Estados

Financieros
Edgar Csar Casas Casas
La informacin financiera
Caractersticas de la
informacin financiera

Comprensible til Comparable

Clara Pertinente

Fcil de entender Valor de retroalimentacin

Valor de prediccin

Oportuna

Confiable

Neutral

Verificable

Fuente: William Mendez

Representacin Fiel
2
Estado de situacin
financiera

3
INDIVIDUOS

Decisiones financieras de los

individuos

ACTIVOS (Bienes) PASIVOS (deudas)

CAPITAL NETO = ACTIVOS - PASIVOS

4
EMPRESAS
Decisiones financieras de las
empresas

PASIVOS (Obligaciones
con terceros)
ACTIVOS (Bienes y
derechos)
PATRIMONIO (deudas
con accionistas)

PATRIMONIO = ACTIVOS - PASIVOS

5
Definicin de estado de situacin
financiera
Es el documento en el cual se describe la posicin
financiera de la empresa en un momento dado (en un
punto especfico del tiempo).
Indica las inversiones realizadas por la empresa bajo la
forma de Activos, y los medios a travs de los cuales se
financiaron dichos activos, ya sea que los fondos se
obtuvieron bajo la modalidad de prstamos (Pasivos) o
mediante la venta de acciones (Capital Contable).
Es como una FOTOGRAFIA que muestra la posicin
financiera de la empresa en un momento determinado
del tiempo. Est compuesto por el Activo, Pasivo y
Patrimonio. 6
Estado de situacin financiera

Pasivo
Activo
Patrimonio

Activo: Bienes y derechos

Pasivo: Obligaciones
Patrimonio: Derechos de los accionistas 7
Definiciones
Activo: se refiere a todos los bienes y derechos
que le pertenece a la empresa y se clasifican
segn su grado de liquidez, es decir, la facilidad
con la que se pueden convertir en efectivo o
utilizarse. Se dividen en Activo Corriente y Activo
No Corriente.
Activo Corriente: son aquellos Activos con mayor
grado de liquidez (aquellos que se pueden
convertir en efectivo en un perodo mximo de un
ao (ciclo normal de operacin de un negocio).
Entre ellos tenemos: Caja y Bancos, Clientes,
Cuentas por cobrar diversas, Existencias y Gastos
pagados por anticipado.
8
Definiciones
Caja y Bancos: representa el Efectivo de la
empresa (en la misma empresa o en Bancos). Este
activo tiene un 100% de liquidez.
Cuentas por cobrar - Clientes: son producto de las
ventas al crdito y representan aquellos montos que
la empresa va a recibir como pago de sus clientes
(deudores).
Cuentas por cobrar Diversas: son cuentas por
cobrar producto de alguna transaccin distinta al
giro del negocio (Cuentas por cobrar al personal,
Prstamo, alquiler de algn ambiente propiedad del
negocio). 9
Definiciones

Existencias: representan las existencias que tiene la

empresa en su almacn, pudiendo ser: Mercaderas,
productos terminados, productos en proceso, materia
prima o insumos; dependiendo del giro del negocio
(empresa comercial, industrial o de servicios).
Gastos pagados por anticipado: representan pagos que
la empresa realiza por adelantado por algn producto o
servicio que utilizar en el futuro (seguros, alquileres).

10
Definiciones
Activo No Corriente: son aquellos Activos con menor
grado de liquidez (aquellos que se pueden convertir en
efectivo en un plazo mayor a un ao). Entre ellos
tenemos los Activos Fijos (terrenos, inmuebles,
maquinarias, equipos) y su correspondiente
depreciacin.
Activos Fijos: son el Terreno, Edificios (Inmueble),
Maquinaria y Mobiliario que utiliza la empresa para
realizar sus actividades.
Depreciacin: representa el desgaste de los Activos
Fijos propiedad de la empresa, por su uso en el tiempo.
El nico Activo Fijo que no se deprecia es el Terreno.
11
Definiciones
Pasivo: son las obligaciones que tiene la empresa
para con terceros (excepto dueos). Se clasifican
segn el plazo en el cual se tiene que honrar dicha
obligacin y se dividen en Pasivo Corriente y Pasivo No
Corriente.
Pasivo Corriente: son aquellas obligaciones que
deben honrarse (pagarse) en el corto plazo (un ao).
Se tienen: Estado, Empleados, Proveedores, Bancos,
entre otros.
Su principales componentes son:
Estado: son las deudas que tiene la empresa con el
Estado por el pago de impuestos. 12
Definiciones
Empleados: son las deudas que tiene la empresa con sus
empleados (trabajadores) por concepto de sueldos,
gratificacin, beneficios sociales, entre otros.
Proveedores: son las obligaciones que tiene la empresa
para con sus Proveedores, por los crditos que estos le
hayan otorgado.
Bancos: son las deudas que tiene la empresa con los
bancos por prstamos de corto plazo que estos le hayan
otorgado.
Cuentas por Pagar Diversas: Obligaciones que provienen
de operaciones complementarias, no propias del giro del
negocio. 13
Definiciones
Pasivo No Corriente: son aquellas deudas que deben
honrarse en el largo plazo (ms de un ao). Se tienen
Hipotecas, Tenedores de Bonos, entre otros.
Prstamos: Deudas de largo plazo que tiene la
empresa con entidades financieras por algn crdito
para financiar inversiones a largo plazo.
Cuentas por Pagar Diversas: Deudas de largo plazo
que tiene la empresa producto de operaciones no
propias del giro del negocio.

14
Definiciones
Patrimonio: son las obligaciones que la empresa tiene
con el propietario o accionistas/socios. Se tienen:
Capital y Utilidades Acumuladas
Capital: representa la inversin inicial y aportes
posteriores que hayan realizado el propietario o
accionistas de la empresa para la constitucin y
operacin de la misma.
Utilidades Acumuladas: son las ganancias que la
empresa va teniendo en el tiempo las cules se van
acumulando. Estas se pueden capitalizar (convertirse
en Capital) o distribuirse a los dueos a travs del pago
de dividendos.
15
Estado de situacin financiera

Pasivo Corriente
Activo Corriente

Pasivo No
Corriente
Activo No
Corriente
Patrimonio
16
Formato
ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO
Activo Corriente Pasivo Corriente
Caja y Bancos Proveedores
Clientes Bancos
Otras Cuentas por Cobrar Empleados
Inventarios Estado
Gastos Pagados por Anticipado Total Pasivo Corriente
Total Activo Corriente Pasivo No Corriente
Deudas a Largo Plazo
Activo No Corriente Total Pasivo No Corriente
Activo Fijo Total Pasivo
Depreciacin Patrimonio
Acitvo Fijo Neto Capital
Total Activo No Corriente Utilidades Acumuladas
Total Patrimonio
TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO + PATRIMONIO
17
 Estado de
Resultado Integral
Estado de resultado integral

Ingresos

Costos

Gastos
19
Definiciones
Ventas: Representa la facturacin de la empresa en un
perodo de tiempo. nicamente los ingresos provenientes de
las operaciones normales se deben mostrar seccin, (no incluye
el I.G.V.).
Costo de Ventas: Representa el costo de toda la mercadera
vendida o de la produccin.
Utilidad Bruta: Diferencia de las Ventas menos el Costo de
Ventas.
Gastos Operativos (Administracin y Ventas): representan
todos aquellos rubros que la empresa requiere para su normal
funcionamiento y desempeo (personal, pago de servicios
pblicos, telfono, alquiler, mantenimiento, entre otros).
20
Definiciones
Utilidad de operacin: Es la Utilidad Bruta menos los Gastos
Operativos (Administracin y Ventas). Esta cantidad
representa la utilidad generada por las operaciones normales
de la compaa. Es un indicador de la gestin de la Gerencia.
Otros ingresos y otros gastos Ingresos diversos, ingresos
financieros, ingresos excepcionales. Son ocasionados por
operaciones no propias del giro del negocio. Otros gastos
comprenden todas las partidas de gastos que no son generados
por las operaciones regulares de la empresa.
Utilidad antes de Participaciones e impuestos: es la Utilidad
de Operacin menos los otros ingresos y/o gastos y es el
monto sobre el cual se calculan la participacin de los
trabajadores y luego el impuesto a la renta. 21
Definiciones
Distribucin Legal de la Renta Neta: Participacin de
los Trabajadores en la utilidad de la empresa, de
acuerdo a ley y segn su actividad
Impuesto a la renta: es un porcentaje de la Utilidad
que de acuerdo a ley debe pagar la empresa por la
utilidad (renta) que obtiene
Utilidad neta: Utilidad de libre disposicin y sobre al
cual los accionistas debern decidir su destino.

22
Formato
Ventas
(-) Costo de Ventas
Utilidad Bruta
(-) Gastos operativos
Utilidad de Operacin
(-) Otros ingresos y gastos
Utilidad antes de impuestos y participac.
(-) Participac.Trabaj (-) Impuestos
Utilidad Neta
(-) Pago de Dividendos
Utilidades Retenidas 23
Relacin de la informacin
financiera

Balance General
Efectivo Estado de
Clientes Resultados
Terreno, edificios
Maquinaria Ingresos (logros)
Franquicia

Proveedores Gastos (esfuerzos)

Prstamos bancos

Capital social Resultado

Resultados

Estado de Flujo de Estado de Variaciones

Efectivo en el Capital Contable
Operacin
Inversin Saldo inicial
Financiamiento Resultado del ejercicio
Cambio neto en Saldo final
efectivo
Saldo inicial de efectivo
Saldo final de efectivo
Propsito

Decisiones de Qu actividades se realizarn en

operacin el negocio?

Decisiones de Qu bienes se requieren para

inversin que la empresa pueda operar?

Decisiones de De dnde se van a obtener los

financiamiento recursos necesarios para adquirir
los bienes? 25
Decisiones de operacin

Se refieren a lo que se va a dedicar el

negocio; incluyen todas las actividades que
se tiene que realizar para fabricar un
producto o proporcionar un servicio.
Por ejemplo:
Fijar el precio de venta del producto o servicio
Condiciones de crdito a los clientes
Niveles de inventarios
Cantidad de efectivo 26
Decisiones de inversin
Se refieren a los bienes y recursos que se
requieren para que la empresa pueda
operar.
Por ejemplo:
Terreno
Instalaciones de la fbrica
Maquinaria
Equipo de transporte
Mobiliario
27
Decisiones de financiamiento

Se refieren a la manera como la

empresa obtiene los recursos
financieros necesarios para la
adquisicin de bienes.
Por ejemplo:
Aportaciones de socios
Emisin de obligaciones
Prstamos de instituciones financieras
Crdito de proveedores
28
PREGUNTAS

29