DAVID HERRERA MORENO

ANDREA HERRERA BENAVIDES

CAMILO FORERO HUESO
LAURA MEDINA RUIZ
 Introduccin

Colombia genera el 0,46% de las emisiones

globales y nos encontramos dentro de los 15
pases con mayor vulnerabilidad a fenmenos
de variabilidad en el cambio climtico, por ello
es importante generar un liderazgo en la
agenda ambiental y de cambio climtico en el
pas, por ello se recaudaran recursos obtenidos
por los impuestos los cuales financiaran la
iniciativa Colombia sostenible
IMPUESTOS AMBIENTALES:

Los impuestos ambientales son uno de los

principales instrumentos con los que cuenta
la economa ambiental para proteger y
conservar el medio ambiente, ya que intentan
reducir el impacto negativo que produce la
actividad econmica.

EXENCIN DE IMPUESTOS:

Liberacin fsica o moral por disposicin legal,

de la obligacin de pagar contribuciones al
Estado.
Tienen el carcter de subsidio donde el Estado
realiza un pago o descuenta impuestos a los
particulares que realizan acciones deseables
 MARCO NORMATIVO
(CONSTITUCIN POLTICA)

ARTCULO 8: Es ARTCULO 79: Todas las personas tienen

obligacin del Estado y derecho a gozar de un ambiente sano. Es deber
de las personas proteger del Estado proteger la diversidad e integridad
las riquezas culturales y del ambiente, conservar las reas de especial
naturales de la Nacin. importancia ecolgica y fomentar la educacin
para el logro de estos fines.

ARTCULO 80: El Estado

planificar el manejo y
aprovechamiento de los recursos
naturales, para garantizar su
desarrollo sostenible. Adems,
deber prevenir y controlar los
factores de deterioro ambiental,
imponer las sanciones legales y
exigir la reparacin de los daos
causados.
Articulo 95: Deberes ambientales de las personas

Proteger los recursos

culturales y naturales del pas
y velar por la conservacin de
un ambiente sano

Contribuir al
financiamiento de los
gastos e inversiones del
Estado dentro de
conceptos de justicia y
equidad
En la legislacin nacional, existen tres acciones favorables con el fin de incentivar la
proteccin del medio ambiente, estas son:

La produccin limpia y adquisicin de equipos y sistemas que controlan la

contaminacin.
Incentivos hacia las actividades forestales.
El impulso a las actividades de investigacin en medio ambiente.

Incentivos a Nivel Nacional:

Segn el Art. 424-5 Los Bienes excluidos del impuesto sobre

las ventas:
Lpices de escribir y colorear.
Creolina.
Escobas, traperos, cepillos de uso domestico
Fsforos o cerillas.
Equipos nacionales o importados que destinen para
construccin, montaje, operacin, para cumplir las
disposiciones legales.
 Que buscan los incentivos tributarios para la
gestin ambiental del sector empresarial:

Hacer ms equitativa la estructura impositiva y de

mercado, abordando el tema ambiental desde una
perspectiva econmica.
Promover la produccin de bienes con
externalidades ambientales positivas.
Desincentivar la produccin de bienes con
externalidades ambientales negativas.
Reducir los residuos de todo tipo, aumentar el
rendimiento del uso de los recursos naturales y
energticos, adems de mejorar la eficacia de los
procesos y utilizacin de tecnologa.
Servicios excluidos de impuesto sobre las ventas Artculo 476 No 4
del Estatuto
Tributario
Energa
Acueducto
Alcantarillado
Aseo Pblico
Recoleccin de Basuras
Gas
Servicio telefnico local
Control de emisiones atmosfricas por fuentes mviles

Estas son las responsables del 60% de la Resolucin

contaminacin de Monxido de Carbono, Dixido
de Azufre, Oxido de Nitrgeno. 864 de
1996.
Se descuenta 50% del valor de los equipos de
control ambiental al usuario o consumidor
final (Este descuento no debe superar los
$500.000).
Importaciones que no causan impuesto sobre las ventas:

Maquinas que no se producen en el pas y son para reciclar,

procesar basuras, desperdicios.
Equipos para depuracin de tratamiento de aguas residuales,
emisiones atmosfricas o recuperacin de rio o saneamiento bsico.
Equipo de recuperacin, reciclaje evacuacin y vaco de gas
refrigerante HFC134A.

Exencin para gas y servicios domiciliarios

Se hace para incentivar el uso del gas el cual tiene un menor impacto
ambiental.
Exencin de IVA: Venta de gas natural, gas propano.

No tiene impuesto de ventas:

Art 424-6 Gas propano Ley 6/92 Art 21
Art 425 Gas Natural: Petrleo crudo destinado a su refinacin,
gasolina natural.
 Instrumentos Econmicos y
Financieros

En Colombia el desarrollo de instrumentos

econmicos se ha enfocado en los llamados
instrumentos fiscales
Incentivos positivos: tienen el carcter de
subsidio donde el Estado realiza un pago o
descuenta impuestos a los particulares que
realizan acciones deseables;
Impuestos o tasas: que implican un pago por
parte del usuario de los recursos naturales al
Estado y desincentivan acciones no deseables.
 GESTION AMBIENTAL

Enfoque
Enfoque policivo
Preventivo

Impuesto predial Impacto ambiental y

Tasas localizacin
ambientales
Impuesto de renta Inversiones en control
- IVA y mejoramiento

Control sobre
uso y carga
Lneas de crdito Facilidades de
contaminante inversin

EFECTIVIDAD AMBIENTAL
 INCENTIVOS A LA PRODUCCIN MS LIMPIA

Deduccin Impuesto predial:

Aplica a: actividades manufactureras y/o de almacenamiento de

sustancias y/o residuos peligrosos localizadas en predios cuyo uso
de suelo urbano sea Zona Industrial .
Requisitos:
Evaluacin de desempeo ambiental en periodo anual anterior a RESOLUCIN 1325 DE 2003
pago del impuesto. Solicitud de clasificacin de
Cumplimiento de la normatividad ambiental vigente. Impacto Ambiental de
Participacin en Programas de Produccin Sostenible acuerdo a lo establecido en el
Acuerdo 105 de 2003.
Tarifa Industrial: 10 por mil.
Tarifa medio impacto: 9 por mil.
Tarifa bajo impacto: 8.5 por mil.
Presentacin: Entre septiembre y el 15 de noviembre de cada ao.
Vigencia: Anual
 Beneficios Tributarios en el IVA

Exclusin del IVA para bienes:

Dirigidos al control y monitoreo

ambiental.
Importados dirigidos al mejoramiento
del medio ambiente.
Importados destinados a proyectos
exportadores de certificados de
reduccin de emisiones de carbono.

Exencin del IVA para el alcohol carburante,

con destino a la mezcla con gasolina para los
vehculos automotores.
 Incentivos tributarios vigentes: IVA
Decreto 2532 del 27 de Noviembre de 2001
Resolucin 486 del 7 de junio de 2002

Artculo 428, literal f, Estatuto Tributario:

Artculo 424-5, numeral 4, estatuto Aplica a: Equipos y maquinaria

tributario:
Aplica a: Equipos y elementos, nacionales
o importados.
Destinacin: Construccin, instalacin,
montaje y operacin de sistemas de
control y monitoreo ambiental
Vigencia: 31 de Diciembre del ao 2004.
A partir del 1 de enero de 2005 estos
bienes o elementos estarn gravados con
un tarifa del 2%.
importados que no se produzcan en el
pas.
Destinacin: Actividades de: (i)
aprovechamiento de residuos slidos, (ii)
tratamiento de aguas residuales,
emisiones atmosfricas y residuos slidos,
etc
Las actividades deben hacer parte de un
Programa que apruebe el MAVDT.
 Beneficios Tributarios en el Impuesto
a la Renta

Decreto 3172 de 2003 inversiones en control y Artculo 125 (E.T.)

mejoramiento en medio ambiente

Deduccin por donaciones a:

Deduccin en el impuesto a la renta:
por donaciones
por inversiones en desarrollo cientfico y
tecnolgico
por inversiones en control y mejoramiento
del medio ambiente.
Entidades que no son contribuyentes: las
Corporaciones Autnomas Regionales y de
Desarrollo Sostenible, las reas Metropolitanas, las
Unidades Administrativas Especiales.
Las asociaciones, corporaciones y fundaciones, sin
nimo de lucro, cuyo objeto social y actividad
correspondan entre otras a la ecologa y proteccin
ambiental.
 Beneficios Tributarios en el Impuesto
a la Renta
Artculo 158-1 E.T. Deduccin por inversiones
(donaciones) en desarrollo cientfico y tecnolgico.
Inversiones directas o a travs de Centros de
Investigacin, Centros de Desarrollo Tecnolgico, sin
nimo de lucro, o Centros y Grupos de Investigacin
de Instituciones de Educacin Superior, reconocidos
por COLCIENCIAS.
Proyectos de carcter cientfico, tecnolgico o de
innovacin tecnolgica en medio ambiente.
Consejo Nacional de Ciencia y Tecnologa
Instituciones acreditadas
Deduccin de renta: 125% del valor invertido en el
perodo gravable en que se realiz la inversin. Tope:
20% renta lquida.
Deduccin impuesto a la renta: Art 158.2 ET
Deduccin por inversiones en control y
mejoramiento del medio ambiente.
Deduccin del valor de las inversiones previa
acreditacin que efecte la autoridad ambiental
respectiva, en la cual debern tenerse en cuenta
los beneficios ambientales directos asociados a
dichas inversiones.
El valor a deducir por este concepto en ningn
caso podr ser superior al veinte por ciento
(20%) de la renta lquida del contribuyente,
determinada antes de restar el valor de la
inversin.
 Requisitos para la procedencia de la deduccin
al impuesto de la renta.

Que quien realice la inversin sea persona jurdica.

Que la inversin en control y mejoramiento del medio ambiente sea
efectuada directamente por el contribuyente.
Que la inversin se realice en el ao gravable en que se solicita la
correspondiente deduccin.
Que se acredite mediante Certificacin del Representante legal y del
Revisor Fiscal y/o Contador Pblico segn el caso, el valor de la inversin en
control y mejoramiento del medio ambiente as como el valor de la
deduccin por dicho concepto.
 Requisitos para la procedencia de la deduccin
al impuesto de la renta.

Que previamente a la presentacin de la declaracin de renta y

complementarios en la cual se solicite la deduccin de la inversin, se
obtenga certificacin de la autoridad ambiental competente, en la que se
acredite que:

La inversin corresponde a control y mejoramiento del medio ambiente

La inversin no se realiza por mandato de una autoridad ambiental para
mitigar el impacto ambiental producido por la obra o actividad objeto de
una licencia ambiental.
 Procedimiento a seguir

Los beneficios tributarios con el IVA requieren una certificacin

expedida por el Ministerio de Ambiente y luego se tramita ante
la DIAN.
Los beneficios relacionados con el impuesto a la renta,
dependiendo de las competencias, sern certificados por el
Ministerio, las Corporaciones Autnomas regionales o las
autoridades ambientales urbanas.
 Qu informacin se debe Anexar ?

Nombre o razn social del solicitante, sector productivo o actividad a la que se

1 dedica, cdula de ciudadana si es persona natural o NIT si es persona jurdica,
domicilio, direccin, telfono, fax y direccin electrnica.

Establecer si la solicitud de exclusin de Impuesto a las ventas aplica por el

2 artculo 424-5 numeral 4 o por el artculo 428 literal f del Estatuto Tributario, y si
los elementos, equipos o maquinaria por los que solicita la exencin son
nacionales o importados.

Relacin de las normas, regulaciones, disposiciones o estndares ambientales a

3 las que se procura dar cumplimiento con la implementacin del sistema de
control o monitoreo ambiental al que se destina el equipo, elemento o
maquinaria.
 Cmo se presenta la solicitud?

1 SISTEMA DE CONTROL AMBIENTAL

Descripcin
Objeto y finalidad del sistema de control
Cuantificacin del beneficio ambiental: disminucin de la presin
sobre los recursos, prevencin en la generacin de residuos y
emisiones, reduccin del volumen o mejoramiento de la calidad de los
residuos y emisiones.
Identificacin de los elementos o equipos
Relacin de normas o actos administrativos ambientales
Ubicacin geogrfica.
1 SISTEMA DE MONITOREO AMBIENTAL

Descripcin del sistema.

Parmetros o variables que son objeto de medicin o
procesamiento.
Identificacin de los elementos, equipos o maquinaria,
especificando: cantidad, marca, modelo o referencia,
fabricante, vendedor y funcin que cumple dentro del
sistema de monitoreo ambiental. Adjuntar catlogos y
especificaciones tcnicas.
Relacin de actos administrativos ambientales.
Ubicacin geogrfica.
 Beneficio Tributario
Requisitos
El Estatuto Tributario en arts. 125 (Donaciones) y
158.2 (Deduccin por Inversin Ambiental) + Ley 788 /
Aplica a: Equipos y elementos, nacionales o
02 (Art 78) + Decreto Reglamentario 3172 / 03
importados.
establecen:
Destinacin: Construccin, instalacin, montaje y
operacin de sistemas de control monitoreo ambiental
Al ser la reforestacin una Donacin o una Inversin
Ambiental (Dec. 3172 / 03), el Estatuto Tributario
Obtener certificacin de la autoridad ambiental
permite una exencin Tributaria del 100%, de hasta un
competente .
20% de la Renta Lquida Gravable (RLG)
Vigencia: Anual
La inversin es realizada directamente por el
El valor a deducir por este concepto en ningn caso
beneficiario.
podr ser superior al treinta por ciento 30
Que los equipos permitan el desarrollo de
%
actividades con resultados medibles y verificables o
la obtencin, verificacin o procesamiento de
Tcnicamente, el Estado paga la reforestacin de la
informacin ambiental.
empresa !
Solicitud ante el Ministerio de Ambiente, Vivienda y
Desarrollo Territorial.
 Incentivos a actividades relacionadas con recursos forestales

Deducciones por inversin de nuevas Descuentos tributarios por reforestacin

plantaciones riegos, pozos y silos.
Contribuyentes obligados a presentar
Personas naturales o jurdicas que realicen inversin declaracin de renta dentro del pas
en nuevas plantaciones de reforestacin:

Palmas productoras de aceites, coco, caucho, olivo y

de cacao. Nuevos cultivos de
Arboles frutales arboles
Obras de riego
Pozos profundos y silos (beneficio productos
agrcolas)

Podrn deducir anualmente el valor de dicha

inversin , la cual no podr exceder el 10% de la Descontar por el
renta liquida. impuesto bsico de
20%
renta
 Certificado de incentivo forestal (CIF) para conservacin
Ley 139 de 1994

Es un reconocimiento por los costos directos e

indirectos en que incurre un propietario por Condiciones
conservar en un predio ecosistemas naturales
boscosos, poco o nada intervenidos. No se otorgara en reas de propiedad
de la nacin ni en aquellas que por
Bosques localizados por encima de los disposicin legal estn obligados a
2500msnm conservarlos.
Bosques localizados cerca de los cursos de Tiene una vigencia de 10 aos.
agua y humedales Se otorgara hasta el 100% en bosques
Bosques ubicados en parques nacionales primarios y 50% en bosques
naturales o parques regionales naturales. secundarios.
Bosques que se encuentren en cuencas El incentivo se pagara en Diez cuotas
hidrografas que surten a veredas y anuales.
municipios.
 Beneficios segn la ley 139 de 1994

Pagos en dinero por la reforestacin as:

(75%) de los costos por especies autctonas, o el

(50%) con especies introducidas, con densidades
superiores a 1.000 rboles por hectrea.

Si la densidad es inferior ,sin que sea menor de

cincuenta rboles por hectrea, el valor se de
terminar proporcional por rbol.

(50%) de los costos totales por mantenimiento en

que se incurra desde el segundo ao hasta el quinto
ao despus de efectuada la plantacin.
 Procedimiento de acceso a el CIF

Elegibilidad Otorgamiento Pago

Presentar a la CAR Plan La CAR Efectuara visitas Una vez efectuado el

de establecimiento y
manejo forestal con los
documentos exigidos.
La CAR solicita a Finagro CAR elaborara un
la disponibilidad
presupuestal
Elegibilidad , Se elabora
un contrato de ejecucin.
La CAR enviara el
contrato a Finagro
Constituyen el certificado
de Incentivo forestal.
para confirmar las otorgamiento La CAR
condiciones y el monto a gestionara el pago con
pagar. Finagro.
informe en el que se Finagro previa
indique el estado del verificacin consignara el
proyecto , cumplimiento valor.
de condiciones y el plan
de manejo forestal.
Finagro notificara le pago
a la CAR
 Exencin de impuestos en ecoturismo

Esta exencin de impuestos se realiza con el objetivo

Es el Turismo que se realiza en zonas rurales o en
de incentivar el ecoturismo en el pas como alternativa
parajes naturales.
econmica e instrumento de conservacin.
Es un turismo basado en la naturaleza
Incluye elementos educacionales
Procura reducir los impactos negativos sobre el
Empresas prestadoras de servicios de ecoturismo que
entorno natural y sociocultural.
demuestren la adopcin de prcticas orientadas a
Contribuye a la proteccin de zonas naturales.
conservar los recursos naturales y a generar
beneficios a las comunidades locales. Adems deben
hacer parte de las categoras enunciadas por el
Decreto 2755 de 2003 y estn obligados a declarar
renta. Estas empresas son prestadoras de servicios
de:

Alojamiento y servicios de hospedaje

Interpretacin del patrimonio natural
Transporte
Alimentacin
Ecoactividades
Normatividad

Responsables de la
exencin

Las Autoridades Ambientales son

responsables exclusivamente de
otorgar la certificacin de la
prestacin de servicios de
ecoturismo, asegurndose que los
prestadores de servicios que la
solicitan cumplan estrictamente
con los criterios y condiciones.
 Procedimiento de acceso a el CIF

Primer paso:
Segundo paso:
Despus de expedido el certificado por la autoridad ambiental competente es la
aplicacin de la exencin en la declaracin y pago del Impuesto de Renta. Para este fin,
el solicitante debe dar cumplimiento a los siguientes requisitos:

Certificacin del
Certificacin Revisor Fiscal y/o
expedida por el Contador Pblico de la
Inscripcin en el Representante Legal empresa, en la que se
Registro Nacional y el Revisor Fiscal acredite que se lleva
de Turismo (RNT) y/o Contador contabilidad separada
cuando la actividad Pblico segn sea el de los ingresos
generados por la
sea desarrollada caso, sobre el valor prestacin de los
por prestadores de de la renta obtenida servicios de
servicios tursticos, en la prestacin de ecoturismo exentos del
segn consta en la servicios de impuesto de renta y de
Ley 300 de 1996. ecoturismo durante los ingresos originados
el ao gravable en otras actividades
correspondiente. desarrolladas por la
empresa.
 CERTIFICACIN MAVDT

Comprendan la jurisdiccin de dos o ms autoridades

ambientales.
Se realicen en reas que involucren el Sistema de Parques
Nacionales Naturales o reservas naturales de la sociedad
civil.
Comprendan aspectos previstos en los literales j) y k) del
artculo 3 y los literales e) y f) del artculo 4 del decreto.
Las asociadas con la prevencin y/o control de
emergencias y contingencias relacionadas con derrames o
fugas de hidrocarburos o de sustancias qumicas, y la
reconversin industrial ligada a la implantacin de
tecnologas ambientalmente sanas o control ambiental en
la fuente.
 Solicitante
Informacin necesaria
Directamente por la persona
jurdica. Sealar bajo la gravedad del juramento, que la
inversin no se realiza por mandato de una Artculo 4
Nombre del representante del
autoridad ambiental para mitigar el impacto Decreto
legal
ambiental producido por la obra o actividad objeto 3172 de
Sector productivo o de una licencia ambiental. 2003
actividad a la que se dedica, Descripcin detallada de la inversin en control y
Cdigo CIIU), Nit, mejoramiento del medio ambiente
domicilio, direccin, Relacin de las normas, regulaciones, disposiciones
telfono, fax, y direccin
o estndares ambientales a las que se procura dar
electrnica.
cumplimiento.
Certificado de Existencia y Sealar, cuantificar y/o cualificar, los beneficios
Representacin Legal ambientales directos que tiene la inversin en
expedido por la Cmara de control y mejoramiento del medio ambiente,
Comercio, el cual debe ser soportndolos tcnicamente.
expedido dentro del mes
anterior a la fecha de
presentacin de la solicitud.