UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS

INFORMATICA CONTABLE

Tema: Rgimen de Percepciones del IGV

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 Mapa Conceptual
Ley 29173 :Rgimen de Percepciones del IGV

Adq. Bienes Imp. Bienes

RS 203-2003 y
modiff.
Op. Ventas Adq. Combustibles
RS 058-2006 y RS 128-2002 y
modiff. modiff.

Normas Generales

Disp. Generales y Disp. Transitorias

Qu es el Rgimen de Percepciones del IGV?

Es el rgimen aplicable a las

operaciones de venta de bienes
gravadas con IGV y a las importaciones
por el cual, el Agente de Percepcin
designado por SUNAT recibir de su
cliente un monto adicional al valor de
venta, por concepto del IGV que
generar en sus operaciones futuras.
No es aplicable a las operaciones de
venta de bienes inafectos y/o
exonerados.

R.S.N128-2002/SUNAT; R.S.N203-2003/SUNAT; R.S.N058-2006/SUNAT; Ley 29173

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 Definiciones
Agente de Percepcin: Contribuyente vendedor de
bienes afectos a la percepcin, designado por
Decreto Supremo, refrendado por el Ministro de
Economa y Finanzas con la opinin tcnica de la
SUNAT (Arts. 9 y 13 Ley 29173).
Se presume que los clientes que compren bienes a
los agentes de percepcin son contribuyentes del
IGV, independientemente del comprobante que se les
emita.

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 Definiciones
Cliente: Sujeto que adquiere bienes afectos a la
percepcin de un agente.
Precio de Venta: Suma que incluye el valor de
venta y los tributos que graven la operacin. El
monto de aquella vara en relacin al regmen
aplicable.

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 Normas Generales
Oportunidad para efectuar la Percepcin

En el momento en que se
realice el cobro total o
parcial, con prescindencia
Regla General de la fecha en que se
realiz la operacin,
siempre que a la fecha de
cobro el contribuyente
mantenga la condicin de
Agente de Percepcin.

Art. 7 Ley 29173

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 Normas Generales
Operaciones en moneda extranjera

Se utilizar el tipo de cambio

promedio ponderado venta,
publicado por la SBS publicado en la
fecha en que corresponda efectuar
la percepcin.
Si no existe, el ltimo publicado.

Art. 6 Ley 29173

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 Percepciones en la venta de bienes
Bienes sujetos al Rgimen:

Se aplica a la venta de bienes

gravados con IGV (Apndice 1 Ley
29173, es referencial).
A travs de DS (MEF, opinin tcnica
SUNAT) se puede incluir o excluir
bienes, segn captulos Arancel de
Aduanas.
No se aplica a venta de bienes
exonerados o inafectos del impuesto.

Art. 9 Ley 29173

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 Percepciones en la venta de bienes
Importe de la percepcin:
Precio de Venta: Valor de venta + tributos que graven la
operacin. Incluye pagos parciales.
Se emita CdP que permita ejercer el
derecho a crdito fiscal; y
0.5 % El cliente figure en Listado de clientes
que podrn estar sujetos al 0.5% de
percepcin del IGV.

1% Materiales de construccin (num. 13-

17 Apndice, sismo 15.08.2007)
2% En todos los dems casos.
Art. 5 RS 058-2006/SUNAT, 2da Disp.Transitoria Ley 29173
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 Percepciones en la venta de bienes
Declaracin y pago del Agente de Percepcin
El agente de percepcin declarar el
monto total de las percepciones
practicadas en el perodo y efectuar el
pago respectivo, utilizando el PDT-
Agentes de Percepcin, Form. 697.
El agente de percepcin no podr
compensar los crditos tributarios que
tenga a su favor, contra los pagos que
tenga que efectuar por las
percepciones realizadas.

Art. 12 R.S.N058-2006/SUNAT
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 Percepciones en la venta de bienes
Declaracin del cliente

El cliente presentar el PDT-IGV

Renta mensual, Formulario 621,
donde consignar el impuesto que
se le hubiera percibido, deduciendo
del tributo a pagar.

Art. 13 R.S.N058-2006/SUNAT
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 Procedimiento General
Factura por la venta
Agente de Valor venta : 84
IGV : 16 Cliente: cuando
percepcin: -----------------------------
Vende un bien Total : 100 paga, se le percibe el
gravado con IGV y Percep. 2%: 2 IGV que debera pagar
cobra al cliente un ----------------------------- por la venta futura del
importe adicional. A pagar : 102 bien adquirido.

Pago de la operacin
Total : 102

Comprobante de Percepcin
Importe percepcin: 2

PDT 697 PDT 621

Declara y paga S/. 2 Cruces informticos: Percepciones
informadas (Agente) vs. Percepciones
al vencimiento
declaradas (Cliente)
Deduce S/. 2 del IGV
determinado a pagar en
la declaracin pago
 Percepcin del IGV
Aplicacin de las Percepciones

El cliente o importador deducir del Impuesto a pagar las

percepciones que le hubieren efectuado hasta el ltimo
da del perodo al que corresponde la declaracin.

Si no existieran operaciones gravadas o si

stas resultaran insuficientes para absorver
las percepciones que le hubieran practicado,
el exceso se arrastrar a los perodos
siguientes hasta agotarlo, pudiendo ser
materia de COMPENSACIN con otra
deuda tributaria.

Art. 4 Ley 29173

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 Percepcin del IGV
Devolucin de las percepciones
El cliente o importador podr solicitar la
devolucin de las percepciones no
aplicadas que consten en la declaracin
del IGV, siempre que hubiera mantenido
un monto no aplicado en un plazo no
menor de 3 perodos consecutivos.

Art. 4 Ley 29173

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