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financieros
Contabilidad Administrativa
Contabilidad Financiera
Es un sistema de informacin que expresa en trminos
cuantitativos y monetarios las transacciones que realiza
una entidad econmica, as como ciertos acontecimientos
econmicos que la afectan, con el fin de proporcionar
informacin til y segura a usuarios externos a la empresa
Diferencias entre Contabilidad Financiera y la
contabilidad Administrativa
Balance
Financieras General
Flujo de
Efectivo
Inversin Operacin
Edo Cambios
en Situacin
Financiera
ESTADOS FINANCIEROS
ESTADO DE RESULTADOS
Es un estado financiero bsico que presenta
informacin relevante acerca de las operaciones
desarrolladas por la empresa en un perodo
determinado.
Mide el resultado de los logros alcanzados y de los
esfuerzos realizados mediante la determinacin de la
utilidad o prdida obtenida en un periodo determinado
relacionando los elementos que le dieron origen.
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA
Es la foto de la posicin financiera de una entidad en
un periodo especifico del tiempo, usualmente al final
del ao fiscal. Se compone de Activos, Deudas y
Patrimonio neto.
La NIIF exige que a informacin presentada sea una
copia fiel del patrimonio de la entidad
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
Muestra los flujos de Aliaga
Dr. Carlos Sandoval efectivo de un periodo
determinado, sus orgenes y aplicaciones.
ANLISIS DE ESTADOS FINANCIEROS
Los estados financieros estn diseados
para ayudar a los usuarios en la
identificacin de las relaciones y
tendencias claves. Los estados financieros
de la mayora de las empresas son
clasificadas y se presentan en forma
comparativa.
PASIVO
ACTIVO CORRIENTE
CORRIENTE
PASIVO
NO
ACTIVO CORRIENTE
NO
CORRIENTE PATRIMONIO
Ecuacin de Equilibrio
PASIVO
ACTIVO CORRIENTE
CORRIENTE
PASIVO
NO
ACTIVO CORRIENTE
NO
CORRIENTE PATRIMONIO
Componentes del ESF
Patrimonio: son las obligaciones que la empresa tiene con
accionistas. Se tienen: Capital y Utilidades Acumuladas
Capital: representa la inversin inicial y aportes posteriores
que hayan realizado los dueos o accionistas de la empresa
para la constitucin y operacin de la misma.
Utilidades Acumuladas: son las ganancias que la
empresa va teniendo en el tiempo las cules se van
acumulando. Estas se pueden capitalizar (convertirse en
Capital) o distribuirse a los dueos a travs del pago de
dividendos.
Estructura del ESF
ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO
Activo Corriente Pasivo Corriente
Caja y Bancos Proveedores
Clientes Bancos
Otras Cuentas por Cobrar Empleados
Inventarios Estado
Gastos Pagados por Anticipado Total Pasivo Corriente
Total Activo Corriente Pasivo No Corriente
Deudas a Largo Plazo
Activo No Corriente Total Pasivo No Corriente
Activo Fijo Total Pasivo
Depreciacin Patrimonio
Acitvo Fijo Neto Capital
Total Activo No Corriente Utilidades Acumuladas
Total Patrimonio
TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO + PATRIMONIO
Estado de Situacin Financiera
BALANCE GENERAL DE CPG AL 31 DE DICIEMBRE
ACTIVO PATRIMONIO
Caja y Bancos 10,000 Capital 10,000
TOTAL ACTIVO 10,000 TOTAL PATRIMONIO 10,000
Ejercicio
BALANCE GENERAL 1
ACTIVO PATRIMONIO
Caja y Bancos 4,000 Capital 10,000
Activo Fijo 6,000
TOTAL ACTIVO 10,000 TOTAL PATRIMONIO 10,000
Ejercicio
Luego, el dueo adquiri mercadera para iniciar el proceso
de comercializacin. Para obtener un descuento por
volumen hizo un pedido por S/. 5,000. Como no tena
suficiente efectivo para cubrir esta compra, la hizo al crdito.
BALANCE GENERAL 2
ACTIVO PATRIMONIO
Caja y Bancos 4,000 Proveedores 5,000
Inventarios 5,000
Activo Fijo 6,000 Capital 10,000
TOTAL ACTIVO 15,000 TOTAL PATRIMONIO 15,000
Ejercicio
Del total de mercadera adquirida se retir del almacn
S/. 3,000 para su venta. Esta mercadera se vendi al
crdito a un cliente a S/. 4,500, obtenindose una ganancia
de S/. 1,500.
BALANCE GENERAL 3
ACTIVO PATRIMONIO
Caja y Bancos 4,000 Proveedores 5,000
Clientes 4,500
Inventarios 2,000 Capital 10,000
Activo Fijo 6,000 Utilidades Acumuladas 1,500
TOTAL ACTIVO 16,500 TOTAL PATRIMONIO 16,500
Ejercicio
BALANCE GENERAL 4
ACTIVO PATRIMONIO
Caja y Bancos 7,000 Proveedores 5,000
Clientes 1,500
Inventarios 2,000 Capital 10,000
Activo Fijo 6,000 Utilidades Acumuladas 1,500
TOTAL ACTIVO 16,500 TOTAL PATRIMONIO 16,500
Ejercicio
BALANCE GENERAL 5
ACTIVO PATRIMONIO
Caja y Bancos 2,000
Clientes 1,500
Inventarios 2,000 Capital 10,000
Activo Fijo 6,000 Utilidades Acumuladas 1,500
TOTAL ACTIVO 11,500 TOTAL PATRIMONIO 11,500
Estado de Resultados
Ventas 200.0
Costo de los bienes vendidos (110.0)
Utilidad Bruta 90.0
Gastos generales, de ventas y administrativos (30.0)
Utilidad de Operacin 60.0
Gastos financieros (21.0)
Utilidad antes de impuestos 39.0
Impuestos (15.6)
Utilidad Neta 23.4
Asignacin de dividendos (10.0)
Utilidades Retenidas 13.4
Compaa comercializadora
menos
menos
Gastos de ventas
Costos del
y gastos
periodo
administrativos
Compaa manufacturera
BALANCE GENERAL ESTADO DE RESULTADOS
menos
Gastos de ventas
Costos del
y gastos
periodo
administrativos
CICLO FINANCIERO
El ciclo financiero de una empresa comprende la adquisicin de
materias primas, su transformacin en productos terminados, la
realizacin de una venta la documentacin en su caso de una
cuenta por cobrar y la obtencin de efectivo para reiniciar el ciclo
nuevamente, o sea el tiempo que tarda realizar su operacin
normal.
Ctas.Cobrar Efectivo
Del anlisis del ciclo financiero, una situacin resulta preocupante, las
compras a Proveedores se liquidan en 11 das, en tanto que procesar
las materias primas y recuperar las cuentas de cobrar de clientes lleva
104 das. De mantenerse dicha situacin, la empresa se descapitalizara
en el corto plazo, por lo que debe tomar acciones que le permitan
disminuir los das de cuentas por cobrar e inventarios.
Por ejemplo: reducir plazo a clientes o bien solo realizar ventas al
contado, disminuir inventarios de materia prima.
Decisiones de los negocios
Notas a los estados Auditados Usuarios: -Internos Caractersticas: Limitaciones Implicaciones ticas
financieros -Externos PCGA
-Flujos
-Existencias
DECISIONES DE NEGOCIOS
Decisiones de Qu actividades se
operacin realizarn en el
negocio?
Decisiones de Qu bienes se
inversin requieren para que
la empresa pueda
operar?
Decisiones de De dnde se van a
financiamiento obtener los recursos
necesarios para
adquirir los bienes?
DECISIONES DE NEGOCIOS Y SU RELACIN
Decisiones de operacin
LAS DECISIONES DE INVERSIN Y FINANCIAMIENTO Y EL
BALANCE GENERAL
Estado de Situacin Financiera
Al 31 de diciembre del ao 1
Terreno
Financiamiento de:
Edificios Proveedores
Decisiones Decisiones
Bancos
Maquinaria Acreedores
de de
Equipo de oficina
Financiamiento de:
Franquicias Accionistas (dueos)
Inversin Financiamiento
Eficiencias generadas
Patentes
LAS DECISIONES DE INVERSIN, FINANCIAMIENTO Y
OPERACIN EN EL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
Estado de flujo de efectivo
Por el ao 2
Efectivo por cobranza
Pagos en efectivo: 1) Efectivo generado/ utilizado en
Proveedores de mercancas
Sueldos a empleados Decisiones de operacin S/.
Intereses
Seguros
Publicidad
Impuestos
Mantenimiento
Venta de equipo
Venta de inversiones
2) Efectivo generado/ utilizado en
Adquisicin de terreno
Adquisicin de maquinaria Decisiones de inversin S/.
Adquisicin de franquicia
Objetivo
Definicin
Partes que lo
componen
Origen de los ingresos Reconocimiento de
y gastos ingresos y gastos
Utilidad
Ganancias Correcto
enfrentamiento de
ingresos y gastos
Estado de Situacin
Financiera
Objetivo
Componentes
Aportado Ganado
Otros activos a largo plazo
Entradas Salidas
ANLISIS PORCENTUAL.
RATIOS O RAZONES
FINANCIERAS.
FLUJO DE FONDOS.
FLUJO DE EFECTIVO.
ANLISIS GRFICO.
LA CLAVE : ES LA COMPARACIN
COMPARACIN CON PERIDOS
ANTERIORES.
COMPARACIN CON METAS
PREDETERMINADAS.
COMPARACIN CON OTRAS COMPAAS DEL
MISMO SECTOR O ACTIVIDAD.
FORMAS :
ANLISIS VERTICAL.
ANLISIS HORIZONTAL.
UNION DE CERVECERIAS PERUANAS BACKUS Y
JOHNSTON S.A.A. BALANCE GENERAL. ANALISIS VERTICAL
ACTIVO CORRIENTE
Efectivo y Equivalentes de efectivo 75,013 184,163 161,706
Cuentas por Cobrar Comerciales 258,415 184,822 30,724
Cuentas por Cobrar a Vinculadas 19,993 38,230 281,871
Otras Cuentas por Cobrar 66,866 148,806 37,092
Existencias 223,656 173,390 158,710
Gastos Pagados por Anticipado 18,306 36,525 36,253
+A +P + PAT
FLUJO DE FONDOS
FUENTES USOS
-A -P - PAT
RATIOS RAZONES
FINANCIERAS
INDICE DE LIQUIDEZ.
INDICES DE RENTABILIDAD.
LIQUIDEZ
Total Patrimonio
Total Activo
Existencias *
FERREYROS S.A.A.
RATIOS DE EFICIENCIA 2008 2007 2006 2005
Utilidad Neta
Total Activo
INDECO S.A.
RATIOS DE RENTABILIDAD 2008 2007 2006 2005
Rendimiento Sobre Ventas 4% 3% 4%
Rendimiento Patrimonial -ROE 11% 5% 6%
Margen Bruto 13% 12% 16%
Rentabilidad del Activo - ROA 7% 3% 4%
GLORIA S.A.
RATIOS DE RENTABILIDAD 2008 2007 2006 2005
Rendimiento Sobre Ventas 10% 12% 9%
Rendimiento Patrimonial ROE 14% 12% 12%
Rentabilidad del Activo - ROA 8% 7% 5%
Margen Bruto 24% 30% 27%
CIA. MINERA BUENAVENTURA S.A.A.
RATIOS DE RENTABILIDAD 2008 2007 2006 2005
Rendimiento Sobre Ventas 98% 34% 102%
Rendimiento Patrimonial ROE 31% 10% 21%
Rentabilidad del Activo - ROA 20% 6% 20%
Margen Bruto 35% 33% 25%
ACTIVIDAD
ACTIVIDAD
Inventarios
= Veces de rotacin
(promedio)
(/)
n inventario
= Das de
Ciclo Econmico
Das de Inventario
(+) Das de cuentas por
cobrar
(-) Dias de pago a
proveedores
RAZONES FINANCIERAS
APALANCAMIENTO
APALANCAMIENTO
RENTABILIDAD
RENTABILIDAD
VALOR