es
probablequelaentidadtengaquedesprendersederecursos,que
incorporenbeneficioseconmicos,paracancelarsuobligacin;y,(c)
puedeestimarsedemanerafiablelaobligacin.
CUENTA : 2701 PROVISIONES PARA CRDITOS
CONTINGENTES
Enestacuentaseregistranlasprovisionesgenricasyespecficasporcrditoscontingenteso
indirectosconformeconlasdisposicionesemitidasenelReglamentoparalaEvaluaciny
ClasificacindelDeudorylaExigenciadeProvisiones,yprovisionesreferidasalaadministracin
inadecuadadelriesgodesobreendeudamientoconformeconlasdisposicionesemitidasporla
Superintendencia.Cuandoundeudorporuncrditocontingenteincumplaconsuobligacinyla
empresahonrelamisma,segenerauncrditoporliquidarquedeberserreclasificadoenlacuenta
analtica1401.01.21Crditosporliquidar.Igualmente,laprovisinparacrditoscontingentesque
sehayaconstituidohastaesafechadeberserreclasificadoenlasubcuentacorrespondientedela
cuenta1409(Provisionesparacrditos).
SUBCUENTAS:
2701.01 Provisiones especficas para crditos contingentes: Enestasubcuentaseregistranlas
provisionesespecficasporloscrditoscontingentesocrditosindirectosconformeconel
ReglamentoparalaEvaluacinyClasificacindelDeudorylaExigenciadeProvisiones.
2701.01.02Crditosamicroempresas
2701.01.03Crditosdeconsumo
2701.01.04Crditoshipotecariosparavivienda
2701.01.05Crditosabancosmultilateralesdedesarrollo
2701.01.06Crditossoberanos
2701.01.07Crditosaentidadesdelsectorpblico
2701.01.08Crditosaintermediariosdevalores
2701.01.09Crditosaempresasdelsistemafinanciero
2701.01.10Crditoscorporativas
2701.01.11Crditosagrandesempresas
2701.01.12Crditosamedianasempresas
2701.01.13Crditosapequeasempresas
CUENTA : 2701 PROVISIONES PARA CRDITOS
CONTINGENTES
2701.02 Provisiones genricas para crditos contingentes: Enestasubcuentase
registranseregistranelcomponentefijoycomponenteprocclicodelasprovisiones
genricasporloscrditoscontingentesocrditosindirectosconformeconel
ReglamentoparalaEvaluacinyClasificacindelDeudorylaExigenciadeProvisiones.
2701.02.01 Componente fijo
2701.02.01.02Crditosamicroempresas
2701.02.01.03Crditosdeconsumo
2701.02.01.04Crditoshipotecariosparavivienda
2701.02.01.05Crditosabancosmultilateralesdedesarrollo
2701.02.01.06Crditossoberanos
2701.02.01.07Crditosaentidadesdelsectorpblico
2701.02.01.08Crditosaintermediariosdevalores
2701.02.01.09Crditosaempresasdelsistemafinanciero
2701.02.01.10Crditoscorporativas
2701.02.01.11Crditosagrandesempresas
2701.02.01.12Crditosamedianasempresas
2701.02.01.13Crditosapequeasempresas
CUENTA : 2701 PROVISIONES PARA CRDITOS
CONTINGENTES
2701.02.02 Componente procclico
2701.02.02.02Crditosamicroempresas
2701.02.02.03Crditosdeconsumo
2701.02.02.04Crditoshipotecariosparavivienda
2701.02.02.05Crditosabancosmultilateralesdedesarrollo
2701.02.02.06Crditossoberanos
2701.02.02.07Crditosaentidadesdelsectorpblico
2701.02.02.08Crditosaintermediariosdevalores
2701.02.02.09Crditosaempresasdelsistemafinanciero
2701.02.02.10Crditosentidadescorporativas
2701.02.02.11Crditosagrandesempresas
2701.02.02.12Crditosamedianasempresas
2701.02.02.13Crditosapequeasempresas
CUENTA : 2701 PROVISIONES PARA CRDITOS
CONTINGENTES
2701.06 Provisiones por riesgo de sobreendeudamiento: Enestasubcuentase
registranlasprovisionesreferidasalaadministracininadecuadadelriesgode
sobreendeudamiento,conformeconelReglamentoparalaAdministracindelRiesgo
deSobreEndeudamientodeDeudoresMinoristas.
2701.06.02Crditosamicroempresas
2701.06.03Crditosdeconsumo
2701.06.13Crditosapequeasempresas
CUENTA: 2702 OTRAS PROVISIONES
Enestacuentaseregistranlasprovisionesparamecanismosde
coberturaporfideicomisos,riesgopas,desvalorizacinde
bienescolocadosencapitalizacininmobiliariaycontingencias
diversasconformealasdisposicionesemitidasporla
Superintendencia.Asimismo,seregistranlasprovisionesenel
marcodelaNormaInternacionaldeContabilidadN37.
SUBCUENTAS:
2702.02Provisionesparalitigiosydemandas
2702.03Provisionesparamecanismosdecoberturapor
fideicomisos
2702.04Provisionesporcarteratransferidaconpactode
recomprauopcindecompra
CUENTA: 2702 OTRAS PROVISIONES
2702.05ProvisionesparaRiesgoPas:Enestasubcuentaseregistranlasprovisionesporriego
pasdeacuerdoalasdisposicionesdeestaSuperintendencia,concargoalascuentasanalticasy
subcuentasanalticascorrespondientesdelasubcuenta4305.05ProvisionesparaRiesgoPas.
2702.05.01Depsitosenelexterior
2702.05.03Inversionesnegociablesyavencimiento
2702.05.03.01..Activosmantenidosparanegociacin-instrumentosdecapital
2702.05.03.02..Activosmantenidosparanegociacin-instrumentosdedeuda
2702.05.03.03..Activosdisponiblesparalaventa-instrumentosdecapital
2702.05.03.04..Activosdisponiblesparalaventa-instrumentosdedeuda
2702.05.03.05..Inversionesavencimiento
2702.05.03.06..Inversionesencommodities
2702.05.04Crditos
2702.05.04.01Crditosdirectos
2702.05.04.02Crditosindirectos
2702.05.05Cuentasporcobrar
2702.05.05.01Derivadosdecobertura
2702.05.05.02Derivadosdenegociacin
2702.05.05.03Cuentasporcobrarenventadebienesyserviciosyfideicomiso
2702.05.05.04Otrascuentasporcobrar
2702.05.06Bienesrecibidosenpagoyadjudicados
2702.05.07.Inversionesensubsidiarias,asociadasyparticipaciones.ennegociosconjuntos
CUENTA: 2702 OTRAS PROVISIONES
2702.05.07.01Subsidiarias
2702.05.07.02Asociadas
2702.05.07.03Negociosconjuntosyotras
2702.06Provisionesparadesvalorizacindebienescolocadosen
capitalizacininmobiliaria
2702.07Provisinporbienesadjudicadosyrecuperados:Enesta
subcuentaseregistrarinicialmentelaprovisindelosbienesadjudicados
orecuperadosquehansidotransferidosavinculados,yquenohansido
revertidascontraresultadosdelejercicio,conformeconelReglamento
paraelTratamientodelosBienesAdjudicadosyRecuperadosysus
Provisiones.Posteriormente,lareversindelasprovisionesserealizarcon
abonoalascuentasdegastos43046401.09.03,segncorresponda.
Asimismo,seregistraelexcesodeprovisionesconstituidasporlosbienes
adjudicadosorecuperados.
2702.07.01Provisinporbienesadjudicadosyrecuperadostransferidosa
vinculados
2702.07.02Excesodeprovisionesdebienesadjudicadosyrecuperados
2702.09Otrasprovisiones
DINAMICA
DEBITO
Porlaaplicacindelasprovisiones. Porlaconstitucindelas
Porladisminucindelas
provisiones.
Porlatransferenciadeprovisiones.
Porlaactualizacindelossaldosen
monedaextranjera.
CREDITO
provisionesparacrditos
contingentesconformeconlo
dispuestoenelReglamentoparala
EvaluacinyClasificacindel
DeudorylaExigenciade
Provisiones.
Porlaconstitucindeprovisiones
correspondientesala
administracininadecuadadel
riesgodesobreendeudamiento.
Porlaconstitucindeprovisiones
parariesgopas.
Porlaconstitucindelas
provisionesparalitigiosy
demandasconformelaNIC37.
DINAMICA
DEBITO CREDITO
Porlaconstitucindelas
provisionesparamecanismosde
coberturaporfideicomisos.
Porlaconstitucindelas
provisionesparaotras
contingencias.
Porlaconstitucindelas
provisionespordesvalorizacinde
losbienescolocadosen
capitalizacininmobiliaria.
Porlasprovisionesdebienes
adjudicadosorecuperadosquehan
sidotransferidosavinculados,ypor
elexcesodeprovisionesdebienes
adjudicadosorecuperados.
Porlaactualizacindelossaldosen
monedaextranjera
CASO PRACTICO
RUBRO: 24 ADEUDOS YOBLIGACIONES FINANC. ACORTOPLAZO
CUENTA: 2401 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EL BANCO
CENTRAL DE RESERVAS DEL PER
CASO 1
ELBancoProgresoafindesolucionarfaltadeliquidezcelebr
contratodefinanciamientoconelBancoCentraldeReservadel
PerporS/50,000.00;crditoobtenidocuyaduracinserde
180das.ElBancoCentraldeReservadelPercobrarcomisin
deS/330.00
Lareferidaobligacinestargarantizadaconvaloresnegociables
representadospor500accionescomunesdeS/.100cadauna,
emitidasporempresasdeseguros
- Por la recepcin del crdito contratado
CTA. ---------------X-----------------DEBE S/ HABER S/
1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PER 49670.00
1112.01CuentaOrdinaria.
(NotadeAbonodelBCRP)
4107 COMISIONES Y OTROS CARGOS POR OBLIGACIONES FINANCIERAS 300.00
4117.03Adeudosyotrasobligacionesfinancieras
2401 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EL BCRP 50000.00
2411.01AdeudosconGarantadeTtulosValores

- Por Los valores otorgados en garanta

CTA. ---------------------------X-------------------- DEBE S/ HABER S/
8105VALORES Y BIENES PROPIOS OTORGADOS EN GARANTA 50000.00
8115.01ValoresPropios
(500AccionescomunesenValoresNegociables)
8200 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 50000.00
8200.00ContraCuentadeCuentasdeOrdenDeudoras
 Enestacuentaseregistranlas
obligacionesrepresentadasporlosbonos
emitidosporlaempresaquehansido
colocadosyqueseencuentranen
2801 BONOS COMUNES circulacin,diferentesalosbonos
subordinados,convertiblesenaccionesy
dearrendamientofinanciero

Enestacuentaseregistranlosinstrumentos
2802 BONOS dedeudarepresentadosporbonosemitidos
porlaempresaquehansidocolocadosyse
SUBORDINADOS encuentranencirculacin,cuyaprelacinen
casodeintervencin,odisolucinyliquidacin
delaempresaestsubordinadaalpagode
losdemspasivosdelaempresa.

En esta cuenta se registran los

bonos convertibles en acciones o
2803 BONOS CONVERTIBLES en otros ttulos representativos de
EN ACCIONES capital de la empresa, segn la
forma jurdica de su constitucin,
en tanto no se produzca su
vencimiento y por ende pasen
a conformar el capital
 RUBRO 2804 BONOS DE
ARRENDAMIENTO FINANCIERO
Enestacuentaseregistranlos Enestacuentaseregistranlas
instrumentosrepresentativosde
obligacionesporbonosde
arrendamientofinancieroemitidos
porlaempresa,deacuerdoalas
condicionesestablecidas.
RUBRO 2807 OTROS INSTRUMENTOS
REPRESENTATIVOS DE DEUDA.
Enestacuentaseregistranlas
obligacionesrepresentadasporotros
instrumentosdedeudaemitidosporla
empresa,queasuvencimientoson
redimibles,obligandoaquesepaguea
sutenedorafechadeterminadaoasu
vencimiento.
RUBRO 2805 INSTRUMENTOS
HIPOTECARIOS
obligacionesrepresentadaspor
instrumentoshipotecariosemitidosporla
empresa,deacuerdoconlascondiciones
establecidascontractualmente,de
conformidadconlasnormaslegalesque
laautorizan.
2806 OTRAS OBLIGACIONES
SUBORDINADAS
Enestacuentaseregistranotras
obligacionessubordinadascontradas
porlaempresa,distintasalosbonos
subordinados,quehansidocolocadasy
seencuentranencirculacin.
 DINMICA:
Aplicable a las cuentas 2801, 2802 y
2803,2804,2805,2806,2807.

DEBITA

DEBITADA
Por la cancelacin de los
valores, ttulos y obligaciones
emitidas a su vencimiento.
Por la disminucin en la
actualizacin de los saldos en
moneda extranjera.
CRDITOS:
Por el importe de los valores,
ttulos y obligaciones colocados.
Por el aumento en la
actualizacin de los saldos en
moneda extranjera.
1.1 CUENTA: 2808- GASTOS POR PAGAR POR VALORES,
TTULOS Y OBLIGACIONES EN CIRCULACIN
En esta cuenta se registran los gastos devengados que se
encuentran pendientes de pago, tales como intereses y
comisiones por los valores, ttulos y obligaciones emitidos por la
empresa.
DINMICA
DBITOS:
Por los importes de los gastos al ser pagados o capitalizados.
Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda
extranjera.
Por los importes de los gastos extornados.

CRDITOS:
Por el importe de los gastos cuando se devengan.
Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda
extranjera.
 CUENTA: 2901
INGRESOS DIFERIDOS

CUENTA2902SOBRANTESDE
CAJA
RUBRO29

CUENTA2903-IMPUESTOALA
RENTAYPARTICIPACIONES
DIFERIDAS
 CUENTA 2907
POR CONTRA DE BIENES CEDIDOS EN
ARRENDAMIENTO FINANCIERO Y EN CAPITALIZACIN
INMOBILIARIA

CUENTA2908OPERACIONESEN
TRMITE
RUBRO29

CUENTA2909-OFICINA
PRINCIPAL,SUCURSALESY
AGENCIAS
Caso pra ctico
GRACIAS!!!